资产折旧、摊销明细表.ppt

资产折旧、摊销,固定资产：使用期1年以上，规定价值标准 无形资产：企业持有，非实物形态长期资产 固定资产折旧、无形资产和递延资产摊销可扣除； 税收上固定资产采取直线折旧法 结构:固定资产、无形资产、其他资产分为三类 反映折旧或摊销应作纳税调整及时间性差异 为附表四、附表五提供数据,资产折旧、摊销,填报基本要求固定资产 按折旧年限归类，分别填报按会计核算折旧、税收计算折旧及纳税调整额 1、资产原值不足1年或歇业的，按实际经营期 2、本期折旧按会计口径填 3、应调整的资产价值会计计价与税务计价不一致，主要体现以下几点 （1）后续支出可能不一致： （2）已计提减值准备的处理；,资产折旧、摊销,填报基本要求固定资产 3、应调整的资产价值会计与税收的差异 （3）债务重组接收抵债资产的计价与计税成本 （4）借款费用资本化对入帐价值的影响 例：A欠B200万，经协商A用市场价180万账面价150万固定资产偿还债务；B收到后，会计上计价200万，税收上确认180万；应作-20万的调整,资产折旧、摊销,4、资产计税成本本期确认可计提折旧的原值 5、允许扣除额资产计税成本折旧率 （1）固定资产残值比例5% （2）加速折旧：电子、化工、医药等企业的设备；常年处于震动或受酸、碱等腐蚀性设备；证券电子设备；集成电路生产性设备；外购软件 （3）融资租入设备，按租期与规定年限孰短原则,资产折旧、摊销,填报基本要求固定资产 5、允许扣除额相关政策 （4）东北工业企业，按不高于40%比例缩短年限 （5）中试设备折旧年限在规定基础上加速30%-50% 6、纳税调整额反映实际计提与扣除限额的差额 注意：采用应付税款法核算的，未建交备查或台帐的，不予确认调减额,资产折旧、摊销,填报基本要求固定资产 7、14列：本年税前扣除额以前调增结转在本年扣除额，作纳税调减处理，并填到附表五 例：一台设备原值100万，会计折旧年限5年，每年提20万；税收折旧年限10年，每年允许扣10万；前5年会计上每年多提10万，到第6-10年，税收允许每年扣除10万，通过此列填报,资产折旧、摊销,无形资产应注意以下几点 1、无形资产的摊销 技术开发费不得摊销； 支付的土地出让金可摊销；土地使用权评估增值不得扣除摊销；无偿取得土地使用权，改组中评估作价折股，作为递延税款贷项，改组后，对土地增值的摊销，转为各期应纳税所得 填报要求与固定资产折旧基本一致,资产折旧、摊销,无形资产应注意以下几点 2、无形资产计价按取得时的成本计价 （1）投资的，按评估或合同约定计价 （2）购入的，按实际支付价款计价 （3）自行开发的，按开发中实际支出计价 （4）接收捐赠的，按账单或同类的市价计价,资产折旧、摊销,无形资产应注意以下几点 3、无形资产摊销方法与年限 方法：采取直线摊销法 年限： 法律和合同或申请书规定有年限的，按受益年限孰短原则摊销；没有规定年限的或自行开发的，摊销期不少10年； 起始日从使用（入帐）之日起,资产折旧、摊销,填报基本要求其他资产 一般分为：开办费、1年以上待摊费及需以后年度递延摊销的其他支出三类 填报方法同固定资产 1、开办费从开始经营次月起，不少于5年摊销 2、固定资产改良支出未提足折旧的，增加价值；提足折旧的，作为递延费用，不少于5年摊销 3、经营租赁取得固定资产，其租金依受益时间，均匀扣除,预缴纳税申报表,填报应注意以下几点 1、享受15%或10%税率的按18%、27%或33%，将税率差填到减免税额 2