煤炭企业内部控制研究.docx

煤炭企业内部控制研究摘要：本文阐述了煤炭企业的内部控制，分析了煤炭企业内部控制现状及其主要问题，并根据现状及其存在的问题提出了完善煤炭企业内部控制的建议和措施，以希对煤炭企业的健康持续发展提供理论支持。 关键词：煤炭企业；内部控制 完整的内部控制体系和完善的内部控制制度，是约束、规范企业经营管理行为的准则，是减少风险的重大措施。煤炭行业属于高风险、集中度低、市场竞争激烈的行业，因此，建立完善的煤炭企业内部控制制度可为煤炭企业持续健康发展提供一个强有力的保障，也是煤炭企业提高经济效益的必由之路。 一、煤炭企业内部控制现状及其问题 1.内部控制环境不佳 目前，大部分大中型煤炭企业以国有股为主导，主体缺位现象较普遍，使得“内部人控制”现象较为严重。煤炭企业的股东、董事会、监事会、经理层等均由国有资产管理部门考核、委派，权责划分不明确，角色定位不合理，董事会和经理层职能或人员存在着高度重叠的现象，缺乏相互制衡、监督、约束和激励机制。另外，煤炭企业员工(包括领导层)的素质不高，风险管理意识淡薄，特别是基层工作人员对内部控制和风险管理内涵缺乏充分认识，没有形成一种企业习惯，影响内部控制的设计和有效性，内部控制环境不佳。 2.风险评估机制不完善 绝大部分煤炭企业还没有建立系统的风险评估机制，未对当前所面临的主要风险进行识别、分析和评估。在市场经济环境下，煤炭企业集团面临多种风险，形成风险的因素既有外部原因，也有企业自身原因。煤炭行业属于集中度低、市场竞争激烈的行业，企业内不同层面都会遭遇风险。 开题报告 3.信息沟通机制不畅通 绝大多数企业没有将内部控制纳入企业管理信息系统，还没有建立起涵盖内部控制基本流程和包括信息的采集、存储、加工、分析、测试、传递、报告、披露等内部控制系统各环节的内部控制管理信息系统，影响了生成数据的真实性，造成信息失真，容易导致错误及舞弊的发生。很多企业的信息技术部门缺乏有效的信息技术内部审计机制的监督，缺乏完善的对数据及系统的访问控制管理，缺乏对信息系统变更与故障的管理等。 4.内部监督机制不健全 大部分煤炭企业都成立了审计、监察部门，部分煤炭企业还设有审计委员会和内控项目组，这些部门应该对内控体系的建设和运行各司其职，发挥重要的监督管理作用。但由于受隶属关系、业绩评价及薪酬体系缺陷等限制，以上机构的独立性大大减弱， 使监督流于形式，无法发挥有效的监督作用。检查更多是偏于财务会计方面的监督，而缺乏全面系统的管理监督。 二、完善煤炭企业内部控制的建议 针对我国煤炭企业内部控制的现状及其不足，本文提出以下完善煤炭企业内部控制的建议： 1.完善企业内部控制环境 控制环境既是内部控制作用的内容和对象，也是内部控制发挥作用的载体和强有力保证。公司治理结构和内部控制之间存在相互交叉与重叠区域，其中董事会和总经理的共同辐射区是容易出问题的环节。企业尽量避免、甚至杜绝董事会和总经理人员重合现象，使内部人控制现象从机构设置上失去机会；健全授权机制。总经理的权限规范化，清晰划分各个业务口副总经理的权限，对各级管理层、各个职能部门主管都明确规定权限和应承担的责任，尽可能将这种责任内容量化，避免形式主义，真正实现权利和责任的对等。 作文 2.全面分析企业风险 按企业既定的经营战略，利用各种风险分析技术，找出业务风险点，并采取恰当的方法降低风险。首先要以预防为主，煤炭行业属于高危行业，在安全生产方面受到多种危险因素的威胁。所以要认真开展全员危险源的辨识，按职业安全健康体系的要求，程序化、制度化、规范化持续进行；其次煤炭行业同时也属于集中度低、市场竞争激烈的行业，企业内不同层面都会遭遇风险。风险影响着每个企业生存和发展的能力，也影响其在产业内的竞争力及在市场上的声誉和形象，内部控制的执行不可能脱离其赖以存在的环境及企业内外部各种风险因素。因此，企业必须要建立正常的分析评估制度，寻找自己生存发展的机遇；最后要善于转嫁风险，如购买保险等。风险分析不仅要贯彻在企业战略目标的制定过程中，而且要体现在日常内部控制过程中。特别是企业内外部环境发生变化时更要加强风险评估，提出应对措施。 3.加强企业内部监督 煤炭企业内部审计既是企业内部控制的一个部分，也是监督内部控制其他环节的主要力量。在煤炭企业内部控制的监督过程中，内部审计发挥着越来越重要的作用，内部审计通过监督控制环境和控制程序的有效性，监督煤炭企业的内部控制是否被执行并及时反馈有关执行结果的资讯，帮助企业更有效地实现预期控制目标。同时，在监控过程中，内部审计可以促进控制环境的建立，为改进控制制度提供建设性建议，为组织成功达到所需要的内部控制水平服务。 简历大全 4.建立良好的信息沟通 建立先进的信息系统，可以极大地改善煤炭企业内外部的信息传递和沟通，节省信息传递成本，提高沟通的效率，从而提高决策效率，增强煤炭企业对内外部环境变化的适应力和反应力，提高企业的竞争力。因此，需要加强煤炭企业信息系统的建设，主要包括：综合管理系统。包括决策支持系统、企业信息门户、OA办公自动化、视频会议、教育文卫等子系统；经营管理系统。包括财务系统、资金管理系统、成本管理系统、物资供应系统、煤炭运销系统、计划统计系统、人力资源系统等子系统；电子商务系统。包括客户关系管理系统、供应链管理系统、市场需求信息系统等子系统；生产技术系统。包括磅房管理系统、机电设备管理系统、生产调度系统、地测管理系统、生产辅助设计、通风管理系统、供电设计系统等子系统；监测监控系统。包括瓦斯监测系统、煤尘监测系统、机电设备监测系统、环境监测系统、人员定位系统等子系统。 开题报告 5.健全审计机制 审计是煤炭企业内部控制的一个重要部分，也是监督内部控制其他各环节的主要环节。因此，必须健全审计机制。一要提高内部审计的地位，确保其权威性和独立性。煤炭企业内部审计工作主要有审计部、财务部、核算中心以及下属各单位的财务部门负责实