《涉税问题稽查分析》PPT课件.ppt

2.税务稽查实施的主要方式 调账检查 实地检查 跨地区检查 5.证据的审理 书证的审理 物证的审理 视听资料的审理 现场检查记录的审理 鉴定结论的审理 证人证言的审理 当事人陈辩材料的审理 6.税务行政处罚听证 税务行政处罚告知 税务行政处罚听证条件： -时间；-处罚金额 税务行政处罚听证 听证通知、听证主持人、听证参加人、听 证公告、听证笔录、听证程序、听证终 结、听证费用、举行听证应注意的问题 7.审理终结 司法强制执行 其他执行措施 行使代位权 行使撤销权 阻止出境 停止供应发票 停止出口退税 3.凭证在税收征管中的作用 不同国家管理税收的载体不同 法律管税 信用管税 发票管税 中国管理税收技术载体的昨天、今天与明 天 凭证审核的基本方法 熟悉发票的种类 熟悉发票的用途 熟悉发票与纳税义务发生时间的关系 发票在企业所得税汇算中的作用 （四）进项税额中常见问题辩析（四）进项税额中常见问题辩析 问题一问题一 -购买软件能否凭增值税专用发票抵扣进购买软件能否凭增值税专用发票抵扣进 项税？项税？ 问题一问题一 -购买软件能否凭增值税专用发票抵扣进项购买软件能否凭增值税专用发票抵扣进项 税？税？ 企业购进某种财务软件应如何列支？企业购进某种财务软件应如何列支？ 问：企业购进某种财务软件，应该作固定资产 问：企业购进某种财务软件，应该作固定资产 处理，还是作无形资产处理？其折旧或者摊销年处理，还是作无形资产处理？其折旧或者摊销年 限如何确认？限如何确认？ 答： 答： 财政部、国家税务总局关于企业财政部、国家税务总局关于企业 所得税若干优惠政策的通知所得税若干优惠政策的通知（财税（财税 20081 号）第一条第五项规定，企事业单位购进软件，号）第一条第五项规定，企事业单位购进软件， 凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按 照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机 关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短 可为可为 2年。因此，企业可根据单位实际情况进行年。因此，企业可根据单位实际情况进行 相应确认，如需缩短折旧或摊销年限的，则按照相应确认，如需缩短折旧或摊销年限的，则按照 规定进行申请核准。规定进行申请核准。 问题七问题七 -超市取得普通发票是否可以抵扣进项税额超市取得普通发票是否可以抵扣进项税额 ？ 超市取得普通发票是否可以抵扣进项税额？超市取得普通发票是否可以抵扣进项税额？ 问：超市从农贸公司购买农产品，取得对方公司开问：超市从农贸公司购买农产品，取得对方公司开 具的货物销售发票，如果是普通发票是否可以抵具的货物销售发票，如果是普通发票是否可以抵 扣进项税额？扣进项税额？ 答：根据 答：根据 增值税暂行条例增值税暂行条例 第八条规定，第八条规定， 购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进 口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或 者销售发票上注明的农产品买价和者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率的扣除率 计算抵扣进项税额。计算抵扣进项税额。 因此，超市从农贸公司购买农产品取得的普 因此，超市从农贸公司购买农产品取得的普 通发票，可以按上述规定计算进项税额进行抵扣通发票，可以按上述规定计算进项税额进行抵扣 。 【案例二】问：购买材料没有发票估价入 账年终是否需要作纳税调整 答：没有发票的结算项目，不能在企业 所得税税前扣除，如果会计核算时估价 入账了，影响税收年终需要作纳税调整 。 分析一，估价入账是否对税收产生影响 有些估价入账没有影响当期税收 分析二 购买原材料没有发票的原因分析 购买方放弃索要发票 善意取得虚假发票 恶意取得虚假发票 分析三，采购环节纳税人的理性思考 【案例四】职工食堂购买肉菜等材料没发 票的涉税处理 职工食堂购买肉菜属于职工的非货币性福 利 正确的会计处理是