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医院内部控制缺失的成因和对策探讨 摘要：随着医疗体系改革的逐渐深化，新医疗改革体系得到了全面落实，医疗市场也朝着开放式的趋势发展，国外投资资金纷纷进入以及民营医院的构建，给我国公立医院的今后发展提出了挑战。内部控制作为一项管理理念，在企业管理工作中已经全面运用。但是，我国医院在运用内部管理机制运用的过程中，依然存在众多问题，给医院今后发展带来了影响。因此，需要加大问题探究力度，根据不同问题，采取相应优化措施，在提升?t院整体管理水平的同时，促进医院更好发展。本篇文章首先对内部控制的基本要素进行阐述，从内部控制环境薄弱、风险防范意识不强、关键控制活动存在缺陷等多个方面，对医院内部控制缺失的成因进行解析，并以此为依据，提出医院内部控制的改进建议。 下载 关键词：医院 内部控制 风险防范 医疗改革 中图分类号：R 197.322 文献标识码：A 随着我国社会经济的快速发展，中国人口状况出现了重大转变，人口老龄化的逐渐加快，卫生体系改革日渐深化，医疗市场的快速发展，在给医疗事业提供新的发展机遇的同时，也提出了严峻的考验。当前，我国医疗事业框架依旧把非营利当作主要标准。并且，以诊所为主要形式的医疗卫生机构占据所有医疗机构数量的60%以上，医院以及医疗机构占比仅仅为20%，还没有形成规模效应。 在这种环境下，非营利医疗单位总是会存在工作效率不高、负盈利等现象；而营利性医疗单位规模普遍不高，资金来源较为短缺，缺少国家的大力支持。在这种环境下，国外资金纷纷涌入进来，使得我国医疗市场竞争逐渐加剧。要想我国医疗机构在这个充满竞争的市场中占据稳定地位，做好医院内部管理工作是非常必要的。而内部控制作为医院管理工作中不可或缺的一部分，得到了医院管理人员的高度重视。 在提升医院服务水平的基础上，内部管理得到了稳定提高。但是，内部控制作为一项内部环境，内部控制机制构建应该由上至下来设定。我国医疗机构内部控制水平参差不齐，部分医院因为受到原始管理理念的影响，无法高效发挥内部控制执行作用，导致内部控制比较松散。因此，我们需要根据医院内部控制存在的问题，结合医院发展标准和需求，做好内部控制优化和创新工作，在提升医院整体管理水平的基础上，促进医疗事业的稳定发展。下面，本文将进一步对医院内部控制缺失的成因和对策进行阐述。 1 内部控制的基本要素 1.1内部环境 内部环境主要指阻碍内部控制体系构建和效率落实的主要原因，是内部控制框架的基本内容，可以达到约束和保护其他要素的目的。控制环境通常把工作重心放置在企业文化以及管理风格等内容上，其中包含了企业员工的价值理念、道德观念、诚信度、工作专注度、企业运营形式、治理框架、组织框架、授权形式、人力资源管理、企业文化构建以及审计等。其中治理框架主要指采用一个非正式机制来对企业和经营有关人员之间关系进行梳理和修正，确保企业决策的合理性和规范性，进而保护企业合法权益。通常情况下，企业治理框架由股东、监事以及管理层级组成，构建完善的治理框架，可以确保企业各个层级之间内部控制管理标准相吻合，给内部控制管理工作的落实营造条件。 1.2风险评估 风险评估主要指企业管理层层级识别和运用一系列方式来对运营、财务报表、符合性标准具备影响特性的内部风险或者外部风险，其中包含了标准设定、风险识别、风险分析以及风险处理等。其中标准设定主要指风险评估前提需求就是设定管理标准。需要明确和管理企业存在的内部风险或者外部风险，确定风险承担数值。风险分析方式主要划分为两种，一种是定性分析，另一种是定量分析。所谓的定性分析是指直接运用定向内容来对风险出现可能性以及等级进行阐述；而定量分析主要是采用数量方式来对风险等级和影响度进行阐述。 1.3控制活动 控制活动主要指已经识别出的风险，并且采用相应的防控措施，确保企业各项工作全面落实。其中包含了分工管理、授权管控、会计系统管控、业绩评估以及信息处理等。其中分工管理假设前提主要指，两个以上的人员或者部门没有意识的出现同种错误的概率比较低；而有意识的合作舞弊发生概率相对较高。要想实现分工管理，企业需要对业务流程中不兼容岗位进行梳理，并且针对不兼容岗位采用分离措施，防止徇私舞弊现象出现。 1.4信息与沟通 识别和收集企业外部和内部的所有数据，让企业员工可以落实本职工作；构建完善的交流体系，确保企业各个部门以及层级之前实现数据传递和交流。 1.5内部监督 内部控制体系要想得到稳定运营，做好内部监管工作是非常必要的，通过构建完善的监管体系，提升企业内部控制管理水平。在内部监管机制规划和落实时，可以对内部控制体系改革以及运营情况进行评估，从而保障企业内部控制工作可以稳定运作。 2 医院内部控制缺失的成因分析 2.1内部控制环境薄弱 当前，大多数医院普遍出现治理框架权益不合理，缺少制衡体系等现象。因为医院产权一般由国家统一管理，所有者本质上缺位，导致运营风险的出现。政府部门、医院以及管理人员之间没有构建完善的职权利体系，产权所有人员、医院管理人员以及效益有关人员之间缺少均衡性，决策权限、监管权限以及执行全面无法实现分离，导致权力制衡自身作用无法得到全面发挥，引发代理风险。 2.2风险防范意识不强 医院风险主要指在一定社会背景下，在医院开展管理工作时，导致真实结果和预期标准相背离。医院风险可以划分为两种类型，一种是内部管理风险，另一种是外部风险。内部管理风险主要包含了财务风险、运营风险、医疗风险等。外部风险主要包含了市场风险、政策风险等。医院作为“三高”行业，也就是风险高、技术高以及难度高。其服务的对象为社会群众，需要担负的职责和义务比较重大。医院风险贯穿于整体运营活动中，在法律、人力、环境以及技术等方面。即便我国颁布了有关人身损害赔偿等机制，病患维权意识得到了提升，但是在社会舆论的作用下，医患矛盾比较凸显，从而使得医疗运营风险加剧。当前，我国大多数医院管理人员已经意识到风险管理的重要作用，但是针对小规模医院来说，风险管理意识比较匮乏，这给医疗人员职业风险认识得到了减弱，引发诸多医疗风险。 2.3关键控制活动存在缺陷 2.3.1预算控制缺陷 医院在落实全面预算管理工作时，需要结合医院有关需求，建立完善的预算管理机构，落实预算控制工作。有财务部门引导，明确各个职责部门的工作职责，编制预算报表。例如，某医院采用封闭式预算管理模式，但是因为预算管理没有深度，只是把其列入职能范畴中，没有实现医疗科室的深化，无法把预算管理精神传送给各?科室。在这种环境的作用下，不仅影响了预算的精准性，同时还打消了各个科室参与积极性。 2.3.2货币资金控制缺陷 随着社会经济的快速发展，服务市场也逐渐细化起来，医院把非中心服务内偶然那个转移给第三方服务部门，在提升医疗服务水平的同时，也减少了医疗人员的工作量。但是在运用劳务外包方式的过程中，将会消耗一定的资金，因此，做好资金管理工作显得尤为重要。但是，当前，企业在开展货币资金管理工作时，往往只注重资金应用的管控，导致一些资金出现大量闲置现象，影响医院货币资金整体应用效率。 2.3.3药品及库存物资控制缺陷 近几年来，随着医院业务收入的逐渐提升，收入水平也达到一定规模。随之存在的问题就在于医疗药品的管理方式。当前，大多数医院在开展医疗药品管理工作时，依据采用粗放式管理模式，医疗药品库存规模比较庞大，使得库存比例得到显著体系，增长幅度远远高于业务收入提升效果，库存管理成本消耗较高，从而引发风险。 2.3.4固定资产控制缺陷 近几年，随着医院固定资产规模逐渐加大，将一些陈旧的医疗设施进行更换，可以有效提升医疗整体服务水平，降低医疗事故发生概率。并且新型医疗设施的应用，可以给医院创造更好的效益，推动信息技术的快速发展。但是，在开展固定资产管理工作时，普遍存在一些问题，例如，在新型医疗设施应用时，导致一些设施应用效率降低，长时间搁置，影响应用效率；设备应用缺少平衡性，科室配置不及时，造成资源浪费。 2.4信息与沟通机制不健全 随着信息技术的快速发展，这给医院运营以及管理转型提供条件的同时，也给内部控制带来严重影响，也就是在提升医院内部控制效率基础上，还给其带来了新的挑战。一些基层医院信息体系设施一直停留在提高工作效率、实现信息化低水平等局面上，信息设施管理职责有待提升。针对大规模医院来说，其已经实现信息体系的更新，同时在医院开展运营活动时，也给予信息体系高度依赖和重视，但是在应用过程中，存在众多问题，这给内部控制工作落实带来了约制。例如没有设定合理的权限，使得岗位出现兼容情况；部分业务处理流程缺少合理性，使得信息流程情况出现；信息体系存在一定的风险性，没有开展信息备份工作，当系统受到侵害时，造成系统瘫痪。因为医院各个部门以及科室之间没有建立良好的交流平台，信息交流缺少实时性，导致信息失真情况，给企业运营管理工作的开展带来了影响。 2.5内部监督措施不到位 当前，即便大多数医院已经设定了审计部门，同时安排两名审计工作人员，因为审计人员数量较少，导致不能承担医院大范畴的审计工作。即便医院已经构建了监管机制，但是在权限方面，只是停留在医院费用支出凭证的核查方面，没有从实质角度入手，落实医院运营活动监管工作，并且没有构建统一评估标准，缺少完善的评估机制，导致无法将监管的自身作用进行全面发挥，很少结合医院落实内部控制工作的真实状况，及时找出内部控制存在的问题，从而消减了内部监管执行效力。 3 医院内部控制的改进对策 3.1内部控制工作组织构架 首先，明确内部牵制和相互协调关系。内部牵制作为内部控制不可或缺的一部分，运用不兼容岗位分离形式，实现上下牵制、左右制约作用，减少舞弊现象发生概率，在提升工作效率的同时，还能保障工作质量。其次，梳理成本和效益之间关系。开展内部控制工作的主要作用就是合理运用成本，在追求质量完美的同时，还要做好成本应用管控工作，在减少成本投放的基础上，获得最高的经济效益，从而起到低成本高效率的目的。最后，优化整体掌握和分布改造关系。实现内部控制工作组织框架的优化，可以防止给医院带来严重的经济损失。所以，可以从问题以及管理漏洞方面着手去做，在构建完善的内部控制工作组织框架的基础上，形成完善的内部控制管理体系，从而促进医院内部控制工作更好发展。 3.2风险预警机制的完善 随着内部以及外部环境的快速转变，为了保障医院整体安全，构建完善的分险预警机制是非常必要的。首先，构建组织机构。设定医院风险管理部门，并且风险管理部门结合医院真实状况构建风险管理体系，落实风险识别、风险评估以及风险探究等工作。其次，完善有关工作体系。定期开展例会，对医院可能出现的风险进行探究，并且建立医院风险管理方案，安排各个小组来应对和处理。最后，运营风险防范体系。医院运营风险主要指医院在开展运营工作时，在落实运营标准的过程中，存在的经济损失。导致这种风险出现的因素有很多种，其中包含了决策失误、资金断裂等。因此，为了保障医院运营活动安全，可以采用各个部门数据汇总的方式，构建医院投资报表，并且安排第三方投资企业来实现风险评估，只有用数据说话，才能减有效降低医院运营风险。 3.3关键控制活动的改进 3.3.1改善预算控制的对策 预算控制主要包含了三项内容，一个是预算编制，另一个是预算执行，最后一个是预算考核。在开展预算编制工作时，需要对