2012会计科目会计公式会计分录.doc

2011会计基础公式1. 资产=负债+所有者权益 （静态）2. 会计基本等式（会计恒等式）：资产=权益 =债权人权益+所有者权益 =负债+所有者权益3. 企业编制利润表的基础: 收入费用=利润 （动态）4.会计等式之间的勾稽关系:资产=负债+所有者权益+（收入-费用） =负债+所有者权益+利润 5. 账户的4个金额要素，其基本关系如下： 期末余额期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额6. 资产类账户、权益类账户的内部勾稽关系：资产类账户期末借方余额期初借方余额（借）本期借方发生额（本借）本期贷方发生额（本贷）权益类账户期末贷方余额期初贷方余额（货）本期贷方发生额（本贷）本期借方发生额（本借）7. 发生额试算平衡法的试算平衡公式：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计 8. 余额试算平衡法的平衡公式：全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计9. 实地盘存制计算公式：起初寄存数+本期收入数-期末实存数=本期发出数10. 永续盘存制：期初账面结存数+本期收入数-本期发出数=期末账面结存数资产负债表：根据总账账户期末余额计算填列：1.货币资金库存现金银行存款其他货币资金2. 未分配利润：根据“本年利润”和“利润分配”的期末额计算填列 P1743. 存货材料采购（在途物资）原材料+周转材料库存商品委托加工物资 生产成本等存货跌价准备4.固定资产固定资产-累计折旧-固定资产减值准备5.无形资产无形资产-累计摊销-无形资产减值准备6.长期借款=长期借款-一年内到期非流动负债7.长期待摊费用“长期待摊费用”期末余额“将于1年内（含1年）摊销的数额”8.在建工程、长期股权投资、持有至到期投资：根据其相应总账账户的期末余额减去其相应减值准备后的净额填列。根据明细账户期末余额分析计算填列：1.应收账款应收账款（借）+ 预收账款（借）坏账准备（应收账款）2.预付账款预付账款（借）+ 应付账款 坏账准备（预付账款）3. 应付账款= 应付账款（贷）+ 预付账款 （贷）4. 预收账款= 预收账款（贷）+ 应收账款 （贷）5. 应收票据、应收股利、应收利息、其他应收款：根据各相应账户的期末余额，减去“坏账准备”账户中相应各项目计提的坏账准备期末余额后的金额填列。利润表：本期金额栏的填列方法：1. 营业收入：根据“主营业务收入”和“其他业务收入”的本期发生额计算填列2. 营业成本：根据“主营业务成本”和“其他业务成本”的本期发生额计算填列3.营业税金及附加：根据“营业税金及附加”的本期发生额计算填列4. 销售费用、管理费用、财务费用：根据“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”的本期发生额计算填列5.资产减值损失：根据“资产减值损失”的本期发生额计算填列6.公允价值变动收益：根据“公允价值变动损益”的本期发生额计算填列如为净损失，以“-”号填列7. 投资收益：根据“投资收益”的本期发生额计算填列，如为投资损失，以“-”号填列8. 营业外收入、营业外支出：根据“营业外收入”和“营业外之出”的本期发生额计算填列9. 所得税费用：根据“所得税费用”的本期发生额计算填列11.全月一次加权平均法：加权平均单价（期初结存存货实际成本本期收入存货实际成本）/（期初结存存货数量本期收入存货数量）本期发出存货实际成本本期发出存货数量加权平均单价期末结存存货实际成本期末结存存货数量加权平均单价或：期末结存存货实际成本期初结存存货实际成本本期收入存货实际成本本期发出存货实际成本。12.移动加权平均法：移动加权平均单价=（原有存货成本+本批收入存货的实际成本）/(原有存货数量+本批收入存货数量）本批发货成本= 本批发货数量X移动加权平均单价13. 个别计价法：每批存货发出成本= 每批存货发出数量 X 该批存货实际进货单价14. 应收款项的坏账准备的减值：当期应计提的坏账准备当期期末应收款项余额X坏账准备计提率 (或+）计提本期坏账准备前“坏账准备”账户的贷方（借方）余额15. 小规模纳税企业的会计处理：应交增值税=销售额 x 征收率销售额=含税销售额 / （1+征收率）16. 一般纳税企业的会计处理：销售额= 含税销售额 / （1+增值税税率）17. 一般纳税企业转出多交增值税和未交增值税的会计处理：本月应交而未交增值税额= 本月销项税额+本月进项税额转出额月初结转的尚未抵扣的进项税额本月进项税额本月已交本月的增值税额18. 短期借款：短期借款利息= 借款本金x利率x计息期限19. 营业利润:营业收入（即：主营业务收入+其他业务收入）营业成本（即主营业务成本+其他业务成本）营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益（公允价值变动损失）投资收益（投资损失）20. 利润总额：营业利润营业外收入营业外支出21. 净利润：= 利润总额所得税费用22.综合收益总额 = 净利润 + 其他综合收益23.所得税：应纳税所得税额= 税前会计利润 + 纳税调整增加额纳税调整减少额应交所得税= 应纳税所得税X所得税税率2011会计分录1. 库存现金盘盈、盘亏的账务处理：（1）当现金发生盘亏时，报经批准后，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，冲减管理费用。（2）当现金发生溢余时，报经批准后，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。2. 存货盘盈、盘亏的账务处理：(1) 对于存货的盘盈，应及时办理存货的入账手续，按盘盈存货的计划成本或估计成本，调整存货账面数，记入“待处理财产损溢”账户。经查明原因和有关部门批准后，再根据批复意见作冲减“管理费用”等处理。(2)企业发生存货盘亏或毁损时：借：待处理财产损溢 贷：“原材料”、“库存商品”等账户。(3）在按管理权限报经批准后作如下会计处理：对于入库的残料价值，记入“原材料”等账户；(4)对于应由保险公司和过失人的赔款，记入“其他应收款”账户；(5）扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，属于一般经营损失的部分，记人“管理费用”账户（6）属于非常损失的部分，如自然灾害、意外事故等，记入“营业外支出”账户3. 固定资产盘盈、盘亏的账务处理：（1） 盘盈的固定资产，应按重置成本确定其入账价值，作为前期差错处理，在按管理权限报经批准处理钱，应先通过“以前年度损益调整”账户核算。（2） 盘亏的固定资产，应按其账面价值先通过“待处理财产损益”账户核算，报经批准转销时，在作为盘亏损失转入“营业外支出”账户。4. 往来款项清楚结果的账务处理：（1） 发生的坏账损失：借：坏账准备， 贷:“应收账款”等账户(2) 企业确实无法支付的应付款项经批准应转入企业的营业外收入，直接记入“营业外收入”5. 库存现金收入的核算：现金收入的内容主要有：从银行提取的现金、职工出差报销时交回的剩余借款、收取结算起点以下的零星销售收入款、收取对个人的罚款等。收取现金时：借：库存现金 贷：有关账户。6.库存现金支出的核算：按照现金开支范围的规定支付现金时，借：有关账户， 贷：库存现金7. 其他货币资金：为了反映和监督其他货币资金的收支和结存情况，企业应设置“其他货币资金”总分类账户，该账户借方登记其他货币资金的增加额，贷方登记其他货币资金的减少额，期末借方余额反映其他货币资金的期末结存金额。在总分类账户下，还应按其他货币资金的种类分设“外埠存款”、“银行汇票存款”、“银行本票存款”、“在途货币资金”、“信用卡存款”、“存出投资款”等明细分类账户进行明细核算。8. 存出投资款：（1） 存出投资款是指企业存入证券公司但尚未进行投资的货币资金。企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，借：其他货币资金存出投资款 贷：银行存款（2） 购买股票、债券、基金时，按实际发生金额，借：交易性金融资产 贷：其他货币资金存出投资款9. 交易性金融资产：“交易性金融资产”科目核算企业交易性金融资产的公允价值，其借方登记交易性金融资产的取得成本、资本负债表日其公允价值高于账面价值的差额等，贷方登记资产负债表日期公允价值低于账面余额的差额，以及企业出售交易性金融资产时结转的成本和公允价值变动损益。企业应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别设置“成本”、“公允价值变动”等明细科目进行核算。10. 公允价值变动损益：属于损益类科目，核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失，借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产的公允价值低于账面价值的差额；贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产的公允价值高于账面价值的差额；期末转入“本年利润”后无余额。11.投资收益：科目核算企业对外投资实现的投资收益或发生的投资损失，借方登记企业出售交易性金融资产等发生的投资损失，贷方登记企业出售交易性金融资产等实现的投资收益；期末转入“本年利润”后无余额。12. 交易性金融资产的取得：（1） 企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，记入“交易性金融资产成本”科目（2） 取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债权利息的，应当单独确认为应收项目，记入“应收股利”或“应收利息”科目，不构成取得交易性金融资产的成本。13. 交易性金融资产的现金股利和利息：企业持有交易性金融资产期间，对于被投资单位宣告发放的现金股利或企业在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入，应当确认为应收项目，记入“应收股利”或“应收利息”科目并记入投资收益。14. 交易性金融资产的期末计量：在资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。企业应当在资产负债表日按照交易性金融资产公允价值与账面余额的差额，借记或贷记“交易性金融资产公允价值变动”科目，贷记或借记“公允价值变动损益”科目。15. 交易性金融资产的处置：企业处置（出售、转让）嘉义县金融资产时，实际收到的价款与其账面余额的差额，应作投资损益处理，借记或贷记“投资收益”账户；同时，应结转原计入该交易性金融资产的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”账户，贷记或借记“投资收益”账户。16购入材料：（1） 对于发票账单与材料同时到达的采购业务，企业在支付贷款、材料验收入库后：借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款、其它货币资金、应付票据、应付账款等账户。（2） A.对于已经付款或已开出、承兑商业汇票，但材料尚未到达（或尚未验收入库）的业务：借：在途物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款”或“应付票据”等账户B.待材料到达验收入库后再根据收料单：借：原材料贷：在途物资（3） A.对于材料已到并验收入库，但发票、账单等结算凭证味道，贷款尚未支付的采购业务，为了简化核算手续，在当月发生的，可以暂不进行会计处理，待收到发票账单时，再按实际价款进行会计处理。B.在月末时，对于那些账单发票尚未到达的入库材料，应按暂估价入账:借:原材料 贷:应付账款。C.下月作相反的会计分录，予以冲回:借：原材料应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款或应付票据等科目(4) A.采用预付贷款的方式采购材料，应在预付材料价款时按照实际预付金额:借:预付账款 贷:银行存款B.已经预付贷款的材料验收入库，根据发票账单等所列的价款、税额等：借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：预付账款”账户C.预付账款不足，补付上项货款，按补付金额:借:预付账款 贷:银行存款D.退回多付的款项:借:银行存款 贷:预付账款17.接受投资收到材料：按照税法的规定，投资方开具增值税专用发票；接受投资的一方，对于投入的材料应按照收到的增值税专用发票上注明的不含税的材料价值：借;原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷:实收资本18.库存商品的账务处理：（1） 产品生产完工验收入库：对于库存商品采用实际成本核算的工业企业，当产品生产完成验收入库时，应按实际成本借：库存商品贷：生产成本基本生产成本（2）外购商品：对于库存商品采用实际成本核算的商品流通企业，当产品购入时，应按采购时实际发生的支出（包括买价、相关税费不含可以抵扣的增值税、及其他相关费用）借：库存商品 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付账款等账户（3） 销售商品：企业销售商品、确认收入时，应结转其销售成本借:“主营业务成本”等账户 贷：库存商品19固定资产核算的账户设置：企业一般需要设置“固定资产”、“累计折旧”、“在建工程”、“工程物资”、“固定资产清理”等账户，核算固定资产取得、计提折旧、处置等情况。（1）“固定资产”账户核算企业固定资产的原价，借方登记企业增加的固定资产原价，贷方登记企业减少的固定资产原价，期末借方余额，反映企业期末固定资产的账面原价。企业应当设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”，按固定资产类别、使用部门和每项固定资产进行明细核算。（2)“累计折旧”账户属于“固定资产”的调整账户，核算企业固定资产的累计折旧，贷方登记企业计提的固定资产折旧，借方记登记处置（包括出售、损毁、报废、对外投资等情况）固定资产转出的累计折旧，期末贷方余额，反映企业固定资产的累计折旧额。(3)“在建工程”账户核算企业基建、更新改造等在建工程发生的支出，借方登记企业各项在建工程的实际支出，贷方登记完工工程转出的成本，期末借方余额反映企业尚未达到预定可使用状态的在建工程成本。(4)“工程物资”账户核算企业为在建工程而准备的各种物资的实际成本。借方登记企业购入工程物资的成本，贷方登记领用工程物资的成本，期末借方余额，反映企业为在建工程准备的各种物资的成本。(5)“固定资产清理”账户核算企业因出售、损毁、报废、对外投资等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用，借方登记转出固定资产价值、清理过程中应支付的相关税费及其他费用，贷方登记清理完成固定资产实际发生的净损失，期末借方余额，反映企业尚未清理完毕的固定资产净损失。该账户应按被清理的固定资产项目设置明细账户，进行明细核算。20. 取得固定资产：（1）投资者投入的固定资产：企业对投资者投资转入的机器、设备等固定资产，一方面要反映本企业固定资产的增加，另一方面要反映投资者投资额的增加。（2）.购入的固定资产：A.购入不需要安装的固定资产:借:固定资产 应交税费应交增值税（进项税额） 贷:银行存款B.购入需要安装的固定资产:企业购入需要安装的固定资产的支出以及发生的安装费用等均应通过“在建工程”账户核算，待安装完毕达到预定可使用状态时，按其实际成本由“在建工程”账户转入“固定资产”账户。(3)自建的固定资产:A.企业采用自营方式进行固定资产工程建设，购入为工程准备的物资，按价款和运杂费等:借:工程物资 应交税费应交增值税（进项税额） 按增值税专用发票上注明的增值税额和运输费用结算单据上注明的运输费用的7%计算的增值税额,按支付的价税款和运杂费用 贷:“银行存款”等账户；B.建造固定资产领用工程物资时:借:在建工程 贷:工程物资C.自营工程发生的其他费用（如应负担的职工薪酬等），按实际发生额:借:在建工程 贷:银行存款（或“应付职工薪酬”）等账户D.工程完工达到预定可使用状态时，企业应计算固定资产的实际成本，编制交付使用固定资产明细表:借:固定资产 贷:在建工程21. 固定资产处置：（1） 固定资产转入清理。企业因出售、毁损、报废、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等转出的固定资产：借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产（2） 发生清理费用等。固定资产清理过程中应支付的相关税费及其他费用：借：固定资产清理贷：银行存款、应交税费应交增值税等账户。（3）收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等。借：银行存款”、“原材料”等账户贷：固定资产清理(4) 收取保险赔款。应由保险公司或过失人赔偿的损失:借:其他应收款等账户 贷:固定资产清理(5） 结转清理净损益。A.固定资产清理完成后，属于生产经营期间正常的处理损失：借：营业外支出处置非流动资产损失贷：固定资产清理”账户B.属于自然灾害等非正常原因造成的损失:借:营业外支出非常损失 贷:固定资产清理C.“固定资产清理”账户如为贷方余额:借:固定资产清理 贷:营业外收入22. 应收账款核算：“应收账款”账户，用于核算应收账款的增减变动及其结存情况。不单独设置“预收账款”账户的企业，预收的账款也在“应收账款”账户核算。“应收账款”账户借方登记应收账款的增加数，贷方登记应收账款的收回及确认的坏账损失，期末余额一般在借方，表示尚未收回的应收账款数；如果期末余额在贷方，则反映企业预收的款项。应收账款是因企业销售商品或提供劳务等产生的债权，其入账价值包括：销售货物或提供劳务的价款、增值税，以及代购货方垫付的包装费、运杂费等。（1）企业销售商品或材料等发生应收款项时：借：应收账款 贷：主营业务收入、其他业务收入、应交税费应交增值税（销项税额）等账户；（2） 收回款项时：借：银行存款 等账户 贷：应收账款（3)企业代购货单位垫付包装费、运杂费时:借:应收账款 贷:银行存款 等账户(4) 收回代垫费用时:借:银行存款 贷:应收账款23. 应收账款的减值：（1） 企业计提坏账准备时：借：资产减值损失坏账准备贷：坏账准备（2） 冲减多计提的坏账准备时：借：坏账准备贷：资产减值损失坏账准备（3） 企业发生坏账损失时：借：坏账准备 贷：“应收账款”、“其他应收款”等账户。 （4） 已确认并转销的应收款项以后又收回的，应当按照实际收到的金额增加坏账准备的账面余额。已确认并转销的应收款项以后又收回时：借：应收账款、其他应收款等账户，贷：坏账准备同时，借记“银行存款”账户，贷记“应收账款”、“其他应收款”等账户。也可以按照实际收回的金额，借记“银行存款”账户，贷记“坏账准备”账户。24. 预付账款：（1) 企业根据购货合同的规定向供应单位预付款项时:借:预付账款 贷:银行存款(2) 企业收到所购物资，按应计入购入物资成本的金额:借:“原材料”、“库存商品”、“应交税费应交增值税（进项税额）”等账户 贷:预付账款(3） 当预付货款小于采购货物所需支付的款项时，应将不足部分补付：借：预付账款贷：银行存款（4） 当预付货款大于采购货物所需支付的款项时，对收回的多余款项：借：银行存款贷：预付账款25. 备用金以外的其他应收款的会计处理：（1） 企业发生备用金以外的其他应收款时：借：其他应收款贷:“库存现金”、“银行存款”等账户(2) 收回时:借:“库存现金”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等账户 贷:其他应收款26. 应付账款的核算：（1） 企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，应根据有关凭证（发票账单、随货同行发票等）上记载的实际价款或暂估价值：借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款（2） 企业接受供应单位提供劳务而发生的应付而未付款项，应根据供应单位的发票账单：借：“生产成本”、“管理费用”等账户 贷：应付账款(3) 偿还应付账款，或开出商业汇票抵付应付账款，或冲销无法支付的应付账款时:借:应付账款 贷:有关账户。(4)有些应付账款由于债权单位撤销或者其他原因，企业无法支付该笔应付的款项。对于无法支付的应付款项，企业应按其账面余额计入营业外收入处理:借:应付账款 贷:营业外收入27. 预收账款的核算：（1） 企业按规定向购货单位预收货款时：借：银行存款贷：预收账款（2） 将货物交给购货方时，按售价及增值税：借：预收账款贷：主营业务收入、应交税费应交增值税（销项税额）（3） 收到购货单位补付的货款：借：银行存款贷：预收账款（4） 向购货单位退回其多付的款项时：借：预收账款 贷：银行存款28. 其他应付款的核算：（1） 企业发生各种应付、暂收款项时：借：“银行存款”等账户 贷：其他应付款（2） 支付或退回有关款项时：借：其他应付款贷：银行存款 等账户。29. 应付职工薪酬的核算：（1） 生产部门人员的职工薪酬，借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等账户，贷记“应付职工薪酬”账户。（2）应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，借记“在建工程”、“研发支出”等账户，贷记“应付职工薪酬”账户。（3）管理部门人员、销售人员的职工薪酬，借记“管理费用”或“销售费用”账户，贷记“应付职工薪酬”账户。（4)向职工支付工资、奖金、津贴、福利费等时，从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属医疗费、个人所得税）等，借记“应付职工薪酬工资”账户，贷记“银行存款”、“库存现金”、“其他应收款”、“应交税费应交个人所得税”等账户。（5）支付工会经费和职工教育经费用于工会活动和职工培训，借记“应付职工薪酬工会经费（或职工教育经费）”账户，贷记“银行存款”等账户。（6）按照国家有关规定交纳社会保险费和住房公积金，借记“应付职工薪酬社会保险费（或住房公积金）”账户，贷记“银行存款”账户。（7）企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬，借记“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”等账户，贷记“应付职工薪酬非货币性福利”账户。同时，借记“应付职工薪酬非货币性福利”账户，贷记“主营业务收入”、“应交税费应交增值税（销项税额）”账户；按应结转产品的成本，借记“主营业务成本”账户，贷记“库存商品”账户。（8） 企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等账户，贷记“应付职工薪酬非货币性福利”账户；同时，借记“应付职工薪酬非货币性福利”账户，贷记“累计折旧”账户。30. 短期借款：（1） 按月预提利息费用时，借记“财务费用”账户，贷记“应付利息”账户；（2） 实际支付利息时，根据已预提的利息，借记“应付利息”账户，根据应计利息，借记“财务费用”账户，根据应付利息总额，贷记“银行存款”账户（3）企业短期借款到期偿还本金时，借记“短期借款”账户，贷记“银行存款”账户31. 长期借款：（1） 企业借入长期借款，应按实际收到的金额：借记“银行存款”账户，贷记“长期借款本金”账户，如存在差额，还应借记“长期借款利息调整”账户（2） 长期借款按合同利率计算确定的应付未付利息，记入“应付利息”账户，借记“在建工程”、“财务费用”、“管理费用”等账户，贷记“应付利息”账户。（3）企业归还长期借款的本金时，应按归还的金额，借记“长期借款本金”账户，贷记“银行存款”账户（4）按归还的利息，借记“应付利息”、“财务费用”等账户，贷记“银行存款”账户。 32. 实收资本增加：为了反映企业实收资本的形成及其增减变动，应设置“实收资本”账户。该账户属于所有者权益类，用来核算所有者投入企业的资本金，其贷方登记所有者投入企业资本金的增加或以资本公积、盈余公积转增资本数额，其借方登记所有者投入企业资本金的减少，期末余额在贷方，表示企业资本金的实有额。企业按照不同的投资者设置明细账户，进行明细核算。33. 实收资本的减少：企业按法定程序报经批准减少注册资本时，借记“实收资本”账户，贷记“银行存款”、“库存现金”等账户。34. 营业外收入：企业确认营业外收入，借记“固定资产清理”、“银行存款”、“待处理财产损溢”等账户，贷记“营业外收入”账户。期末，应将“营业外收入”账户余额转入“本年利润”账户，借记“营业外收入”账户，贷记“本年利润”账户。35. 营业外支出：企业发生营业外支出时，借记“营业外支出”账户，贷记“固定资产清理”、“待处理财产损溢”、“库存现金”、“银行存款”等账户。期末，应将“营业外支出”账户余额结转入“本年利润”账户，借记“本年利润”账户，贷记“营业外支出”账户。36. 净利润：年度终了，企业还应将“本年利润”账户的本年累计余额转入“利润分配未分配利润”账户。如“本年利润”为贷方余额，借记“本年利润”账户，贷记“利润分配未分配利润”账户；如为借方余额，作相反的会计分录。结转后，“本年利润”账户应无余额。会计基础重点归纳第一章总论1、 会计计量：会计是以货币计量为主要计量单位。计量尺度包括：实物量度、劳动量度、货币量度。2、 会计为其服务的特定单位或组织就是会计主体，例如：企业、事业、机关、团体等单位。3、 会计的基本职能：会计核算和会计监督；会计核算包括：确认、计量、记录、报告。4、 会计监督包括：参与经济决策、预测经济活动、监督经济过程、考核经营业绩等方面。5、 财务会计报告使用者：投资者、债权人、政府及其有关部门、社会公众。6、 财务会计和管理会计的区别：1。服务对象不同2。处理依据不同3。处理时态不同4。计量单位不同5。质量标准不同。7、 会计作账的基本前提：1。会计主体2。持续经营3。会计分期4。货币计量。8、 会计作账的基本制度：1。权责发生制：凡当期已经实现的收入和应当负担发生的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，记入利润表；凡不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用2。收付实现制：凡在本期实际以现款付出的费用，不论其应否在本期收入中获得补偿均应作为本期的费用处理；凡在本期实际收到的现款收入，不论其是否属于本期均应作为本期的收入处理。9、 两者的区别：1。所设置的会计科目不完全相同2。在同一时期同一业务计算的收入和费用总额也可能不相同3。权责发生制计算出的盈亏较为准确，收付实现制计算出的盈亏不够准确4。“权”计算盈亏的手续比较麻烦，“收”比较简单。10、会计信息质量要求：1。可靠性2。相关性3。明晰性（可理解性）4。可比性（横向，纵向）5。实质重于形式6。重要性7。谨慎性8。及时性可靠性、相关性、可理解性、可比性首要质量要求、基本质量特征实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性次级质量要求11、会计六大要素：1。资产2。负债3。所有者权益4。收入5。费用6。利润（123为静态要素，456为动态要素）。 资产：由于过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 负债的特点：是企业承担的现时义务；预期会导致经济利益流出企业；是过去的交易或事项形成的。12、会计恒等式：资产=负债+所有者权益 资产=权益（债权人权益和所有者权益） 利润=收入-费用13、会计要素的计量：1。历史成本2。重置成本3。可变现净值4。现值5。公允价值14、会计核算方法（流程）：1。设置会计科目和帐户2。复式记账3。填制和审核凭证4。登记账薄5。成本计算6。财产清查7。编制会计报表第二章 会计核算的具体内容与一般要求1、 会计核算的内容就是指特定会计主体的资金运动（价值运动）。2、 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作。3、 现金的结算起点：1000元。 企业不得“坐支”现金。4、 有价证券：国库券、股票、企业债券。5、 全体股东的货币出资额不得低于有限责任公司注册资本的30%。6、 我国现行会计工作管理体制实行“统一领导，分级管理”的原则。7、 会计记录文字应当使用中文，可以同时使用一种民族文字或同时使用一种外国文字。第三章 会计科目与账户1、 会计科目是指对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。2、 设置会计科目的意义：1。是复式记账的基础2。是设置账户的基础3。是编制记账凭证的基础4。是编制财务会计报表的基础3、 会计科目分类：1。按所提供信息的详细程度及其统驭关系不同：总分类账和明细分类账。 2。按其所归属的会计要素不同：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类、共同类（新会计准则）。 3。按与报表关系分类：表内科目和表外科目。4、 账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及结果的载体。分为总分类账和明细分类账。“T”字形账户。5、 期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额6、 会计科目表是按流动性强弱来排列的。7、 先有科目再有账户。8、 设置会计科目的原则：合法性原则、相关性原则、实用性原则9、 会计科目与会计账户的区别和联系：1。联系：两者都是对会计对象具体内容的科学分类，两者口径一致，性质相同。会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据；账户是根据科目开设的，是会计科目的具体运用2。区别：会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构；而账户则具有一定的格式和结构。在实际工作中，对两者不加严格区分，而是相互通用。第四章复式记账1、 复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对发生的每一笔经济业务，都以相等的金额，在两个或两个以上的账户中全面地、相互联系地进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。2、 复式记账法特点：1。每一项经济业务都在两个或两个以上的账户中记录，可以清晰的反映出经济业务的来龙去脉2。有一套完整的账户体系，能够全面系统地反映经济活动的过程和结果3。对一定时期账户记录的金额，可以通过试算平衡的方法，检查账户记录的正确性。3、 借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号，以记录和反映会计要素增减变动信息的一种记账方法。借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等。4、 1。资产类账户期末余额一般在借方2。负债类及所有者权益类期末余额一般在贷方3。收入、费用成本类期末一般无余额。5、 资产类、费用成本类借方记增加贷方记减少；负债类、所有者权益类及收入类借方记减少贷方记增加6、 会计分录是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。7、 会计分录（简单会计分录、复合会计分录）编制的步骤：1。分析经济业务事项及其账户2。确定涉及哪些账户，是增加还是减少3。确定哪个（哪些）账户记借方，哪个（哪些）账户记贷方4。编制会计分录，并检查是否符合记账规则8、 试算平衡法：1。发生额试算平衡法：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计 2。余额试算平衡法：全部账户借方期初余额合计=全部账户贷方期初余额合计 全部账户借方期末余额合计=全部账户贷方期末余额合计9、 不影响借贷双方平衡的错误：1。在将某一笔或几笔分录登记有关账户时，漏记或重记、借贷双方金额同时多记或少记2。在将某一笔或几笔分录登记有关账户时，应借应贷账户相互颠倒或记错账户名称3。某一项（或几项）错误记录恰好被另一项（或几项）错误记录抵消。10、总分类账户和明细分类账户：同：1。二者反映的经济业务内容相同2。登账的原始依据相同 异：1。反映经济业务内容的详细程度不同2。作用不同11、平行登记法：是指根据同一会计凭证一方面登记有关总分类账户，另一方面登记该总分类账户所属有关明细分类账户。要点：1。同依据登记2。同方向登记3。同金额登记4。同期间登记第五章企业基本经济业务的核算1、预提费用：预先分期计入各期成本费用，但在以后才实际支付的费用（负债）；如果企业单独设置了“应付利息”账户，则不需通过“预提费用”账户，直接记入应付利息。2、短期借款利息属于企业财务费用3、购入的固定资产的实际成本，包括：买价、包装费、运输费和安装费等。4、增值税：在商品的进销环节产生的一种税；不增值不纳税。税率17%5、材料采购成本分为：材料发生的买价和采购费用。期末余额在借方表示在途物资。6、采购费用是指企业在采购材料过程中所支付的各项费用，包括：材料的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输费、运输途中合理损耗费、入库前的挑选整理费及其他费用等。7、生产费用分为直接费用和间接费用：包括生产过程中所消耗的原材料、燃料、动力、支付的工资、折旧费、固定资产大修理费等。8、直接费用：直接材料和直接人工；间接费用：指企业需经过分配才能计入产品生产成本的费用，如制造单位管理人员和技术人员的人工费、办公费、固定资产折旧费、修理费、水电费、机物料耗费、保险费等。9、待摊费用：用来核算和监督企业已经支付但应由本期和以后各期分担的、分摊期在一年以内的各项费用。10、累计折旧：属于资产中的抵减项目。借方表示减少折旧额，贷方登记按月提取的固定资产折旧额。11、营业税金及附加：用来登记公司在经营过程中产生的除增值税以外的其他税费，如消费税、城建税、教育费附加等。12、营业利润公式：营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-管理费用-财务费用-销售费用 营业收入=主营业务收入+其他业务收入 营业成本=主营业务成本+其他业务成本13、利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出14、净利润=利润总额-所得税费用（年税） 所得税费用=利润总额（税前利润）*所得税税率15、期间费用：管理费用、财务费用、销售费用16、营业外收入：罚款收入、捐赠收入； 营业外支出：固定资产亏盘、罚款支出、捐赠支出、非常损失17、本年利润：借：主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本、管理费用、财务费用、销售费用、营业外支出、所得税费用； 贷：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入。18、统计出本年利润后，用其贷方余额（净利润）算所得税，之后的业务处理分录：1。将所得税转入本年利润：借：所得税费用 XXX 借：本年利润 XXX 贷：应交税费应交所得税 XXX 贷：所得税费用 XXX2。提取法定盈余公积： 借：利润分配提取盈余公积 XXX 贷：盈余公积法定盈余公积 XXX3。分配给投资者： 借：利润分配应付股利 XXX 贷：应付股利 XXX4。将“本年利润”结转给“利润分配未分配利润”： 借：本年利润 XXX 贷：利润分配未分配利润 XXX5。将利润分配账户所属有关明细账结转“利润分配未分配利润”： 借：利润分配未分配利润 XXX 贷：利润分配提取盈余公积 XXX 应付股利 XXX19、利润分配顺序：1。弥补以前年度亏损2。提取法定盈余公积（公司制企业按净利润的10%提取，企业提取累积超过注册资本50%以上，可以不再提取）3。分配给投资者第六章会计凭证1、 会计凭证：指记录经济业务事项发生或完成情况、以明确经济责任的书面证明，也是登记账薄的依据。2、 合法地取得与正确地填制和审核会计凭证，是会计核算的基本方法之一，也是会计核算工作的起点。3、 会计凭证按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。4、 原始凭证：又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的书面证明文件。它记录了所发生经济业务的内容与数据，是进行会计核算的重要原始数据。5、 原始凭证分类：1。按照来源不同分：外来原始凭证（发票收据）、自制原始凭证（收料领料单）2。按照填制手续及内容不同分：一次原始凭证（发票、收据、收料单、领料单）、累计原始凭证（限额领料单；多次有效）、汇总原始凭证（收料凭证汇总表、发料凭证汇总表）3。按照格式不同分：通用原始凭证（发票、收据）、专用原始凭证（收料、领料单）6、 原始凭证基本内容：1。原始凭证名称2。填制凭证日期3。接受凭证单位名称4。经济业务内容（含数量、单价、金额等）5。填制单位签章6。有关经办人员签章7。凭证附件7、 原始凭证的填制要求：1。记录真实2。内容完整3。手续完备4。书写清楚、规范5。编号连续6。不得涂改、刮擦、挖补（原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正时应当加盖出具单位印章；原始凭证金额有错误的，应当有出具单位重开，不得在原始凭证上更改）7。填制及时。8、 原始凭证的审核内容：1。是否合法、合理2。是否真实、完整3。是否正确、清楚9、 记账凭证：是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，据以确定会计分录后所填制的会计凭证10、记账凭证分类：1。按内容分：收款凭证、付款凭证（涉及“银行存款”和“现金”之间经济业务，一般只编制付款凭证）、转账凭证 2。按填列方式分：复式记账凭证、单式记账凭证11、记账凭证的基本内容：1。记账凭证名称2。填制凭证日期3。记账凭证编号4。经济业务事项内容摘要5。经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向6。经济业务事项的金额7。记账标记8。所附原始凭证张数9。会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章12、记账凭证的编制要求：1。记账凭证各项内容必须完整2。记账凭证应连续编号3。记账凭证日期填写正确4。摘要填写要确切、简明5。会计科目要填写准确6。记账凭证的书写应清楚、规范7。记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制8。除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附原始凭证9。填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制10。记账凭证填制完成后，对空行应按规定处理（斜线、S线）13、记账凭证审核内容：1。内容是否真实2。项目是否齐全3。科目是否正确4。金额是否正确5。书写是否正确14、会计凭证的保管：指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。第七章会计账薄1、会计账薄：指由一定格式，相互联系的账页所组成，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的薄籍。2、账薄分类：1。按用途不同分：时序账薄（日记账、流水账）、分类账薄（总分类账薄、明细分类账薄）、 备查账薄（辅助登记）2。按账页格式不同分：两栏式（普通和转账日记账）、三栏式（日记账、总账、债权债务）、多栏式（收入、费用明细账）、数量金额式（原材料、库存商品等明细账）3。按外形特征分：定本账（现金、银行存款、总分类账）、活页账、卡片账（固定资产）3、账薄的基本要素：封面、扉页、账页4、账页基本内容：1。账户名称2。登记账户的日期栏3。凭证种类和号数栏4。摘要栏5。金额栏6。总页次和分户页次5、会计账薄登记必须遵循的规则P1736、对账：账证相符、账账相符、账实相符7、账账核对包括：1。核对总分类账薄的记录2。总分类账薄与所属明细分类账薄核对3。总分类账薄与时序账薄核对4。明细分类账薄之间的核对8、错账查找方法：1。个别检查法：差数法（漏记账目）、除2法（因栏次错写而造成的方向错误）、除9法（数字错位、数字颠倒）2。全面检查法：顺查、逆查9、错账更正方法：1。划线更正法：凭证正确，账薄记录错误；在错误的文字或数字上划一条红线，在红 线上方用蓝笔填写正确的文字或数字。 2。红字更正法：凭证错误（乱用科目，数字写多）； 3。补充登记法：凭证错误（数字写少）10、结账工作在月末、季末、年末进行。11、结账工作主要由两部分构成：1。结出总分类账和明细分类