单位内部人员管理制度

1 / 8 单位内部人员管理制度 内部控制是一个单位为了保证各项经济活动的有效进行，保证信息质量真实可靠、保护资产安全完整和有效运用，促进法律法规有效遵循和发展战略得以实现等而由单位管理层及其员工共同实施的一个权责明确、制衡有力、动态改进的管理过程。新修订的会计法非常重视内部控制问题。但是，从实际情况看，一些单位的内部控制还存在很多问题，有的甚至还相当严重。下面笔者就内部控制存在的问题、原因及解决办法谈几点意见。事业单位内部控制存在的问题 一、组织结构不完善，权力制衡功能差 组织结 构是计划、协调和控制经费运行活动的整体框架，其职能是财务部门与业务部门的关系和财务部门内部职务设置、权限划分、责任界定。目前的问题主要是内部控制机构不健全和党委决策部门缺乏必要的监督。 二、内控意识不强，法规落实不力 内部控制意识是事业单位在经费运动内控过程中，发展起来的基本规范。其主要问题是内控意识薄弱，不愿监控、不会监控、不敢监控。 三、信息沟通不够，经费运行透明度差信息沟通是改变内部控制行为，实现内部控制目标的手段。其问题主要是财务部门与业务、纪检部门横向联系不够，同级部 门间缺乏必要的交流，信息沟通不灵敏，协调性差，难以形成人人参2 / 8 与内部控制活动的氛围。有的单位财务公开制度落实不好，工作容易受到误解，内部控制活动难以得到理解和支持。目前，经济活动中出现的以权谋私、以钱谋私，其原因之一就是透明度不够，经费运作公开性不够。 四、内部控制制度的监督环节比较薄弱 从外部环境来看，没有形成法制制约的大环境，单位会计信息失真的情况时有发生，管理人员的法制观念比较薄弱，对一个具体的单位而言，很难形成有章必循、违章必究的局面；从单位的内部环境来看，我国目前事业单位的内部审 计还比较薄弱，很多单位根本没有专门的审计机构。因此对单位内部控制制度的执行情况的监督任务往往由财务部门来承担，而财务部门本身就是内部控制制度的主要执行部门，这就形成了自己监督自己的局面。 五、忽视伦理道德建设 任何一个制度都离不开人的作用。同一个制度在不同的单位由不同的人来执行，往往会产生不同的结果，长期以来各个单位往往只重视内部控制制度条款的制定，而忽略了对执行内部控制制度有关人员的职业道德、社会道德等伦理道德的教育，其结果造成许多单位并不是没有内部控制制度，而是没有得到很好的执行。 六、对单位领导者的业绩考核指标不全面 目前对实行企业化管理的事业单位的领导干部业绩3 / 8 考核指标主要是以 “ 产值 ” 指标完成情况为主要依据，缺乏对其他相关指标的综合考察。 内部控制松弛的原因 造成内部控制松弛的原因是多方面的，就其单位内部讲，主要有如下几点： 一、单位负责人自我约束意识不强 有的单位负责人对内部控制的重要性认识不足，重视不够，没有把内部控制当作一项加强管理、防范风险的重要措施来抓；有的单位负责人对内部控制的组织、领导不力，内部控制松弛；有的单 位负责人违背客观规律，凭个人意志左右内部控制，阻碍了内部控制的正常运行；有的单位负责人为了创造政绩、业绩，搞虚报浮夸，对经济资料尤其是会计资料造假，隐瞒，歪曲经济活动真 造成绩，损害了内部控制的有效性；有的单位负责人目无法纪，独断专行，就连自己制订的内部控制制度、管理办法都不执行；有的单化负责人用人政策不当，在管理人员聘用上存在着任人唯亲的现象。单位负责人的这些不轨行为，是造成内部控制失控制的根本原因。 二、管理人员素质低 管理人员特别是单位最高管理层的人员素质低，主要表现在：政策 性不强，不认真贯彻执行党和国家的方针、政策；法制观念淡薄，有法不依，有章不循；纪律松弛，不严4 / 8 格遵守财经纪律、职业纪律；职业道德水准低，违反职业道德的现象屡见不鲜；内部控制知识贫乏，驾驭内部控制的能力不强；知识老化，不能用现代管理理论、方法和技术进行内部控制。 三、规章制度不健全 单位内部各种规章制度特别是内部控制制度不健全，或者不严格执行；内部控制制度控制不能落实。 四、群众控制薄弱 职工群众参与内部控制的意识不强，没有形成单位负责人、管理人员和职工群众三位一体，上下 左右联系、制约和监督的良好内部控制氛围。 五、内部控制程序混乱，导致内部控制无序运行等 强化事业单位内部控制制度的对策 一、强化组织结构控制 一个单位要建立完善的内部控制体系，首要任务就是要构筑起健全、规范，程序严密，既能相互制衡，又能防止权责脱节的内部控制组织结构体系。组织结构控制主要包括两个方面的内容： 1、不相容职务相分离。不相容职务通常有授权与执行某项经济业务要分离；执行某项经济 业务的职务与审核该项经济业务要分离；执行某项经济业务与记录该项经济业务的职务要分离；保管某项财产的职务要与记录该项财产的职务相分离。 2、组织机构的相互控制。一个单位5 / 8 往往要根据业务开展的需要而分设不同的部门和机构，每个部门和机构都要有相应的职责和权限，要保证其在授权范围内的职权不受其他部门的干预，同时每一项业务在运作过程中都要经过不同的部门，并保证在不同的部门要进行互相检查和监督。 二、完善授权批准控制 授权批准控制也就是对单位内部部门或人员处理经济业务的权限控制。单位内部某个部门或某个人 员在处理经济业务时，必须得到授权批准才能进行，这样可以防止某个部门或个人滥用职权，保证单位所有的业务都能按照既定的方针进行。授权批准有一般授权和特别授权两种，特别授权是在某项经济业务的范围和数额超过办理该项经济业务部门的权限时，必须经过上一级部门或领导的批准和授权才能办理。明确一般授权和特别授权的界限和责任，可以确保单位重大的经济业务事项能够通过集体研究和决策，防止某些部门或某个领导的权限过大，独断专行，造成损失和浪费。 三、突出财务会计系统控制的中心地位 单位内部控制制度的中心是财务会 计控制，这是因为单位各项经济业务不论由哪个部门或个人来执行，最终都要经过财务会计部门的审核付款直到登记入账。财务会计系统控制要求单位要根据会计法和国家统一的财务会计制度，制定适合本单位实际情况的财务会计制度，明确会计凭证、6 / 8 会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计人员工作移交程序，实行会计人员岗位责任制，充分发挥财务会计的监督职能。 四、强化预算控制 预算控制是内部控制的重要组成部分。事业单位的预算是事业单位为了完成既定的工作目标而编制的年度收支计划，特别是对有财 政拨款的事业单位而言，所报的项目预算一经财政部门批准，按照专款专用原则是不能随便改变用途的。一方面要加强项目立项和预算编制的公开性和透明度，主要的收支预算都要经过集体研究决定或经过单位职工代表大会审议通过，防止个别人利用权力私自立项申报预算，造成既成事实。另一方面要严格执行预算申报、执行、审核、监督等不相容职务的分离，防止出现同一个人就能决定项目立项、申报并执行该项目预算，避免给没有经过合法程序审批的项目披上合法的外衣。 五、加强对实物资产的控制 事业单位一方面要按照不相容职务相分离的原 则，建立完善的实物财产采购、验收、入库、领用、计量、维修的岗位责任制。另一方面要建立严格的财产清理制度明确财产清查的范围、期限、组织程序，这样不仅可以改善事业单位的经营管理，保护各项财产的安全与完整，而且能够通过定期或不定期的清查，发现财产物资的盈亏、毁损与报废情况，7 / 8 及时查明原因，按照规定的权限和程序进行处理，明确责任，确保单位的财产安全完整。 六、健全和完善内部审计控制 由于内部审计是内部控制环境的一个重要因素，内部控制的检查和评价主要是通过内部审计来进行的。通过监督控制环境和控制程序 的有效性，监督单位所制定的内部控制制度，使其能够得到完整有效的执行，及时反馈有关执行结果的信息，帮助单位更有效地实现预期的控制目标。 七、加强对内部控制行为主体 “ 人 ” 的控制 任何制度最终都要由具体的人来执行，与内部控制制度密切相关，人员素质的高低以及执行内部控制制度的主动性和自觉性的高低，直接关系到内部控制制度执行的结果。首先要加强对单位领导干部的监督。要建立重大决策集体讨论、决定审批制度，从决策环节对权利进行监督，以杜绝主要领导干部对内部控制制度不重视而导致内部控制制度形同虚设。其次要 加强对关键岗位人员的控制。除要严格执行不相容职务相分离外，还要建立关键岗位轮岗和定期稽查制度。防止出现以权谋私或串通作案，从而确保内部控制制度能够得到严格执行。同时还要加强对相关人员的职业道德教育，强化内部控制制度不能仅依靠外部的强制力量，要尽可能发挥个人的主观能动性，使每个人都能遵守职业道德，主动去实施内部