[经济学]《中级财务会计导学》作业.doc

“中财”导学练习题 第二章 货币资金 P14（四）业务计算题 习题一 练习库存现金根据资料编制会计分录： 1、李宏预借差旅费时借：其他应收款-李宏800贷：库存现金800报销850元时借：管理费用850 贷：其他应收款-李宏800 库存现金502、刘青预借备用金时借：备用金-刘青1 000贷：银行存款1 000报销时借：原材料等850库存现金150贷：备用金-刘青1 0003、销售科领取备用金时借：备用金-销售科7 000贷：银行存款7 000报销零星开支时借：销售费用6 500贷：库存现金6 5004、库存现金短缺20元时借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢20贷：库存现金20获得批复时借：其他应收款-魏明20贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢20习题二 练习其他货币资金1、关于银行汇票取得银行汇票时借：其他货币资金-银行汇票50 000贷：银行存款50 000采购A材料时借：在途物资42 000应交税费-应交增值税（进项税额）4200017%=7 140贷：其他货币资金-银行汇票4 9140余款转回时借：银行存款860贷：其他货币资金-银行汇票8602、关于外埠存款到外地设立采购专户时借：其他货币资金-外埠存款80 000 贷：银行存款80 000材料验收入库时借：原材料-B 60 000应交税费-应交增值税（进项税额）6000017%=10 200贷：其他货币资金-外埠存款70 200采购专户结清时借：银行存款9 800 贷：其他货币资金-外埠存款9 8003、关于存出投资款向证券公司划款时借：其他货币资金-存出投资款200 000贷：银行存款200 0004、关于银行本票取得银行本票时借：其他货币资金-银行本票500 000贷：银行存款500 000材料验收入库时借：原材料-C 400 000应交税费-应交增值税（进项税额）4000017%=68 000贷：其他货币资金-银行本票468 000第三章 应收及预付款项 P20习题一 练习坏帐准备的核算可通过先编制如下表格时点应收帐款余额调整前坏帐准备余额应保留的坏帐准备余 额应补提或冲销坏帐准备的金额第1年末1 000 00003 0003 000第2年末1 200 0003 000-6 000=-3 0003 6006 600第3年末1 300 0003 600+5 000=8 6003 900-4 7001、第1年末借：资产减值损失3 000贷：坏帐准备3 0002、第2年（1）核销坏帐借：坏帐准备6 000贷：应收帐款-甲1 000 -乙5 000（2）第2年年末借：资产减值损失6 600贷：坏帐准备6 6003、第3年（1）收回乙单位的应收帐款时依教材P55，5行，做2个分录借：应收帐款-乙5 000贷：资产减值损失5 000同时：借：银行存款5 000贷：应收帐款乙 000（2）第3年末借：坏帐准备4 700贷：资产减值损失4 700习题二 练习应收票据贴现1、计算贴现净额票据到期值=100 000+100 000（9%/360）90 =100 000+2 250 =102 250元到期日：5月（从10日起至31日止，算头）：22天 6月：30天 7月：31天 8月：7天， 8月8日到期 不算尾为什么在此“算头不算尾”？从帐户余额看，5月10日有余额，8月8日无余额。贴现天数：贴现日：6月9日， 到期日：8月8日 6月（从9日起至30日止）：22天 7月：31天 8月：1日7日，7天贴现天数共：22+31+7=60天持有天数：5月10日至6月8日，其中5月22天，6月8天，共30天；贴现天数：60天。持有天数与贴现天数共90天。贴现息=到期值贴现率贴现天数=102 25012%/36060=2045元贴现净额=到期值-贴现息=102 250-2045=100 205元2、会计分录（1）5月10收到汇票时借：应收票据100 000 贷：应收帐款100 000 （2）年度内到期的票据，月末可不计提利息（3）6月9日贴现时借：银行存款100 205贴现净额贷：应收票据100 000帐面余额 财务费用205倒挤（4）到期，出票人和该公司无款支付时借：应收帐款102 250到期值贷：短期借款102 250第四章 存货 P32习题一 练习发出存货的计价1、采用先进先出法12日发出的金额=50012+40014=6 000+5 600=11 600元15日发出的金额=20014=2 800元29日发出的金额=20014+10017=2800+1700=4 500元3次发出合计金额=11600+2800+4500=18 900元期末库存金额=期初余额+本期购进金额-本期发出金额=50012+80014+60017-18900=8 500元 或=17500=8 500元2、采用月末一次加权平均法A商品月末加权平均单价=（月初结存的实际成本+本月购进的实际成本）/（月初结存的数量+本月购进的数量）=（50012+80014+60017）/（500+800+600）=（6000+11200+10200）/1900=27400/190014.42（元/件）月末结存的金额=500 14.42=7 210元发出的金额=月初结存的金额+本月购进的金额-本月发出的金额=27400-7210=20 190元（此处要用减法）习题二 练习材料按计划成本计价1、计算8月份原材料的材料成本差异8月份原材料的材料成本差异=月初差异15 000+本月增加的差异（130 000+9 000-138000）=15 000+1 000=16 000元2、计算8月份领用原材料应分摊的差异8月份差异率=（月初差异+本月购进差异）/（月初结存的计划成本+本月购进的计划成本）=16 000/（300 000+138 000）=16 000/438 0003.65%8月份发出原材料应分摊的差异=发出原材料的计划成本390 0003.65%=14 235元其中：生产领用的=2500003.65%=9 125元 车间管理部门领用的=400003.65%=1 460元厂部管理部门领用的=80003.65%= 292元 在建工程领用的=920003.65%=3358元3、会计分录（1）8月7日购进时借：材料采购130000+9000=139 000应交税费-应交增值税（进项税额）22 100贷：银行存款161 100（2）验收入库时借：原材料138 000材料成本差异1 000贷：材料采购139 000（分次结转成本差异）在实际工作中，可能是月末一次结转差异，将“材料采购”月末（结转前）余额减去月末尚未验收入库的原材料的实际成本的差额，予以结转。（3）领用原材料时借：生产成本250 000制造费用40 000管理费用292在建工程92 000贷：原材料390 000（4）分摊成本差异时借：生产成本9 125制造费用1 460管理费用292在建工程3358贷：材料成本差异14 235习题三 练习可变现净值的确定有合同的12台的可变现净值=12（32-1）=372万元另5的可变现净值=5（30-1.2）=144万元17台合计变现净值=372+144=516万元07年12月31日W型机器应提取的跌价准备=成本527-可变现净值516=11万元习题四 练习材料期末计量（P33）1、计算用A材料生产的仪表的可变现净值教材P 88，2段仪表的可变现净值=仪表的售价-销售税费仪表的可变现净值=180080-4000=144 000-4 000=140 000元仪表的成本=88 000+64 000=152 000元仪表发生了减值2、计算07.12.31A材料的可变现净值教材P 88，倒3段，3行仪表发生了减值，就要计算材料的减值。如果仪表没有发生减值，即使材料的市价下降，材料也按历史成本计量。A材料在07.12.31的可变现净值=仪表的售价-至完工将要发生的成本-销售税费=180080-64 000-4 000=76 000元3、计算07.12.31A材料应计提的跌价准备A的跌价准备=成本-可变现净值=88 000-76 000=12 000元4、计提材料跌价准备的会计分录借：资产减值损失-计提的存货跌价准备12 000贷：存货跌价准备12 000习题五 练习成本与可变现净值孰低法1、编制表格时点实际成本可变现净值在报表中列报的金额调整前“跌价准备”余额应保留的“跌价准备“余额”补提或冲销跌价准备的金额04年末80 00077 00077 00003 0003 00005年末80 00073 00073 0003 0007 0004 00006年末80 00077 50077 5007 0002 500-4 50007年末80 00081 00080 0002 5000-2 500合 计02、会计分录（1）04年末借：资产减值损失3 000贷：存货跌价准备3 000（2）05年末借：资产减值损失4 000贷：存货跌价准备4 000（3）06年末借：存货跌价准备4 500贷：资产减值损失4 500（4）07年末借：存货跌价准备2 500贷：资产减值损失2 500习题六 P34 练习商品售价核算1、6.2，购进彩电（1）采购时借：在途物资90 000应交税费-应交增值税（进项税额）15 300贷：应付帐款105 300（2）验收时借：库存商品168 480贷：在途物资90 000 商品进销差价78 4802、6.15，销售热水器借：银行存款35 100贷：主营业务收入35 100同时，结转成本借：主营业务成本35 100贷：库存商品35 1003、6.18，购进电冰箱（1）采购时借：在途物资60 000+3 000=63 000应交税费-应交增值税（进项税额）10 200贷：银行存款73 200（2）验收时借：库存商品105 300贷：在途物资63 000 商品进销差价42 3004、6.26，销售彩电借：应收帐款70 200贷：主营业务收入70 200同时，结转成本借：主营业务成本70 200贷：库存商品70 2005、结转差价本月商品进销差价率=结帐前“商品进销差价”余额/（月末“库存商品”余额+“主营业务成本”借方累计发生额）=（23220+78 480+42 300）/（206 220+168 480-35 100+105 300-70 200）+（35 100+70 200）=144 000/（374700+105 300）=144 000/480 000=30%已销商品应分摊的差价=本月“主营业务收入”贷方累计发生额商品进销差价率=（35100+70200）30%=10530030%=31 590元借：商品进销差价31 590贷：主营业务成本31 5906、计算销项税额销项税额=含税销售额/（1+税率）税率=（35100+70200）/117%17%=15 300元借：主营业务收入15 300贷：应交税费-应交增值税（销项税额）15 300第五章 证券投资 P42习题一 练习交易性金融资产1、07.3.1购入股票借：交易性金融资产（成本）1650 000=800 000公允价值，买价，不含税费投资收益4 000税费贷：银行存款804 0002、07.4.20宣告发放现金股利借：应收股利0.450 000=20 000贷：投资收益20 0003、07.4.22，又购入股票借：交易性金融资产（成本）（18.4-0.4）50 000=900 000公允价值，买价，不含税费 应收股利0.450 000=20 000投资收益6 000税费贷：银行存款18.450000+6000=926 0004、07.6.25，收到现金股利借：银行存款40 000 贷：应收股利40 0005、07.12.31，每股市价为20元市价总值=20100 000=2 000 000元帐面价值=800 000+900 000=1 700 000元借：交易性金融资产（公允价值变动）300 000贷：公允价值变动损益300 0006、08.2.20，出售借：银行存款2 100 000贷：交易性金融资产（成本）1 700 000 交易性金融资产（公允价值变动）300 000 投资收益100 000同时，结转“公允价值变动损益”借：公允价值变动损益300 000贷：投资收益300 000习题二 练习持有至到期投资1、07年购买债券时的分录借：持有至到期投资（成本）1 100万按面值 贷：持有至到期投资（利息调整）139万倒挤，含税费 银行存款961万实际支付的金额2、计算实际利率11003%年金现值系数+1100复利现值系数=961331-1/（1+i）5/ i+11001/（1+i）5=961用内插法求得：i=6%实际利率=6%3、07年末的会计分录教材P106各期摊余成本和利息收入表 金额单位：万元年份期初摊余成 本实际利息（逐期增加）现金流入（各期不变）期末摊余成本（逐期增加）AB=A6%C=11003%D=A+B-C079619616%=57.6633961+57.66-33=985.6608985.66985.666%=59.1433985.66+59.14-33=1 011.8091011.81011.86%=60.71331011.8+60.71-33=1 039.51101039.511039.516%=62.37331039.51+62.37-33=1 068.88111068.881068.886%=64.12 （有尾差）331068.88+64.12-33=1 100合计304=票面利息+折价摊销=11003%5+（1100-961）165借：应收利息（或银行存款）33万持有至到期投资（利息调整）57.66-33=24.66万贷：投资收益57.66万习题三 P43 练习可供出售金融资产1、07.4.5购入股票（不是债券）时借：可供出售金融资产（成本） （20-2）200+20=3 620万应收股利 2200=400万贷：银行存款20200+20=4 020万2、5.15，收到现金股利借：银行存款400万贷：应收股利400万3、6.30，每股公允价值为18.4元时资产的帐面价值=3 620万，公允价值=18.4200=3 680万，公允价值变动=3 680-3 620=60万借：可供出售金融资产（公允价值变动）60万贷：资本公积-其他资本公积60万4、9.30时，每股公允价值为18.8元时资产的帐面价值=3 680万，公允价值=18.8200=3 760万，公允价值变动=3 760-3 680=80万借：可供出售金融资产（公允价值变动）80万贷：资本公积-其他资本公积80万5、12.31，每股公允价值为18.6元时资产的帐面价值=3 760万，公允价值=18.6200=3 720万，公允价值变动=3 720-3 760=-40万借：资本公积-其他资本公积40万贷：可供出售金融资产（公允价值变动）40万6、08.15出售100万股时借：银行存款18.8100=1 880万 贷：可供出售金融资产（成本）3 620万1/2=1 810万 可供出售金融资产（公允价值变动）（60+80-40）1/2=50万 投资收益20万同时，转出资本公积借：资本公积-其他资本公积（60+80-40）1/2=50万贷：投资收益50万习题四 P43 练习持有至到期投资1、计算该项投资的实际利率5 00010%1-1/（1+i）5/ i+5 0001/（1+ i）5=4639.40用内插法求得i=12%，该项投资的实际利率=12%2、计算05年末、06年末、07年末该项投资的摊余成本各期摊余成本和利息收入表 金额单位：万元年份期初摊余成 本实际利息（逐期增加）现金流入（各期不变）利息调整摊销额期末摊余成本（逐期增加）AB=A12%C=500010%D=B-CE=A+D054639.404639.4012%=556.7350056.734639.40+56.73=4 696.13064696.134696.1312%=563.5450063.544696.13+63.54=4 759.67074759.674759.6712%=571.1650071.164759.67+71.16=4 830.83084830.834830.8312%=579.7050079.704830.83+79.7=4 910.53094910.534910.5312%589.4750089.474910.53+89.47=5 000合计2860.6=2500+（5000-4639.4）2500360.6=5000-4639.43、计算07.12.31该项投资可能发生的减值准备08年末将收到的利息500复利现值系数+09年末将收到的本金4000复利现值系数=5001/（1+12%）+40001/（1+12%）2=5000.8929+4 0000.7972=446.45+3 188.8=3 635.25万元可能发生的减值准备=4 830.83-3 636.25=1 195.58万元 第六章 长期股权投资 P53习题一 练习成本法1、07.6.2，购入时借：长期股权投资850+13=413万含税费贷：其他货币资金-存出投资款413万2、07年末被投资方宣告分配的现金股利本公司可获得的金额=2505%=12.5万元清算性股利（投资返还）=投资方累计分得的股利-投资方投资后被投资方实现的累计净收益投资方的持股比例=12.5-3967/125%=12.5-11.55=0.95万元借：应收股利125万贷：长期股权投资0.95 投资收益124.05习题二 练习权益法1、07.1.2取得股份时借：长期股权投资（成本）1700030%=5 100万贷：银行存款5 000万实际支付的金额 营业外收入100倒挤如果实际支付的金额较少时，应该怎么处理？2、07.12.31，被投资方实现利润1000万元时（教材P120，3行：投资方在确认应享有被投资方净损益的份额时，应具备的3个条件中的第3个）固定资产公允价值与帐面价值差额应调减的利润=取得投资时资产的公允价值4000/取得投资后尚可使用的年限10-取得投资时资产的帐面价值2000/被投资方预计的使用年限10=200万元被投资方经调整后的净利润=1000-200=800万元借：长期股权投资（损益调整）80030%=240万贷：投资收益240万3、年末宣告发放现金股利时借：应收股利50030%=150万贷：长期股权投资（损益调整）150万习题三 练习权益法转换为成本法1、07.1.2出售该项投资的50%时借：银行存款2 700万实际收到的金额 长期股权投资减值准备10050%=50万按比例转出的金额 贷：长期股权投资（成本）390050%=1 950万按比例转出的金额长期股权投资（损益调整）90050%=450万按比例转出的金额投资收益350万倒挤2、07.1.2出售后，转换时（适用教材P127，倒1段“由重大影响变为无重大影响”）借：长期股权投资2 400倒挤 贷：长期股权投资（成本）390050%=1 950 长期股权投资（损益调整）90050%=450 本人认为，减值准备应予以保留3、07年4月宣告分配现金股利800万元时借：应收股利80015%=120贷：投资收益120习题四 由成本法转换为权益法（适用教材P125，由控制改变为重大影响）1、07.12.6，出售1/3股权时（P125中的第1步）借：银行存款3 600实际收到的金额贷：长期股权投资60001/3=2 000按比例转出 投资收益1 600倒挤2、由成本法转换为权益法 （1）P125中的第2步剩余的投资成本=2 000（较小） 原投资时应享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额=原投资时被投资方可辨认公允价值总额9 000剩余持股比例40%=3 600（较大）（假设在原投资时，就只持有40%的股权比例所进行的计算）借：长期股权投资（成本）1 600（应享有的份额3600-成本法下尚剩余的金额2000）贷：盈余公积160010%=160 利润分配-未分配利润1600-160=1 440（如果是在投资取得时就确定为用权益法，应贷帐户是“营业外收入”）（2）P125中的第3步 第2步是将原投资时应该按权益法计算的金额进行了调整，现在第3步是将原取得投资日至转换日之间被投资方实现净损益中本企业应享有的份额，进行调整。 原取得投资日至转换日之间被投资方实现净损益本公司应享有的份额=500040%=2 000万元借：长期股权投资（损益调整）2 000万贷：盈余公积200010%=200万 利润分配-未分配利润1 800万（如果原来就是用权益法时，此处的应贷帐户是“投资收益”）第七章 固定资产 P62习题一 练习购入1、购入设备且投入安装时借：在建工程 200 000+34 000+8 500=242 500贷：银行存款242 5002、发生安装成本时借：在建工程15 000贷：原材料9 000计划成本 材料成本差异1 000应分摊的超支差异 应交税费-应交增值税（进项税额转出）1 700（9000+1000）17%银行存款3 300倒挤3、交付使用时借：固定资产242 500+15 000=257 500贷：在建工程257 500习题二 练习减值准备资产的帐面价值=6489000-3214800-6000=3 268 200元应计提的减值准备=3268200-3180000=88 200元借：资产减值损失88 200贷：固定资产减值准备88 200（想一想，以后怎样计提折旧？）习题三 练习折旧1、双倍余额递减法年次年初折余价 值年折旧率本年折旧额累计折旧年末折余价值ABC=ABDE=A-C1400 0001/52=40%40000040%=160 000160 000240 0002240 00040%240 00040%=96 000256 000144 0003144 00040%144 00040%=57 600313 60086 400486 400（86400-16400）/2=35 000348 60051 400551 40035 000383 60016 4002、年数总和法年次应提折旧总额折旧率本年折旧额累计折旧额1400000-16400=383 6005/15127 867127 8672383 6004/15102 293230 1603383 6003/1576 720306 8804383 6002/1551 147358 0275383 6001/1525 573383 600合计15/15习题四 练习清理1、转入“清理”户借：固定资产清理100 000累计折旧800 000帐面余额贷：固定资产900 000帐面余额2、支付清理费用借：固定资产清理50 000贷：银行存款50 0003、残值收入借：银行存款180 000贷：固定资产清理180 0004、结转清理损益借：固定资产清理30 000贷：营业外收入-资产处置收入30 000第八章 投资性房地产与无形资产 P70习题一 练习外购（成本模式）08.4.1购入时借：投资性房地产15 000贷：银行存款15 000习题二 练习自建 （成本模式） 从题意分析，甲企业是房地产开发企业1、取得土地使用权时借：无形资产-土地使用权900万贷：银行存款900万2、建造3栋厂房时借：开发成本6 900万贷：银行存款等6 000万 土地使用权900万3、3栋厂房完工时借：投资性房地产69001/3=2 300万开发产品69002/3=4 600万贷：开发成本6 900万习题三 练习投资性房地产后续计量1、按月计提折旧时借：其他业务成本7.5万贷：投资性房地产累计折旧 1800/20年/12个月=7.5万2、每月收到租金时借：银行存款8万贷：其他业务收入8万3、某年12月帐面价值=1500万元，可收回金额=1200万元借：资产减值损失300万贷：投资性房地产减值准备300万习题四 练习处置（甲公司是房地产开发企业，如果不是房地产开发企业，帐务处理有所不同）1、07.4.15，转换日借：投资性房地产（成本）47 000万转换日的公允价值贷：开发产品45 000万帐面余额 资本公积-其他资本公积2 000万倒挤，如在借方，则是“公允价值变动损益”帐户2、07.12.31，公允价值上升借：投资性房地产（公允价值变动）48 000-47 000=1 000万贷：公允价值变动损益1 000万注意：不是“资本公积”3、08年6月租赁期满，将其出售时借：银行存款55 000万贷：主营业务收入55 000万同时，结转成本借：主营业务成本48 000万贷：投资性房地产（成本）47 000万 投资性房地产（公允价值变动）1 000万4、结转资本公积和公允价值变动损益借：公允价值变动损益1 000万 资本公积-其他资本公积2 000万 贷：主营业务收入3 000万习题五 练习内部研发的无形资产1、发生支出时借：研发支出-费用化支出3 000万 -资本化支出5 000万贷：原材料4 000万 应付职工薪酬1 000万 银行存款等3 000万2、期末，达到预定用途时借：无形资产5 000万管理费用3 000万贷：研发支出-费用化支出3 000万 -资本化支出5 000万习题六 练习外购1、取得时借：无形资产200万贷：银行存款200万2、按年摊销时借：管理费用20万贷：累计摊销 200/10=20万习题七 练习处置借：银行存款500万累计摊销80万无形资产减值准备120万营业外支出-处置非流动资产损失125万贷：无形资产800万 应交税费-应交营业税25万第九章 流动负债 P81习题一 练习应付职工薪酬1、计算各项职工薪酬（教材P179）应付职工薪酬表 07年6月 金额单位：万元其 中合计生产成本制造费用管理费用销售费用研发支出工资10020301040200职工福利费（5%）511.50.5210社会保险费（24%）244.87.22.49.648住房公积金（10.5%）10.52.13.151.054.221工会经费（2%）20.40.60.20.84职工教育经费（2.5%）2.50.50.750.2515合计14428.843.214.457.62882、会计分录（1）分配薪酬费用借：生产成本144万制造费用28.8万管理费用43.2万 销售费用14.4万研发支出-资本化支出57.6万贷：应付职工薪酬-工资200万-职工福利费10万-社会保险费48万-住房公积金21万-工会经费4万-职工教育经费5万（2）通过银行支付时借：应付职工薪酬-工资200万-职工福利费10万-社会保险费48万-住房公积金21万-工会经费4万-职工教育经费5万贷：银行存款288万习题二 练习非货币福利1、分配非货币福利费用时应计入生产成本的金额=180名计税单价3000（1+17%）=631 800元应计入生产成本的金额=20名计税单价3000（1+17%）=70 200元借：生产成本631 800管理费用70 200贷：应付职工薪酬702 0002、发放洗衣机时借：应付职工薪酬702 000贷：主营业务收入2003000=600 000 应交税费-应交增值税（销项税额）60000017%=102 000同时，结转成本借：主营业务成本2002000=400 000贷：库存商品400 000习题三 练习债务重组一、甲公司（债权人）1、汇票到期，乙（债务人）无力支付时借：应收帐款900 000贷：应收票据900 0002、实施债务重组时借：可供出售金融资产320 000公允价值 原材料450 000公允价值应交税费-应交增值税（进项税额）76 500公允价值税率坏帐准备80 000已提的金额贷：应收帐款900 000帐面余额 营业外收入-债务重组利得26 500 倒挤二、乙公司（债务人）1、汇票到期，无力支付时借：应付票据900 000 贷：应付帐款900 0002、实施债务重组时（1）计算重组收益借：应付帐款900 000帐面余额交易性金融资产（公允价值变动）80 000帐面余额贷：交易性金融资产（成本）400 000帐面余额主营业务收入450 000商品的公允价值 应交税费-应交增值税（销项税额）76 500 营业外收入-债务重组利得53 500同时，结转商品成本借：主营业务成本400 000贷：库存商品400 000（3）结转股票的公允价值变动损益借：投资收益80 000贷：公允价值变动损益80 000习题四 练习债务重组 P82一、债务人（甲公司）1、调整债务的帐面值借：应付帐款500万 原帐面余额贷：应付帐款-债务重组400万修改债务条件后的金额 预计负债400（8%-5%）=12万能确认的或有负债的金额 营业外收入88万倒挤2、07年末支付利息时借：财务费用4005%=20万贷：银行存款20万3、08年末偿还本金及当年按8%的利息时借：应付帐款-债务重组400万预计负债12万财务费用20万贷：银行存款432万二、债权人（乙公司）1、调整债权的帐面值借：应收帐款-债权重组400万修改债务条件后的金额坏帐准备50万已提的金额营业外支出-债权重组损失50万倒挤贷：应收帐款500万原帐面余额不能将预计在08年按8%多收的利息入帐2、07年末收到利息时借：银行存款4005%=20万 贷：财务费用20万3、08年收到本金及当年利息时借：银行存款432万贷：应收帐款-债权重组400万 财务费用4008%=32万第十章 长期负债 P91习题一 债券的发行价格1、每半年的期末支付一次利息时发行价格=每期支付的利息年金现值系数+面值复利现值系数式中：每期支付的利息=面值票面利率 =1 0005%/2=25万元年金现值系数和复利现值系数中的期限=6 （市场）利率=2%发行价格=255.6014+10000.888=140.035+888=1 028.035万元2、到期本金和全部利息一次支付，并且A按年计提利息时发行价格=（面值+全部利息）复利现值系数式中：全部利息=面值票面利率3年 =1 0005%3=150万元复利现值系数中的期限=3 （市场）利率=4%发行价格=（1000+150）0.8890=1 022.35万元（为什么第1种比第2种的发行价格更高？）习题二 练习长期借款根据题意是按单利计算利息（一）用合同利率计算确定利息费用（教材P211，中间段倒数第1行：“本节采用合同利率计算确定利息费用”）1、取得借款时借：银行存款800 000贷：长期借款-本金800 0002、06年6月30日和06年12月31日，各次计提利息时借：在建工程40 000 贷：长期借款-应计利息800 00010%/2=40 000 3、07年、08年每半年、共4次，各次计提利息时借：财务费用40 000贷：长期借款-应计利息40 000、借款年期满，归还本息时借：长期借款-本金800 000-应计利息800 00010%2.5=200 000 财务费用40 000贷：银行存款1 040 000（二）用实际利率计算确定利息费用3年期满时的本利和：80+8010%3=104万104复利现值系数=80 1041/（1+i）6=80用内插法求得i=4.5%各期利息费用计算表（实际利率法）期序年初摊余成本（逐期增加）本年应增加的利息（逐期增加）年末摊余成本1800,000.0036,000.00836,000.002836,000.0037,620.00873,620.003873,620.0039,312.90912,932.904912,932.9041,081.98954,014.885954,014.8842,930.67996,945.556996,945.5543,054.451,040,000.00合计240,000.00会计分录从略习题三 练习借款费用要求：计算应予资本化或费用化的利息金额，并编制年末计提利息的会计分录（注意：1、如果工期在1年以内，则不存在资本化的问题；2、应予资本化的借款范围既包括专门借款，也可包括一般借款。其中，对于一般借款，只有在购建或者生产符合资本化条件的资产占用一般借款时，才应将与该部分一般借款相关的借款费用资本化；3、暂停资本化时间的确定：非正常中断且中断时间连续超过3个月，本题中的“因发生质量纠纷”，就属于非正常中断。）1、计算07年应予资本化的利息金额（1）针对专门借款所作的计算专门借款利息资本化金额=专门借款当期实际发生的利息费用-尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入（或进行暂时性投资取得的投资收益）07年专门借款利息资本化金额=20006%/12（12 -4）=80万元 （其中，5月至8月共4个月，应暂停资本化）（本题未给出尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益的数额，所以，不存在减除的数额）07年专门借款利息费用化金额=20006%/124 =40万元或=20006%-80=40万元（2）针对一般借款所作的计算有关公式：一般借款利息费用资本化金额=累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数所占用一般借款的资本化率所占用一般借款的资本化率=所占用一般借款加权平均利率=所占用一般借款当期实际发生的利息之和/所占用一般借款本金加权平均数 存在多笔借款时才要进行这样的计算所占用一般借款本金加权平均数=所占用每笔一般借款本金（每笔一般借款在当期所占用的天数/当期天数）日期支出金额累计支出金额当期支出超过专门借款的金额每笔一般借款在当期所占用的天数当期天数（即：借款所涵盖的天数）所占用一般借款本金加权平均数1.15005000036002.11006000036003.13009000036004.120011000036009.1600170000360010.140021001009036010090/360=2511.124023402406036024060/360=4012.130026403003036030030/360=25合计64090所占用一般借款本金加权平均数=90万元所占用一般借款的资本化率=所占用一般借款加权平均利率=10% 在只有一笔一般借款时，直接取值，不要计算一般借款利息费用资本化金额=累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数90所占用一般借款的资本化率10%=9万元07年一般借款利息费用化金额=一般借款利息费用总额-资本化金额=80010%-9=80-9=71万元或=（800-90）10%=71万元2、编制年末计提利息的会计分录借：财务费用 40+71=111万在建工程 80+9=89万贷：应付利息 200（=20006%+80010%）习题四 练习应付债券 P921、编制发行债券的会计分录发行价格=8 0004.5%年金现值系数+8 000复利现值系数当i（实际利率）=5.64% n=3 年金现值系数=2.691 复利现值系数=0.848发行价格=8 0004.5%2.691+8 0000.848 =968.76+6784=7 752.76万元借：银行存款7 755万 应付债券（利息调整）245万贷：应付债券（面值）8 000万2、填表应付债券折价摊销表（实际利率法） 单位：元期数期初摊余成本（逐期增加）应付利息实际利息费用（逐期增加）折价