(查帐征收)2011年度年度申报相关注意事项.docVIP

2011年度企业所得税汇算清缴有关注意事项（查帐征收）除汇总纳税企业、金融企业、事业单位等三类企业外，本区其他所得税查账征收的工商企业要求使用操作更为便捷的“用友”公司的“汇算通软件”（ “2011年度企业所得税汇算清缴专栏”下载）进行申报。一、时间节点：要求企业在2011年4月30日之前上报管理员处。所属期2011年度申报开票的限缴期统一为5月31日，税款解缴（退库）的日期统一为5月25日至5月31日。二、报送基本资料（注意法人、经办人签字和企业公章）：1、企业所得税年度纳税申报表（A类）（企业选择自行打印的报表应按序装订）；2、企业年度关联业务往来报告表；3、2011年度财务会计报告（若经中介机构审计的，还须提供相应的审计报告）；4、企业研发费税前扣除有关事宜的通知回执（企业自行打印下来盖章上报）；5、股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度（新办企业和制度有变化的企业需提供）；三、其他报送相关资料（直接与管理员联系）：1、 企业所得税优惠政策享受注意事项:（税务大厅受理）事先（备案）审批类：受理截止日期为3月31日。主要涉及有非营利组织免税资格认定、政策性搬迁收入、研发费项目登记、农林牧渔业项目所得减免税等。事后报送资料类：受理截止日期为年度纳税申报前（最迟5月31日）。凡2011年度享受企业所得税各类税收优惠（即填报了年度申报表附表五税收优惠明细表相关项目）的企业，应随同年度申报表报送减免税项目相关证明材料，具体与管理员联系。2、亏损企业：当年发生的税前可弥补的亏损额超过500万元（含）的，应附送具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明。 3、退税企业：企业所得税年终汇算清缴后需要退税的企业，应随同年度申报表报送企业所得税年度溢交退税申请表及2011年度企业所得税入库缴款书复印件等退税相关资料。4、企业所得税预缴率低于实际应纳税款70%的企业：应随同年度申报表报送预缴率低的原因情况说明。5、年度申报表附表三第19、40、50、54行次“其他”栏有填报的企业，应附报送相关说明资料。6、年度申报表附表三第22行次“工资薪金支出”栏不填报数据或没有支出的企业应附报送相关说明资料。7、年度申报表附表三第45行次“长期待摊费用的摊销”栏和第51行次“准备金调整项目”栏有填报纳税调减金额的企业，应附报送在以前那个年度调增所得额的相关资料。 2011年度企业所得税年度纳税申报相关注意事项（查帐征收）一、企业所得税年度纳税网络申报注意事项（一）除汇总纳税企业外，本市居民企业所得税年度纳税申报网上申报。汇总纳税的总机构到主管税务机关进行年度纳税申报。（二）企业所得税年度纳税电子申报成功后，需要再次申报，到主管税务机关办理年度纳税申报。二、企业所得税年度纳税电子申报客户端的使用和申报流程1、除汇总纳税企业、金融企业、事业单位等三类企业外，本区其他所得税查账征收的工商企业要求使用操作更为便捷的“用友”公司的“汇算通软件”（ “2011年度企业所得税汇算清缴专栏”下载）进行申报。2、汇总纳税企业、金融企业、事业单位等三类企业使用“中软”软件申报。（“办税服务-软件下载” 下载2011年度上海市企业所得税汇算清缴客户端）。3、“中软”客户端数据输入注意要点（1）涉及金额的单元格，不得输入文字、字母、符号、软回车（Alt + Enter）等非数字格式的内容，否则，系统将阻止客户端的导入。（2）所有的数据必须逐个输入，不得使用复制+粘贴、复制棒完成数据输入。（3）在数据输入的过程中经常使用保存功能，以免不当操作造成数据丢失。（4）纳税人基本信息必填、必选项目（5项）： 纳税人名称； 纳税人代码；-注意须用管理码 企业类型：一般工商企业、金融企业、事业等三类单位； 缴纳企业所得税方法 -只涉及独立缴纳、汇总缴纳两种方式 居民企业适用的财务会计报表种类。（5）根据企业发生的特殊业务需要选择相应的项目 事业等三类企业必须选择“事业单位、社会团体和民办非企业单位费用支出核算办法”； 有境外所得的，必须选择“境外所得抵免所得税方法”； 享受企业所得税优惠必须相应选择“减免税”、“抵扣应纳税所得额”、“免税收入项目”、“免税所得项目”、“减、免税所得项目”、“抵免（抵扣）所得税项目”、“加计扣除项目”、“减计收入项目”等项目； 有关联交易的，“企业关联业务”项目应选择“是”。（6）附表五第45行第48行必须输入相关数据： 企业从业人数（全年平均人数） 资产总额（全年平均数） 所属行业：工业企业、其他企业 从事国家非限制和禁止行业：是、否 四、企业所得税年度纳税申报表填报注意事项：1、上报客户端之前先办理享受所有优惠政策的备案、告知书以及报送加计扣除的回执。2、企业二次或多次申报的，前次申报的应补税款没有解缴入库的，再次申报时注意应补税款不要放在已缴税款一栏。3、跨地区汇总纳税总机构的本年累计实际已预缴的所得税额，应包括外埠分支机构按照企业所得税汇总纳税分支机构分配表就地预缴的所得税额，纳税申报时应附报就地缴纳企业所得税的缴款书复印件。4、主表的第1至13行次的数据和会计报表的相关数据应该是一致，财务会计报表中反映的“利润总额”必须与企业所得税年度纳税申报表主表第13行“利润总额”一致。使用用友汇算通的企业，当填报对应数据出现不一致时，软件会予以提示，注意修改。5、“视同销售收入”在附表一（1）填报，其对应的“视同销售成本”在附表二填报。二块数据还需在附表三中第2行次“调增金额”与第21行次“调减金额”栏中填报，最后才能在主表的14、15行次反映。6、 附表三是纳税调整类项目，审核的重点内容：1）“调减金额”一列不能以负数填报；2）在表中19、40、50、54 的“其他”行次填报数据的要求企业报送相关说明资料。7、有限合伙法人企业合伙人应享有的有限合伙企业的年度生产经营所得和其他所得，如果没有作为投资收益进入当期损益，没有在利润总额中反映，这部分所得应在附表三第54行第3列“其他调增金额”填报。8、关于不征税收入的申报。企业年度申报以企业自行申报为主，凡符合财税201170号文件规定的各项不征税收入分类填入附表五（2）的62至69行次，其发生的不征税收入的成本费用按规定在附表三填报。9、按实施条例第四十三条规定，企业业务招待费发生额的60%且不超过销售（营业）收入0.5%可以税前扣除。今年未发生销售（营业）收入的企业不得税前扣除业务招待费。房地产企业确认的预售收入可以作为业务招待费的计算基数，但待企业将此笔预售收入转为销售收入时，不能再次作为业务招待费的计算基数。10、2010年因会计报表期末“应付工资”余额而调增应税所得额，需要在2011年度作调减的，在附表三填报。正常的做法是在第22行次的“税收金额”以报表的“应付工资”期初减期未加上当年实际支出金额填报（前提是“应付工资”期初数在上年清缴时已作纳税调增的）。若“应付工资”期未为0，而期初数去年已作调增今年需要调减的直接在第4列“调减金额”中填报。11、若企业只从事免税项目业务，发生的业务招待费等支出属于免税项目相关的支出，其超过税法规定扣除限额的支出部分不再作纳税调增处理。具体操作可以在附表五（9）的第九列“相关费用调整额”列以负数填报超支要作调整的部分。12、居民企业当年发生研发费用的，在输入企业所得税汇算清缴客户端后，还应输入上海市企业研究开发费用加计扣除（客户端），其中的附表五（1A）的数据应与企业所得税汇算清缴客户端的企业所得税年度纳税申报表附表五（1）研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表完全一致，方可进行申报。13、附表九“折旧和摊销表”的填报注意，第6列“税收”不会大于第5列“会计”的数据，也不会出现调减应税所得额。凡填报第8列“以前年度纳税调整增加额”必须按要求上报相关资料（以前年度作过纳税调增处理证明）。14、附表九15-1行次填报企业在研发活动中符合列入研发费条件的无形资产加计扣除数据。在15-1填报后，在15行次也要反映，由于要生成加计扣除的数据，在15-1、15行次的第8列填报加计扣除的金额。15、附表十“资产减值准备项目调整明细表”填报注意，此表填报企业提取的进入利润总额的各项资产减值准备金，其在会计和税法核算不一致需要进行调整的相关数据。也