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湖南信息学院毕业论文关于企业合理避税问题的分析研究 学生姓名：何彦锴 学 号：201204183739 年级专业：二一二级工程造价 指导老师：熊骁腾 二级学院：管理学院湖南长沙提交日期：2014年5月目 录摘 要31 企业合理避税概论41.1企业合理避税的概念41.2企业合理避税的特征51.3合理避税的主要方式61.4企业合理避税的意义92 合理避税的产生原因102.1 合理避税存在的合理性102.2 合理避税产生的原因113 企业合理避税的节税技巧133.1 增值税的节税技巧133.2营业税的节税技巧143.3企业所得税的节税技巧143.4 关税的节税技巧143.5消费税的节税技巧154 企业合理避税应注意的问题164.1正确把握和理解现行税制164.2配备高素质的专职税务会计人员174.3充分利用税务咨询机构，积极协调好企业与税务机关关系175 结束语176 参考文献18企业合理避税问题的研究作 者：何彦锴指导老师：熊骁腾（湖南信息学院管理学院2012级工程造价，长沙 410151）摘 要：加入WTO以后，中国经济融入国际经济一体化的进程也逐渐加快，中国企业面临来自全世界企业的挑战，如何在激烈的市场竞争中站稳脚跟，更上一层楼,合理避税，成为了中国企业所要考虑的重要措施之一。现代的合理避税，经过了长时间的发展，已经形成了自身独有的特点，在企业的发展过程中，发挥了不可替代的作用，中国的企业应不断加强对税法的学习，增强对企业合理避税的认识，并在实践中加以运用，最大程度上减轻企业的税负负担，使企业获得更大的发展。关键词：避税;纳税人;税法;企业1 企业合理避税概论1.1企业合理避税的概念合理避税，也称为节税或税务筹划。企业合理避税是指企业根据政府的税收政策导向，通过经营结构和交易活动的安排，对纳税方案进行优化选择，以减轻纳税负担，使创造的利润有更多的部分合法留归企业。合理避税不仅是财务部门的事，还需要市场、商务等各个部门的合作，从合同签订、款项收付等各个方面入手。合理避税是一种正常合法的活动，与偷税有质的区别:a.合理避税产生的最直接效应是纳税人减轻税收负担两者的概念不同。避税是指纳税义务人利用税法上的漏洞或不完善之处，通过对经营及财务活动的人为安排，以达到规避或减轻缴纳税款的目的的行为，其后果是造成国家收入的直接损失，扩大了利用外资的代价，破坏了公平、合理的税收原则，使得国家和社会的收入和分配发生扭曲；逃税是指纳税人故意不遵守税法规定，不履行纳税义务的行为。广义上逃税还包括纳税人因疏忽或过失没有履行税法规定的纳税义务的行为。b.合理避税产生的第二个效应不仅不会减少国家税收总量 适用的法律不同，避税适用涉外经济活动有关的法律、法规；后者仅适用国内的税法规范。适用的对象不同，前者针对外商投资、独资、合作等企业、个人；后者仅为国内的公民、法人和其他组织。c.合理避税有助于抑制偷税漏税行为各自行为方式不同。前者是纳税义务人利用税法上的漏洞、不完善，通过对经营及财务活动的人为安排，以达到规避或减轻纳税的目的的行为；后者则是从事生产、经营活动的纳税人，在纳税到期前，有转移、隐匿其应纳税的商品、货物、其他财产及收入的行为，达到逃避纳税的义务的目的。一般情况下不构成犯罪，情节严重的构成偷税罪，采用暴力等手段拒交税款的可构成抗税罪。1.2企业合理避税的特征合理避税和节税筹划是国家鼓励纳税人采取的一种减轻税负的方式，是纳税人应该积极主动采取的纳税模式，它是区别于其他纳税方式的重要特征。1.2.1合法性合法性是合理避税和节税筹划区别于其他少缴税行为的一个最典型的特征。它表示税收筹划只能在法律许可的范围内进行，违反法律规定，逃避税收业务，属逃税行为。现实中，企业在遵守法律的情况下，常常有多种税收负担高低不一的纳税方案可以选择，企业可以通过决策选择来降低税收负担、增加利润，税务筹划成为可能。1.2.2 筹划性它是表示税收筹划只能在法律许可的范围内进行，违反法律规定，逃避税收业务，属逃税行为。现实中，企业在遵守法律的情况下，常常有多种税收负担高低不一的纳税方案可以选择，企业可以通过决策选择来降低税收负担、增加利润，税务筹划成为可能。1.2.3 目的性合理避税的目的就是减轻税收负担，同时使企业各项税收风险降低为零，以实现税后利润的最大化。这有两层意思：一层意思是选择低税负。低税负意味着低税收成本、高资本回收率；另一层意思是滞延纳税时间（有别于违反税法规定的欠税行为）。纳税期限的推后，也许可以减轻税收负担（如避免高边际税率），也许可以降低资本成本（如减少利息支出），不管哪一种，其结果都是税收支付的节约，即节税。1.3合理避税的主要方式由于企业的类型及经营范围不同，税法与之相对应的税收政策亦有所不同，因此不同的企业所运用的合理避税的措施也理应有所不同，企业的税务筹划,总的说来主要方式有从以下几个方面着手:1.3.1企业投资的税务筹划投资企业类型选择法投资企业类型选择法是指投资者依据税法对不同类型企业的税收优惠规定， 通过对企业类型的选择，以达到减轻税收负担的目的的方法。我国企业按投资来源分类，可分为内资企业和外资企业，对内外资企业分别实行不同的税收政策；同一类型的企业内部组织形式不同，税收政策也不尽相同。因此，对不同类型的企业来说，其承担的税负也不相同。投资者在投资决策之前，对企业类型的选择是必须考虑的问题之一。投资方式选择法投资方式是指投资者以何种方式投资。投资方式一般包括现汇投资、有形资产投资、无形资产投资等方式。投资方式选择法是指纳税人利用税法的有关规定，通过对投资方式的选择，以达到减轻税收负担的目的1.3.2企业筹集的税务筹划企业筹集的税务筹划是指利用一定的筹资技术使企业达到最大获利水平和税负减少的方法。筹资方案避税主要包括筹资渠道的选择及还本付息方法的选择两部分内容。一般来说，企业筹资渠道主要有：1.财政资金。2.金融机构信贷资金。3.企业自我积累。4.企业间拆借。5.企业内部集资。6.发行债券和股票。7.商业信用、租赁。从纳税角度看，这些筹资渠道产生的税收后果有很大的差异， 对某些筹资渠道的利用可有效地帮助企业减轻税负，获得税收上的好处。【1】通常情况下，站在避税的角度，企业内部集资和企业之间拆借方式效果最好，金融机构贷款次之，自我积累效果最差。利用贷款从事生产经营活动是合理避开部分税款的一个途径。企业自我积累资金由于资金所有者和占用者为一体，税收难以分摊和抵销，避税效果最差。1.3.3物质采购的税务筹划物质采购环节的税务筹划我们可以从物质采购的渠道、物质采购的时间、物质采购的结算方式和物质采购的运输费用着手。企业所需的物质可以从国内采购，也可以从国外采购，不同的采购渠道，其税负肯定存在着差异，更何况国家对于出口产品有很多都给予很大的税收优惠政策。而税收是进货的重要成本，企业应该考虑从不同的纳税人手中购得货物，其纳税人所承担的税收是不一样的。就物质采购的时间上来说，企业类型不同、结算方式不同，增值税进项税额的抵扣时间也是不同的。增值税采用的是购进扣税法，因此，当预计销项税额大于进项税额时，适当提前购货可以推延纳税，但是要强调的是，那时必须在充分理解税法的规定的前提下，不得违反规定。物质采购结算方式的税务筹划我们要正确区分赊购和现金采购两种结算方式的差异，运输费用里税法规定，货物购销的运费按7%，而货物按17%抵扣增值税，它们之间的差距为税务筹划提供了前提。进行物质采购前我们应该认识到运输费用是组成货物的价格，还是由购货方自行支付不组成货物价格 ，对于纳税是有很大影响的。1.3.4销售的税务筹划销售的实现是企业盈利的第一环节，销售收入的大小不仅关系到当期流转税的多少，也关系到当期所得税的多少，是影响企业税收负担的一个主要因素。企业在对外销售时，其价格的制定除正常的市价以外，往往有折扣销售、赠物或返劵销售等促销价；而企业的货物如果在关联企业内部销售，则转让定价等都是合理避税和纳税筹划的关键。例如：某商店为促进商品销售，规定凡购买其某种产品10个以上的，给予价格折扣10%。该产品单价为20元，则折扣后价格为18元。折扣前应纳增值税销项税为34元，折扣后为30.6元，折扣前后应纳增值税差34-30.6=3.4元，就这项业务税法就为纳税人提供了3.4元的节税空间。1.3.5成本费用的税务筹划成本费用是企业所得税税前扣除的主要内容，其高低直接关系着税负的轻重。成本费用的避税筹划就是在遵循税法和会计准则的前提下，合理选择成本费用的归集对象、成本费用的分配方法以及相关资产的计价、折旧或分摊方法，以降低税负，提高企业价值。就费用分摊避税筹划来说，尽可能多列费用可以达到避税效果，一是尽量列支可以作为工资的费用，如建立工会等群团组织的费用、改董事监事的酬劳支付方式为工资等；二是充分提列损失准备，如坏账准备、商品跌价准备；三是避免费用和损失被税务部门剔除的情况发生。1.3.6 利润分配的税务筹划在我国利润分配形式一般有现金股利和股票股利两种。股利分配的避税筹划是指在遵循税法的前提下，合理选择股利分配的程度（即股利支付率）和形式，减轻股东的税负。税法规定，企业股东取得现金股利时，要交纳20%的个人所得税，而取得股票股利不用即时缴税。一般情况下，股东往往为了避税或在现金流不足的情况下，要求企业不发或少发现金股利。1.3.7个人所得的税务筹划个人所得包括个人工薪、劳务、投资、福利等所得的税务筹划，个人所得从支付角度看属于企事业等单位的费用支出或利润分配，所以，对个人所得进行合理的避税筹划，不仅关乎个人的利益，对企事业等单位减少费用开支或增加利润，并最大可能争取员工和投资者权益也有十分重要的意义。而个人所得税实行的是分类课征制，归属工薪或劳务报酬的性质不同，其应缴纳的个人所得额税额也不同，可能相同数额的工资、薪金所得或劳动报酬由于适用的税率不同、费用扣除标准不同，在某些情况下将工资、薪金所得与劳务报酬所得分开，而在有些情况下将工资、薪金所得合并，在某些情况下将工资、薪金所得转化为劳务报酬所得，或与此相反，并在总额一定的前提下尽可能使得各期所得保持均衡，就有可能达到节税目的。1.4企业合理避税的意义1.4.1增强企业和个人依法纳税意识只有在熟练掌握税法、深刻理解税法的前提下，才能在符合税收政策的情况下，做出正确选择，做到合理避税。只有学习税法、了解税法，才能增强纳税意识。从纳税实务工作不难发现，那些纳税意识强、纳税行为合理的企业，其合理避税进行得也越早、搞得也越周全。1.4.2提高企业财务管理和竞争水平只有规范整个企业的经营、投资行为，财务管理活动合理、合法健康有序运行，企业才能做出各项财务决策，从而进行合理避税，促进企业经营活动实现良性循环。要想合理避税避，企业就必然要科学管理、精打细算，无形中就提高了企业的经济效益和经营管理水平。只有规范企业会计核算行为，才能做到合理避税。这就加强了财务会计核算，特别是成本会计核算和财务管理。1.4.3促进国家税收制度的健全和完善合理避税在对不完善、不成熟税法发起挑战的同时，也能针对纳税人在执行国家税法以及有关税收经济政策时遇到的各种情况、各种信息进行反馈，能够促进国家进一步完善现行税法。从某种意义来看，税制改革的方向是由纳税人的合理避税行为所反映和决定的。通过这些信息，国家可以完善现行税法以及有关税收政策。1.4.4促进国家财政收入的持续增长短期看，合理避税降低了纳税人税负，导致国家财政收入降低。但长期看，合理避税促进国家落实和调整宏观经济政策、优化经济结构，促进国民经济健康持续发展，完善税制，提高税收征管效率，从而增加财政收入。2 合理避税的产生原因2.1 合理避税存在的合理性众所周知，在我国现阶段，企业的税负相对于西方发达国家的还是偏重的。纳税筹划及合理避税，日益被企业所关注、所重视。在市场经济下，在不违反税法的前提下，最大限度的减少税收负担从而增加利润，是企业神圣不可侵犯的权利。税收的负担是不轻的，企业一般要将40%-50%的盈利缴给国家。如此高的税负，对企业的资金运作、自我积累、发展壮大，无疑会造成不良的影响。有些税种，即使无利抑或亏损也是要缴的，这给企业雪上加霜。但是税负又是可以减轻的，国家税收政策的引导、减免优惠的大量存在、征管活动的疏漏等都给避税提供了可用可谋的机会，国际经济交往、经济全球化、各国税收制度的差异、税收负担的不同、避税港的存在等等，给跨国避税打开了方便之门。【2】企业为了自身的利益，必然采用种种方式方法来减少纳税，而在诸种方式方法中，偷税是违法的，要受法律制裁；漏税须补交；欠税要还；抗税要追究刑事责任，唯有避税，既安全又可靠，自然就成为首选的良策。2.2 合理避税产生的原因具体地说，现代避税的原因归纳起来主要有：2.2.1纳税人定义上的可变通性任何一种税都要对其特定的纳税人给予法律的界定。这种界定，理论上包括的对象和实际包括的对象差别极大。这种差别的原因在于纳税人的变通性。3正是这种变通性诱发纳税人的避税行为。纳税人如果能说明自己不是某种税收的纳税人，自然也就不必缴纳这种税了。例如我国营业税是指对在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的行为按其营业额征收的一种税。也就是说，凡是在中华人民共和国境内从事应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，只要经营的项目属于国家税法列举的征税项目，就得按营业收入和相应的税率纳税。假如某企业从事销售不动产业务，但该企业熟知纳税人应是营业税中列举的征税项目的产品的生产者或应税劳务的提供者，那么，只要该企业能证明他的业务不属于列举范围，他就不是营业税的纳税人。这种不成为纳税人一般有三种情况：一是该企业确实转变了经营内容，过去是营业税的纳税人，由于经营内容的处理，现成为非纳税人；二是内容和形式脱离，企业通过某种手法使其形式上证明了不属于营业税的纳税人，而实际上经营的内容仍应交纳营业税；三是该企业通过合法形式转变了内容和形式，使企业无须交纳营业税。在这三种情况下，都是通过改变纳税人而成为非纳税人。【3】2.2.2纳税范围的弹性征税范围是可大可小的，税法上往往难以准确界定。例如对所得征税，“所得”的范围就很难把握。在世界各国的税法中，所得也没有一个统一的标准。流转税、财产税也是如此。纳税人完全可以通过一定的技术处理，使自己的征税对象游离于征税范围之外，或者将高税范围的对象转移于低税范围之中，从而不纳或少纳税。纳税人利用征税范围避税的欲望最主要地体现于所得税上，扩大成本、费用等扣除项目金额而缩小征税项目的金额，缩小征税范围，是最常见的形式。2.2.3纳税依据的可调整性税额的计算关键取决于两个因素：一是课税对象金额，即计税依据；二是适用税率。税额就取决于金额的大小和税率的高低。纳税人在既定税率前提下，计税依据愈小，税额也就愈小，纳税人税负也就愈轻。为此，纳税人就会想方设法研讨计税依据的缩小，从而达到避税的目的。如企业按销售收入交纳营业税时，纳税人尽可能使其销售收入变小。由于销售收入有可扣除调整的余地，从而使有些纳税人在销售收入内任意扣除不应扣除的项目。又如，中间产品应纳税额的计算，须计算组成计税价格。而组成计税价格与成本成正比。3因此，企业可通过人为措施缩小成本，从而缩小计税价格，达到少纳税额的目的。2.2.4税率的差异性税率是税额多少的一个重要因素。当课税对象金额一定时，税率越高税额越多，税率越低税额越少。税率与税额的这种密切关系诱发纳税人尽可能避开高税率，寻求低税率。税制中不同税种有不同税率，同一税种中不同税项也有不同税率，“一种多率”和“一目多率”上的差异性，是避税的又一绝好机遇。 2.2.5税收减免优惠的诱发性我国税制中有较多的减免优惠，外国税收也有众多的减免优惠，这对避税是条件又是激励。它的形式如税额减免、税基扣除、税率降低、起征点、免征额、加速折旧等，都对避税具有诱导作用。在此以起征点避税为例：我国税法规定对有些个体户每月销售收入或服务收入达不到规定的起征点的，可免于征收营业税和所得税。但由于两项收入额各有不同的起征点，所以不能加以确定，而应通过换算来确定是否征税。如果一个同时有销售收入额和服务收入额，其中一项达到起征点，则要对两项计算税额；如果两项都在起征点以下，则要按比例换算成一项来衡量是否达到起征点。如果换成一项后达到了起征点，则两项都要征税。由此派生出纳税人尽可能通过合法形式使某一项或两项合并后的收入额在起征点以下，以便避税。又如筵席税，本意是通过征税抑制公款吃喝，增加税收收入。然而由于起征点是300元，导致299元无须交税。这样，纳税人就可以通过安排来合法避税。如果筵席税规定凡公款吃喝一律征收10%的税，则避税就困难一些。【4】3 企业合理避税的节税技巧3.1 增值税的节税技巧增值税是生产类企业所要交纳的主要税种之一，对增值税的缴纳进行税务筹划，往往可以节省大量的资金，我们从下面的例子可以看出：一企业年应税销售额150万元，符合一般纳税人条件，适用17%增值税率。该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额较少，只占销项税额的10%。则企业应纳增值税额：15017%-15017%10% = 22.95万元。 如果将该企业设两个批发企业，各自独立核算，则一分为二后的两个单位年应税销售额分别为75万元和75万元，属于小规模纳税人，适用3%征收率。则应纳税额分别为：753% = 2.25万元、753% = 2.25 万元，合计4.5万元，比原来作为一般纳税人减轻税负18.45万元。假如这个企业的资产总额为250万元，则我们可以看出，减轻的税负占资产总额的7.38%（18.45/250100%），比例是相当的大的，企业避开了18.45万元的税费，但是其中所需要做的只是设两个批发企业，支出相当的少，这就增加了企业的净利润,增加了企业的现金流量。【5】这一案例是利用增值税纳税人的类别进行节税筹划的，当然我们也可以延期纳税节税筹划，但是它并不能减少纳税人纳税绝对总额，等于得到一笔无息贷款，可以增加本期现金流量，扩大流动资本，用于资本投资。在进行合理避税时，我们还可以用定义自主权、利用固定资产、兼营行为和混合行为等技巧来节税。3.2营业税的节税技巧营业税的征税范围包括九个部分：交通运输业、邮电通信业、建筑业、文化体育业、金融保险业、服务业、娱乐业、转让无形资产、销售不动产。而娱乐业的营业额是收取顾客的各项费用，如门票费，台位费，点歌费，烟，酒，饮料费，献花费等这些五花八门的收费很多，考虑缩小娱乐业的营业额，同时利用幅度税率，求的税务当局的征管弹性，尽可能使自己适用较低税率。3.3企业所得税的节税技巧企业所得税是以企业销售收入额扣除成本、费用和缴纳流转税金后的生产经营所得和其他所得为征税对象的一种税，它与企业的经济利益息息相关。其征收方式有3种：按年计算、分期预缴、年终汇算清缴，企业如果能正确预缴所得税，会使企业得到额外的收益。例.某公司由于在6月份这个繁忙的季节里给员工多发奖金5000元，而业务招待费也超了2000元，如果企业的所得税适用税率是25%，则该企业1月份应纳税所得额减少7000元。少预缴企业所得税为：700025%=1750（元）【6】然后等到年度终了后一次汇算清缴，在45日内申报，而且只申报不纳税，等到年度终了后四个月内的最后一天纳税，税务机关内也不加收滞纳金。这样在企业一年的大部分经营期里，就可拥有更多的流动资金。3.4 关税的节税技巧例. 如果一家钢铁公司急需进口一批铁矿石，在可供选择的进货渠道中有两家：一是澳大利亚，一是加拿大。如果进口需求为10万吨，从澳大利亚进口优质高品位铁矿石，其价格为20美元一吨，运费10万美元；若从加拿大进口较低品位的铁矿石，价格为19美元一吨，但由于其航程为从澳洲进口的两倍，又经过巴拿马运河，故运费及杂项费用高达25万美元，且其他费用比前者只高不低，在此种情况下，应选择何种进货渠道呢? 澳大利亚铁矿石完税价格2010+10+其他210+其他 加拿大铁矿石完税价格1910+25+其他215+其他 通过上述简单的数学公式，不难做出选择：从澳大利亚进口铁矿石。若按20征收进口关税的话，至少可以避税1万美元。【7】关于确定企业的进货渠道问题，不是财务部门的工作，当企业常年固定为某一个进货渠道时，选择哪一个渠道，能最大限度的避税，就成为了企业管理层所必须要考虑的问题之一。3.5消费税的节税技巧企业可以考虑利用纳税环节避税，就是尽可能避开或推迟纳税环节的出现，具体：（1）生产应税消费品的，于销售时纳税，但企业可以降价销售，搞“物物交换”少缴消费税，也可以改变和选择某种对企业有利的结算方式推迟缴税；（2）由于用于连续生产应税消费品的不纳税，企业可以利用此项规定作出有利于避税的筹划；（3）委托加工应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款，企业可根据此项规定，采取与受托方联营的方式，改变受托与委托关系节省此项消费税。企业也可以利用包装物的避税方法，纳税人如果想在包装物上节约消费税，关键是包装物不能作价随同消费品一起销售，就应采取收取“押金”的方式，收取“押金”单独记账，不并入销售额计算消费税额。【8】企业管理层从企业长远战略规划角度做好合理避税工作，合理安排企业的生产经营已经成为了企业管理层的一项重要工作，这项工作完成的好坏，正逐渐成为衡量企业领导决策正确与否的重要标准之一。4 企业合理避税应注意的问题4.1正确把握和理解现行税制首先，依法治税是进行税务筹划的前提。税务筹划是以现行税制为基础的，如果某一地区的实际税收经营不是以现行税法为依据，而是以其他类似收入指标的因素为依据，那么进行税务筹划就失去了实际意义。其次,税法作为一种法律既有稳定性也有一定的灵活性和变动性，进行税务筹划应时刻关注税法的变化。在体制转轨尚未完成、税法调整较为频繁的现阶段，此点尤应重视，因为税法一旦调整，税务筹划的依据可能消失或改变，筹划的结果就完全可能与当初进行筹划的预期相反。企业的决策者和财务人员应当重视税法的变化、调整，据此相应调整税务筹划的策略和方法。【9】任何一个税法的调整，其内容本身就可能是新的税务筹划的基础，但关键在于决策者如何因地制宜地运用税务筹划手段，来实现企业的利润增长。4.2配备高素质的专职税务会计人员结合企业实际，应选配具有较高专业水准和业务水平的专职税务会计人员，税务会计人员只有在精通税务财务及相关法律知识的前提下，积极学习更新自己的专业理论知识，丰富实践经验，及时了解、洞察国家税收政策变化，随时调整纳税筹划方案，从而降低税负。4.3充分利用税务咨询机构，积极协调好企业与税务机关关系大部分税款都由税务机关直接征收的现行税收管理体制，决定了理顺企业与税务机关的关系十分重要。企业要保持和加强与税务机关的沟通联系，不断取得税务机关的支持和认可。良好的税企关系，可使纳税人在最短的时间内获得最有用、最实用的信息，最大限度地利用税法的灵活性，进行合理避税，并能得到税务机关的认可与支持。通过税务咨询机构，提高纳税策划的专业性、合法性及合理性，避免企业因不熟悉税法而违反税法被处罚，可降低企业税负，提高经济效益。5 结束语从以上的论述及实例可以看出税务筹划不仅是企业利润最大化的重要途径，也是促进企业经营管理水平的一种方式，更是企业领导决策的重要内容。总之，税务筹划是在经营中寻求企业行为与政府政策意图的最佳结合点，我们相信，只要企业在做好生产管理和技术创新等方面的工作同时再努力做好合理避税方面的工作，中国的企业就一定能在全球的激烈竞争中立于不败之地。6 参考文献1治喜平浅析企业合理避税J科技咨询导报,2007，2李维刚浅谈企业合理避税筹划的理论与途径J商业研究,2003，3陈晓燕企业投资如何合理避税J中国乡镇企业会计,2003，4张琛对国内企业合理避税问题的探讨J辽宁经济,2001，5陈晓燕企业投资如何合理避税J交通企业管理,2003，6李旭红浅析我国衍生金融工具所得性质、数量、时间的认定J 涉外税务,2010，7马建华浅谈营业现金净流量计算中的折旧问题J.商业会计，2010， 8牛淑萍 苏冬阳谈企业的合理避税J 山西财税,2003，9万锦中国大学学报论文文摘DB/CD 北京：中国大百科全书出版社，1996，致 谢本论文是在指导老师熊骁腾老师的悉心指导下完成的，熊老师严谨的治学态度，精益求精的工作作风，对本人有很大影响，在写论文的过程中，遇到了很多的问题，在老师的耐心指导下，都得以解决，在此对老师说一声谢谢！附加工作总结一篇，不需要的朋友下载后可以编辑删除，谢谢2015年度工商局工作总结6篇工商局艾滋病防治工作总结按照县重大传染病防治工作委员会关于做好2015年艾滋病防治工作督导考核工作的通知文件要求，结合县2015年艾滋病防治目标任务考核细则和工商工作实际，我局对2015年度艾滋病防治工作进行了总结，现将工作总结如下：一、加强领导，明确工作目标认真贯彻落实艾滋病防治工作有关要求，充分认识加强艾滋病防治工作的重要性和紧迫性，切实加强领导，将艾滋病防治工作纳入工作重要议事日程。在县重大传染病防治工作委员会的指导下，紧密结合工商工作实际，进一步明确防治艾滋病工作中的职责和任务，切实抓好落实。同时，加强与宣传、卫生等部门的配合与协调，共同做好艾滋病防治工作。二、加强宣传教育，普及防治知识结合“世界艾滋病日”，积极会同相关部门开展宣传活动。通过现场引导、发放宣传资料、发放安全套、健康咨询、义诊及政策讲解等多种形式为我县广大群众普及艾滋病防治知识。群众主动领取防艾健康知识资料，积极咨询各类防艾相关问题，宣传人员与群众相互之间形成良好互动。促成了政府、部门及单位与社会组织和个人等社会力量广泛参与，各尽其力，各负其责，同心携手，加强合作，共同防治艾滋病良好局面，向过往群众发放宣传资料1000余份。三、加强市场监管，维护市场秩序1、加大市场监督检查力度，加强对文化娱乐场所、旅宿服务场所和桑拿按摩、洗脚室、美容美发厅、酒吧、茶艺馆等公共服务场所的监督管理，依法查处制售假冒伪劣商品行为。2、深入开展广告市场专项整治。加大对广告市场的执法检查，依法加强对涉及艾滋病防治的药品、医疗器械、医疗用品、医疗服务广告、公益广告的监督管理，严厉查处广告中违法行为；支持和鼓励防治艾滋病公益广告，推广安全套防治艾滋病的公益广告宣传。3、积极配合卫生和计生部门开展市场检查，加强对公共服务场所摆放安全套和设置安全套自动发售机的管理，对不按要求摆放安全套的场所，积极协助有关部门采取行政手段强制其摆放安全套。工商局安全生产大检查工作总结一、加强领导，健全组织机构为确保全县安全生产大检查“回头看”活动的扎实有效开展，我局成立了由党组书记、局长同志任组长，纪检组长同志为副组长，各股、所、室负责人为成员的“回头看”活动领导小组实行一级抓一级，形成“党政同责、一岗双责、齐抓共管”的工作局面。二、广泛宣传，加强安全教育在安全生产检查“回头看”活动中，一是组织全局干部职工学习安全生产相关法律法规，从思想上引导他们重视安全生产工作，形成了干部群众主动管安全的大好局面。二是通过短信、微信等形式向广大干部职工宣传安全生产知识，进一步提升广大群众的安全防范意识。三、完善台帐，开展“回头看”（一）针对辖区企业的实际情况，将以往关注的安全生产高危行业主体按重点、分行业、分责任区建立巡查台帐，并在此台帐中注明基本信息、许可证是否有效等明细信息，进一步清查盲点和死角，整改问题、巩固成效，更快更全面有重点的开展“回头看”工作，做到“全覆盖、零容忍、严执法、重实效”。一是消防安全方面，对人民路集贸市场排查出限期整改的安全隐患再核查、再督促，对私拉乱接、超负荷使用和线路凌乱私搭电线及时拆除，未配备消防器材的及时补充，消除了安全隐患；二是对危险化学品、烟花爆竹经营户进行安全生产再宣传，强化安全生产意识，要求经营户在核定的经营场所经营，不得乱摆摊设点占道经营。（二）加强重点行业领域安全监管工作。一是要严格依法行政，不得擅自降低涉及安全生产行业企业的准入门槛。认真审核各类前置审批的许可内容后方可办理登记手续。同时要把好登记关，对政府公布的重大隐患区域或不符合安全生产条件的企业，不得为其办理营业执照。二是对非煤矿山、交通运输、危险化学品、食品药品、民用爆破器材、烟花爆竹、网吧、旅馆及娱乐业等重点行业企业进行重点把关，对不具有资质条件的企业严格责令其限期改正，补办前置审批手续或要求企业办理变更登记或注销登记。三是针对商事登记制度改革后，市场主体“宽进”后续监管相关措施未出台，部门间衔接出现“断层”等问题。近日，我局结合实际，积极实行“双告知”制度，以此加强对改革后商事主体的监督管理，以及部门之间的监管信息共享，增强综合监管力度，确保监管到位。一是实施对商事主体的告知。此次安全生产大检查“回头看”活动，我局共出动执法人员16人次检查人民路市场、西区市场各2次，检查商场、企业共12户，各单位排查出的安全隐患都已按制定的整改措施进行了整改落实，现都已完成。通过这次安全生产大检查“回头看”活动，对于今后进一步提高安全生产水平有着很好的促进作用。安全工作只有起点，没有终点，我们将以这次安全大检查“回头看”活动为契机，将这项工作常态化，认真进行隐患治理工作，为我县社会经济又好又快发展提供良好的安全生产环境。工商局依法治县工作总结2015年是全面推进依法治县的关键之年，一年来，县工商局紧紧围绕“四个全面”的战略布局，以广泛开展法治宣传教育、大力推进依法行政为抓手，按照县依法治县实施意见县依法治县2015年工作要点和贯彻落实县委依法治县实施意见重要举措分工方案文件要求，结合工商职能，进一步分解目标任务，细化工作措施，有序有效推进依法治县工作开展。现将一年工作开展情况总结如下：一、切实加强组织领导一是建立健全我局依法治理领导机构，明确工作机构职责，形成“主要领导亲自抓、分管领导具体抓”的领导工作机制。二是进一步落实会前学法制度和党组中心组法治专题学习，把依法治县工作纳入年度重点工作中，做到年初计划，半年有总结，年终有总结，确保依法治县工作顺利开展。二、广泛开展宣传教育深入学习贯彻党的十八届四中全会、省委十届五次全会、市委三届八次全会、县委十三届十三次全会精神，先后组织干部职工学习了中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定中共省委关于贯彻落实党的十八届四中全会精神全面深入推进依法治省的决定中共市委关于贯彻落实党的十八届四中全会和省委十届五次全会精神全面深入推进依法治市的意见和县全面深入推进依法治县的实施意见，进一步明确了深入贯彻十八届四中全会、省委十届五次全会、市委三届八次全会、县委十三届十三次全会精神是当前和今后一个时期的重要政治任务，全体干部职工准确领会、深入把握全会的精神和内涵，并把学习贯彻全会精神与学习习近平总书记系列重要讲话精神相结合，做到统筹帷幄、融会贯通，内化于心、外化于行，不断深化对依法治县精神的理解，推动依法治县工作的推进和落实。三、多措并举深入推进1.鼓励支持非公经济发展，激发市场主体发展活力。随着商事制度改革政策的深入推进，大众创业、万众创新的市场活力进一步激发。2015年，我局依法办理内资企业开业登记96户（其中私营企业90户），个体工商户开业登记718户，农民专业合作社开业登记13户。截止目前，我县共有内资企业1185户、注册资金62.85亿元（其中私营企业924户、注册资金33.83亿元），分别比去年同期增长3.58%、21.59%（其中私营企业分别增长7.14%、34.21）；个体工商户9095户、注册资金4.97亿元，分别比去年同期增长4.42%、6.58%；农民专业合作社184户、出资总额2.48亿元，分别比去年同期增长8.15%、10.47%。2.搭建银企桥梁，拓宽融资渠道。立足动产抵押登记、股权质押登记，充分发挥其融资功能，主动为市场主体融资服务。截止目前，共办理动产抵押登记40份，抵押物价值5.50亿元，担保债权金额3.09亿元；办理股权出质登记3户，出质股权金额0.18亿元，担保债权金额0.14亿元。累计帮助企业融资3.23亿元。3.实施商标品牌战略，服务县域经济发展。2015年，巨丰粉体有限公司注册的“贡嘎雪及图”商标被认定为中国驰名商标，这是我县获得的首枚驰名商标。我县首枚农家乐商标“翻身沟”申报成功，并取得商标证。截止目前，我县共有驰名商标1件、省著商标4件、知名商标4件、地理标志商标5件。1件省著商标正在申报中。4.搭建诚信守法体系，夯实法治基础。2015年，巨丰粉体有限公司获得了由国家工商行政管理总局颁发的2012-2013年度国家级“守合同重信用”企业公示证明证书，这是我县首个获得国家级“守合同重信用”称号的企业。同时，在全县民营企业中开展“诚信守法企业”示范创建工作，切实加强宣传和指导力度，确保“诚信守法企业”创建活动有序推进，为建设法治、平安打下坚实基础。5.深化登记制度改革，着力提升工作效能。先后于5月20日实施“三证合一”登记制度，于9月25日实施“三证合一，一照一码”登记制度，截至目前，我局共办理企业开业登记“三证合一”69件，发放“一照一码”营业执照74份。实施“三证合一”“三证合一，一照一码”以来，企业在我局办事时间比过去缩短了60%以上，办理企业登记由以前承诺的5天，缩短到2天，提速2.5倍。个体工商户注册登记资料齐全，符合法定形式的做到了当场受理当场办结。6.强化消费宣传引导，拓展消费维权平台。2015年，共调解纠纷42件，调解成功42件，调解成功率100%，为消费者挽回经济损失6.95万元。其中，调解案例“手机销售合同存在不公平格式条款”，因该销售公司促销活动是在全省范围内进行的，该合同条款的修改，在全省范围内有效，为省内其它地区消费者维权提供了参考，惠及全川。调解案例“林地爆管难灌溉，消协调解获赔款”先后被评为“市2014年消费维权十大典型案例”“2014年省十大消费维权典型案例”“2014全国十大消费维权典型案例”。7.穷尽一切宣传手段，有序推进年报公示。2015年，我局已发放相关宣传资料3000余份，接待群众现场和电话咨询共1500余人次，电话催报1300余人次，短信催报7500余条，现场指导企业及个体工商户进行网上填报300余人次。截止目前，我局办理企业联络员备案审核1134户，备案率83.20%，排名全市第4；2013年度已年报公示企业801户，年报率98.52%，排名全市第3；2014年度已年报公示企业902户，年报率98.36，排名全市第3；2014年度已年报公示农民专业合作社152户，年报率88.37%，排名全市第3；2013年度已年报公示个体工商户2889户，年报率37.31%，排名全市第4；2014年度已年报公示个体工商户3133户，年报率36.76%，排名全市第4。8.强化市场监管执法，提升市场监管效能。2015年，我局围绕重点领域，切实加大执法办案的工作力度，努力维护公平竞争的市场秩序。截止目前，我局共立案7件，结案5件，罚没入库51600元。其中，缘珍睐首饰在有奖销售活动中其最高奖奖额经核算超过5000元，被处以罚款10000元，成为我县首例有奖销售不正当竞争案。9.开展红盾春雷行动2015，保护消费者合法权益。围绕“红盾春雷行动2015”，开展专项检查。期间，我局共出动执法人员28人次、车辆12台次，检查经营户117户，其中建材经营户62户、农资经营户31户、其他经营户24户。有3户经营户未亮照经营（已责令其当场改正）；发现1户超范围经营（已责令其当场改正）、1户无照经营（已责令其限期办理相关证照）。共查获“三无”皮鞋57双，没收侵权佳洁士牙刷15支、玉兰油沐浴露15瓶，没收“三无”打火机1000余个，收缴“三无”玩具14个。10.集中力量抓整治，重拳出击严惩治。深入开展民间投资理财咨询类企业整治工作，一是确立组织领导，明确工作重点，细化责任分工，提出工作要求，量化工作指标。二是依托网格化监管，以“地毯式”的排查方式逐户开展清理排查；采取日常巡查与专项检查相结合的方式，不定期进行现场检查。三是重视部门横向联动，积极联合县政府金融办、人行、公安等部门，对民间投资理财咨询类企业违法、违规经营行为实施重拳出击，重点惩治，形成高压态势。自活动开展以来，共计开展检查13次，出动执法人员78人次，车辆26台次；责令改正12户次，收缴投资理财咨询类宣传资料2000余份，发现并移送“涉嫌非法集资”线索2件，责令关门停业1户。工商局依法行政工作总结2015年，县工商局依法行政工作，在县委、县政府的坚强领导下，以商事制度改革为切入点，积极推进工商注册便利化，营造公平开放的市场准入环境，以强化市场监管为抓手，严格执法管理，构建严格规范公正文明的执法体制。按照要求，现将一年来依法行政工作总结如下：一、积极推进工商登记制度改革的贯彻落实。放宽注册资本登记条件，实行注册资本认缴登记制，除法律法规另有规定外，注册资本由实缴登记制改为认缴登记制，不再需要提交验资报告等验资证明文件。简化住所（经营场所）登记手续，放宽市场主体住所（经营场所）登记条件，允许“一址多照”和“一照多址”。放宽经营范围登记，落实工商登记前置改后置，施行“先照后证”。对于登记前置审批改为后置审批事项,在办理工商登记时，不再要求申请人提交相关审批部门的许可文件、证件。二、积极推进“三证合一、一照一码”登记制度改革的贯彻落实。我县先后于5月20日实施“三证合一”登记制度，于9月25日实施“三证合一，一照一码”登记制度，我局政务服务中心工商窗口按照县政务服务中心工作部署，在人员少、工作量大的情况下，勇于当担、积极沟通，切实发挥牵头作用，促进了“三证合一”和“三证合一，一照一码”有序实施。截至目前，我局共办理企业开业登记“三证合一”69件，发放“一照一码”营业执照74份。三、积极推进窗口服务效能建设。进一步落实窗口服务承诺制、首问负责制、限时办结制、一次性告知制、节假日预约制、企业帮扶制。公开办事程序、服务内容、工作标准、监督电话。做好三个“一次清”，接待咨询一次清，表格发放一次清，告知内容一次清。坚决杜绝冷、横、硬和“三难”（门难进、脸难看、事难办）现象。企业在工商部门的办事时间比过去缩短了60%以上，办理企业登记由以前承诺的5天，缩短到2天，提速2.5倍。个体工商户注册登记资料齐全，符合法定形式的做到了当场受理当场办结。四、开展“3.15”消费宣传咨询活动。3月13日，我局会同县级相关部门，开展了以“携手共治、畅想消费”为主题的“3.15”系列宣传活动，活动现场，工作人员向消费者发放了消费者权益保护法等宣传资料，受理投诉和举报，解答消费者在消费过程中遇到的热点难点问题，并向消费者详细讲解了部分假冒伪劣商品的鉴别方法，提高消费者鉴别真假商品的能力。此次宣传活动，我局共发放宣传资料2000余份，接待消费者咨询200余起，受理消费者投诉5起，其中现场处理手机质量纠纷1起，消费者表示十分满意。五、积极强化消费宣传引导，拓展消费维权平台。一是延伸12315申诉举报网络，积极开展12315五进工程，逐步实现重点领域全覆盖。二是加强与质监、食药监、公安等部门在消费维权工作中的协调配合，构建协同共治的消费维权机制，提高消费维权的调处能力。三是加强和创新社会管理，完善12315消费者申（投）诉举报和处理机制，推进消费纠纷源头化解。四是继续深化“诉转案”工作，建立规范的“诉转案”对接机制。2015年，共调解纠纷42件，调解成功42件，调解成功率100%。为消费者挽回经济损失6.95万元。其中，调解案例“手机销售合同存在不公平格式条款”，因该销售公司促销活动是在全省范围内进行的，该合同条款的修改，在全省范围内有效，为省内其它地区消费者维权提供了参考，惠及全川。调解案例“林地爆管难灌溉，消协调解获赔款”和“不承认预付款单的有效性”参加了“市2014年消费维权十大典型案例”评选。“林地爆管难灌溉，消协调解获赔款”先后被评为“市2014年消费维权十大典型案例”“2014年十大消费维权典型案例”“2014全国十大消费维权典型案例”。六、有序推进年报公示工作。针对首次年报工作，采取两个“穷尽”（即穷尽一切宣传手段宣传年报工作，穷尽一切工作措施完成工作目标），大力推进企业年报工作开展。一是加强宣传引导。在通过县电视台、政务中心和移动公司短信群发平台进行宣传的同时，对全县企业和农民专业合作社的备案情况、年报公示情况进行疏理，对未年报的市场主体逐一打电话进行催报，全方位、广覆盖提高市场主体对年报公示工作的知晓率和认知度。二是加强现场指导。在电话解难答疑的同时，对不熟悉网络操作的，现场指导进行联络员备案信息填报和年度报告公示信息填报，切实解决群众在年报中遇到的难题。三是加强部门配合。对全县未备案、未年报的农民专业合作社按乡镇进行疏理，给各乡镇去函请求协助开展年度报告公示催报工作。四是加强督查督办。每月召开专题工作会，各股所都要对本股所在开展年报工作中所采取的措施、取得的成效、存在的问题进行汇报，局办每月对各股所年报工作推进情况进行通报。2015年，我局已发放相关宣传资料3000余份，接待群众现场和电话咨询共1500余人次，电话催报1300余人次，短信催报7500余条，现场指导企业及个体工商户进行网上填报300余人次。截止目前，我局办理企业联络员备案审核1134户，备案率83.20%，排名全市第4；2013年度已年报公示企业801户，年报率98.52%，排名全市第3；2014年度已年报公示企业902户，年报率98.36，排名全市第3；2014年度已年报公示农民专业合作社152户，年报率88.37%，排名全市第3；2013年度已年报公示