地税安全四防制度

1 / 15 地税安全四防制度 第一章总则 第一条发票管理是税务机关加强税收管理的一项重要措施，为进一步加强发票管理，逐步建立和完善适合我市地税特点的发票管理体系，更好的发挥 “ 以票控税 ” 的作用，市局发票部门针对当前发票管理工作中的薄弱环节和存在问题，依据中华人民共和国发票管理办法、国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知（国税发 2015 80 号）、河南省地方税务局发票管理办法、河南省地方税务局发票管理业务规程、濮阳市地方税务局关于进一步规范全市普通发 代 （濮地税发 2015 156 号）等规定，结合我市实际，制定本制度。 第二章发票票种核定 第二条 发票票种核定的原则是 “ 稳步推行机具开票，严格控制手工发票，合理使用定额发票，规范企业衔头发票 ” 。 第三条 分类进行发票初始核定。根据分类管理的要求，在核定纳税人适用的票种、版别、数量前，分行业、分项目、分规模对纳税人进行相关调查测算，并以此作为依据，在纳税人申请领购发票时，结合其经营行业、经营项目、经营规模，对其申请领购的发票票种、版别、数量认真进行核对和确认。 2 / 15 第四条 合理控制发票发售数量。对初次申请领购发票或者一年内有违章记录的纳税人，其领购发票的数量应控制在 1 个月使用量范围内；使用发票比较规范且无发票违章记录的纳税人，可适当放宽，但最多不得超过 3 个月的使用量；企业冠名发票的审批印制数量控制在不超过 1 年使用量范围内；对定期定额户应供应小面额发票，并及时根据使用情况调整供应量和纳税定额。 第五条 在建筑安装、销售不动产、服务业等行业大力推行网络发票，由主管地税机关审核报市发票管理局审批后方可使用。 第六条 对有固定生产经营场所，财务制度健全，年营业额 50 万元以上，并且没有因发票违章被处理过的纳税人，因特殊原因需使用手工发票的，应提出购票申请，每次领票都需经主管地税所、主管局长审核，报市发票管理局审批（首次购票主管地税所需写出调查报告），按照发票用量专户下拨手工发票。 第七条 对有固定生产经营场所，财务制度不健全，且开票量及开票金额较小，或者不适合使用机具开票的纳税人，由主管地税机关审核后使用 “ 河南省地方税务局通用定额发票 ” 。 第八条 有固定生产经营场所，财务和发票管理制度健全、发票使用量较大的单位，如通用发票式样确实不能满3 / 15 足业务需要 的，用票单位应按审批程序逐级报经省级税务机关审核同意后，可以印制企业衔头发票。 第三章发票发售管理 第九条 领购发票的单位（不包括地税机关内部领购代 发 个人，应办理税务登记证。对未办理税务登记证和临时经营的单位和个人，一律不准向其发售发票。临时需要使用发票时，凭有关手续到当地地税机关按次代 发 第十条 用票人财务专用章或发票专用章印模应加盖在发票领购簿上，并将财务专用章或发票专用章印模留存主管地税机关发票管理部门备查。 第十一条 主管地税机关 发票管理部门按照发票领购簿核准的用票人发票种类、数量、购票方式发售发票。不准超范围、跨行业发售发票。 第十二条 用票人领购发票时，主管地税机关发票发售人员应根据其购票方式，按照规定程序对已使用发票进行查验，发现违法违章行为的，按照发票违法违章行为处理程序处理。 第十三条 发票发售窗口凭暂停售票通知书，对违反税收法律法规的纳税人暂停发售发票。 第十四条 用票人需要变更领购发票种类、数量限额和经办人的，向主管地税机关发票管理部门提出申请，经批4 / 15 准后，向主管地税机关发票管理部门 办理发票领购簿变更手续。 用票人需要变更纳税人名称、财务印章或发票专用章的，主管地税机关发票管理部门收缴旧的发票领购簿，重新核发发票领购簿。 用票人需要注销税务登记证的，按照发票缴销管理规定程序缴销发票领购簿和未使用的发票。 第十五条 发票由用票单位指定的领购发票经办人专人领取，发票当面清点，离柜概不负责。第十六条 纳税人初次领购发票，发票发售员应根据发票领购簿打印的核定记录的发票种类、版面、领购数量予以发售发票；纳税人再次领购发票，发票发售员应凭发票领购 簿上次领取发票已验旧核销记录及校对该户留存的发票专用章及经办人印模无误后续售发票，售票时一并打印发票领购簿的领购记录并加盖印章。 第十七条 发票供应采用限额、限量双控管理办法。发票限额控制 :发放发票版面金额应以企业常用的版面金额为主；发票限量控制 :发票供应量，控制在 1 个月使用量范围内，对超过核定用量发售发票的，必须经发票管理部门负责人签字批准。 认定为未达营业税起征点户的 ,每月领购各类定额发票的金额不得超过税务机关核定的月营业收入额。 5 / 15 认定为税收减免优惠户的，每月领购发票 的开具金额不得超过税务机关月核实的营业收入额。 第十八条 发票审验 （一）纳税人在第一次购买发票之后，每次向发票发售窗口申请领购发票时，应实行 “ 验旧购新 ” 制度。对检查出的问题，应按中华人民共和国发票管理办法及其实施细则的有关规定予以处罚。 （二）发票窗口在审验发票时，不仅要审验领、用、存的数量（本、份），而且要累计其发票开具的金额，应通过税收征管软件系统对纳税人营业税申报数据与发票开具金额进行比对，对有明显异常的，应及时反馈管理部门，以此核查纳税人纳税申报的正确性。同时，管 理部门也应将相关信息及时反馈给发票管理部门，以便及时调整纳税人的发票供应量。 （三）对实行 “ 验旧购新 ” 制度的纳税人，其使用完的发票存根，由发票窗口予以封存并加盖发票封存印章。对封存完的发票，由纳税人自行保管，保存期为 5 年。 第十九条 对于初次领取发票的纳税人，税收管理人员必须将发票取得、开具、保管、缴销、违规责任等制度一次性告知纳税人，并建立告知记录。 第二十条 发票发售员在售票时一并监督纳税人对所领购的每份发票在办税服务厅当场加盖发票专用章。未达营6 / 15 业税起征点户、税收减免优惠户 领用的发票另须加盖 “ 税收减免专用 ” 或 “ 再就业专用 ” 发票戳记。 第二十一条 发票发售员应做好每日发票发售的清点工作，做到日清月结，确保发票安全管理。 第二十二条 发票管理部门负责人应对发票发售及纳税人领购发票情况进行监控，对超定额发售发票或使用发票数量较大的，应重点检查，防止转借、转售发票等违法行为的发生。 第四章发 代 第二十三条 纳税人从事营业税征税范围的经营活动，且未能领购地税机关发票的，为地税机关代 发 需要代开货物运 输业发票的，按照国家税务总局有关规定执行。 第二十四条 各级地税机关应严格按照税收征收管辖权代 发 第二十五条 代 发 （一）对已办理税务登记的纳税人有下列情形之一的，可以向主管地税机关申请代 普 发 临时取得超出领购发票使用范围或者超过领用发票开具限额以外的业务收入，需要开具发票的； 7 / 15 得经营收入需要开具发票的； 辖区临时从事经营活动的，原则上应当按照税务登记管理办法的规定，持外出经营活动税收管理证明，向经营地主管税务机关办理报验登记，确因业务需要申请开具发票的。 （二）正在申请办理税务登记的单位和个人，对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入申请开具发票的。 （三）应办理税务登记而未办理税务登记的单位和个人，主管税务机关应当依法予以处理，并在补办税务登记手续后，对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生业务收入申请开具发票的。 （四）依法不需要办理 税务登记的单位和个人，临时取得收入，按规定申请开具发票的。 第二十六条 申请代 发 （一）对已办理税务登记的纳税人，代 发 报送下列资料： 1.税务登记证副本原件及复印件； 需提供外出经营活动税收管理证明原件及复印件； 8 / 15 能出具有关合同的，由付款方出具相关证明材料； 的企业，必须提供所得税纳入国税部门管理的证明及上期完税证明原件和复印件；属于免税的企业，必须提供相关免税审批资料。 （二）对未办理税务登记的单位和个人，代 发 报送下列资料： ； 能出具有关合同的，由付款方出具相关证明材料。 （三）未达起征点的纳税人，应提供主管税务机关审批的未达起征点有关证明。 以上资料需要复印的一律用 复印或缩印；并将复印件附在代 发 联之后。 第二十七条 代 发 （一）纳税人需要代 发 开 票，应先携带上述资料到主管税务机关代 发 开 票，并填写代开 发票申请表一式两份，代 发 代 发 对其申请开具发票的范围及所附资料按规定逐项审核，经审核符合代 发纳税人缴纳相关税费后，转交代 发 15 具岗，由其人员按规定开具发票，在代开的发票上要注明完税凭证号码，在完税凭证上要注明代开的发票号码并加盖“ 已开具发票印章 ” 。同时将代开 发票申请表一份退还纳税人，一份由代 发 笔按照发票顺序号码附在所开具发票后面备查（ 25 份装订一册）。 开 票，应先携带上述资料到该局指定的代 发 开 票，并填写代 开 发票申请表一式两份，代 发 代 发 审核符合代 发后经各县（区）主管发票业务的局长（或者主管发票业务局长授权的指定人）审核同意并缴纳相关税费后（对未达起征点的纳税人按上述程序免除相关税费，不包括发票工本费），转交代 发 其人员按规定开具发票，在代开的发票上要注明完税凭证号码，在完税凭证上要注明代开的发票号码并加盖 “ 已开具发票印章 ” 。同时将代开 发票申请表一份退还纳 税人，一份由代发 笔按照发票顺序号码附在所开具发票后面备查（ 25 份装订一册）。 （二）发票填开后，发票联和记账联返给纳税人，发票联要加盖代 发 则无效。各县（区）局代 发 地方税务局代 发 15 票专用章 ” ，直属税务分局和中原油田税务分局代 发 濮阳市地方税务局 开 票专用章 ” ； （三）代 发 款单位、收款人、开具金额、已纳税款、完税凭证号码、开票 日期、开票机关、开票人等逐笔登记代开手工发票台帐； （四）对申请代 发 当按照有关规定收取发票工本费。 第二十八条 代 发 （一）各代 发 的征收率足额征收代 发 何单位和个人不得擅自不征或少征。由国税部门征收所得税的企业，必须提供所得税纳入国税部门管理的证明及上期完税证明原件和复印件；属于免税的企业，必须提供相关免税审批资料。 （二）年初被各单位审定为查账 征收并在市局备案的企业，申请代 发 不随征所得税。 （三）各单位应加强对未达起征点纳税人的监管，如在一个纳税期限内其累计营业额达到或超过起征点的，应就其全部营业额征收相关税费。 11 / 15 第二十九条 代 发 （一）各单位要建立健全代 发 具、保管、缴销制度，代 发 到职责明确，责任到人； （二）代 发 年度保管，并登记台帐，以便备查； （三）对保管到期 的发票存根要登记造册，由发票管理部门负责清点、监销，并上报市发票管理局备案。 第三十条 代 发 税务人员在执法中有下列行为之一的，应当予以诫勉谈话或通报批评；造成税款流失的，责令其追征或补缴应征而未征的税款，并视情节轻重给予相应的纪律处分；构成犯罪的，移交司法机关处理。 （一）依照税收法律法规规定，未完税开具发票、应缴纳的税种不全或者不足额缴纳税款的。（应征收的税种主要有营业税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税、个人所得税、印花税、房产税、城镇土地使用 税等）； （二）依照税源管理规定，纳税义务发生地与税款所属征收机关不是同一地的； （三）未按规定开具发票、登记代 发 管发票存根的； （四）税务人员违反规定徇私舞弊或玩忽职守代 12 / 15 发 征或者少征税款的，或滥用职权，应为申请代开单位和个人代 发 第五章发票缴销管理 第三十一条 变更、注销税务登记时发票的缴销 用票人因变更名称、地址、电话、开户行、帐户需废止原有发票或注销税务登记时，到主管地税机关领取填写发 票缴销登记表，经税收管理人员验收后签字盖章，由所（科）长批准。将发票领购簿及未使用的发票、已使用的存根联一并交主管地税机关发票管理部门缴销。 （一）注销税务登记的缴销，主管地税机关应收缴发票领购簿和未使用的发票及已使用的存根联，登记查验发票使用情况明细账和发票领购簿底册。在注销税务登记申请审批表上签署意见并盖章后连同发票缴销登记表一并交用票人。用票人填写发票缴销登记表交到发票发售窗口，发票发售窗口查验、收缴发票按期编制发票缴销情况分类统计表、发票缴销情况分户统计 表。 （二）变更税务登记的缴销，主管地税机关发票管理部门应收缴旧的发票领购簿和未使用的发票 , 登记查验发票使用情况明细账和发票领购簿底册 ,将换发新的发票领购簿及发票缴销登记表交用票人，并将缴销记录登记在新的发票领购簿上。用票人填写发票缴销登记表交到发票发售窗口，发票发售窗口查验、收缴发13 / 15 票按期编制发票缴销情况分类统计表、发票缴销情况分户统计表。在年度终了 15 日内将发票缴销情况分类统计表上报市发票管理局备案。 第三十二条 改版、换版发票的缴销 用票人按照地税机关改版、换版发票的有关通知，携带发票领购簿及应缴销的旧版发票，到主管地税机关领取填写发票缴销登记表，经主管地税机关批准后，收缴应缴销的发票，登记发票领购簿和查验发票使用情况明细帐，将发票缴销登记表交用票人。需要重新核定发票名称、种类、购票数量及购票方式的，应重新核定。按次编制发票缴销情况分类统计表和发票缴销情况分户统计表在改版、换版发票结束之日起 15 日内，将发票缴销情况分类统计表上报市发票管理局备案。 第三十三条 次版发票的缴销 次版发 票是指发票中出现缺份、多份、缺联、多联、断号、错号、票面印刷表格严重错乱、文字大量出现严重错误或者严重歪曲字意、无字或大量缺字、票面损毁或漏印油污致使发票无法填开等问题的不符合质量要求的发票。 用票人使用时发现次版发票的，携带发票领购簿及次版发票 ,到主管地税机关领取填写发票缴销登记表，经批准后，收缴应缴销的次版发票，登记发票领购簿和查验发票使用情况明细帐，将发票缴销登记表交用14 / 15 票人。按次编制发票缴销情况分类统计表和发票缴销情况分户统计表。在发现次版发票的当日，由发票发售窗口收回，并将发票缴销情况分类统计表及次版发票上报市发票管理局。 第三十四条 丢失、被盗发票的缴销 （一）用票人发生丢失、被盗发票时，立即携带遗失证明材料到主管地税机关领取填写发票挂失声明申请审批表和刊出登记表，在市级以上报刊刊登声明作废后，携带遗失声明、证明材料、遗失清单