财务会计下模拟题2.doc

模拟试题一、单项选择题(每小题1分，共10分)1甲公司为增值税一般纳税企业。20年度，甲公司主营业务收入为1000万元，增值税销项税额为170万元；应收账款期初余额为100万元，期末余额为150万元；预收账款期初余额为50万元，期末余额为10万元。假定不考虑其他因素，甲公司2005年度现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为（A）万元。 A1080 B. 1 160C. 1 180 D. 1 260 2甲公司的产品售价为每件420元，销售政策为客户若购买200件(含200件)以上，每件可得到120元的商业折扣。某客户2009年10月6日购买该公司产品200件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。适用的增值税税率为17。该公司于10月20日收到该笔款项时，则实际收到的款项为()元。(假定计算现金折扣时不考虑增值税) A.702 B.936 C.69600 D.69498 3接受投资者缴付的出资额超过注册资本的差额，会计上应计入( B ) A. 实收资本 B资本公积 C. 盈余公积 D未分配利润4带息应付票据的利息支出应计人(A ) A. 财务费用 B管理费用 C营业费用 D制造费用5. 下列各项，计入财务费用的是（A）。 A、销售商品发生的现金折扣 B、销售商品发生的销售折让 C、销售商品发生的商业折扣 D、委托代销商品支付的手续费6工业企业发生的下列各项，不影响企业利润的是(C )A. 固定资产出租收人 B存款的利息收入C. 出售专利的净收入 D可供出售金融资产公允价值变动7. 资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是（ C ）。 A、为子公司的银行借款提供担保 B、对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议 C、法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不-致 D、债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回8下列各项业务中，应在“管理费用”科目核算的是（A）A.印花税 B.计提的存货跌价准备C.罚款支出 D.企业发生的广告费9下列各项中，能够引起负债和所有者权益同时发生变动的是 (B ) 。 A. 支付广告费 B. 股东会批准现金股利分配方案C. 计提长期债券投资利息 D. 盈余公积弥补亏损10D公司接受A公司投入设备一台，原价50000元，账面价值30000元，评估价35000元。D公司接受设备投资时，实收资本”账户的人账金额为(B ) A. 30000元 B35000元 C. 50000元 D20000元二、多项选择题(每小题2分，共20分)1下列不需要进行会计处理的业务有(CDE )A用盈余公积转增资本 B用资本公积转增资本C. 用税前利润补亏 D用税后利润补亏 E取得股票股利2下列项目中，属于营业外收入的有(AD )A罚款收入 B出租包装物收入 C. 无法支付的应付款 D盘盈固定资产E存款利息收入3下列不产生现金流量的业务有(ADCDE )A. 以存货交换设备 B本期确认坏账损失C. 以固定资产低债 D存货盘亏 E. 分配股票股利4下列各项，不需采用追溯调整法进行会计处理的有（ACD）。 A、无形资产预计使用年限发生变化而改变摊销年限 B、长期债券投资折价摊销由直线法改为实际利率法 C、固定资产经济利益实现方式发生变化而改变折旧方法 D、长期股权投资因不再具有重大影响由权益法改为成本法 5下列各项，属于工业企业筹资活动产生的现金流量的有（BCD）。 A、向其他单位投资发生的现金流出 B、向投资单位分配利润发生的现金流出 C、支付费用化的借款费用发生的现金流出 D、支付资本化的借款费用发生的现金流出 6下列各项中，属于会计估计变更的有（ACD ）。 A.固定资产折旧年限由10年改为15年 B.发出存货计价方法由先进先出法改为加权平均法 C.因或有事项确认的预计负债根据最新证据进行调整 D.根据新的证据，使将用寿命不确定的无形资产转为使用寿命有限的无形资产 7.下列各项中，应纳入职工薪酬核算的有（ABCD ）。 A.工会经费 B.职工养老保险费 C.职工住房公积金 D.辞退职工经济补偿 8.有关股份支付的下列说法中，正确的有(ABC)。 A.以权益结算的股份支付是企业为获取服务以股份或其他权益工具作为对价进行结算的交易 B.现金结算的股份支付，企业在可行权日之后不再确认成本费用，结算日之前负债公允价值的变动应计入当期损益 C.权益结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整 D.现金结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和负债进行调整 9销售商品需要同时满足以下（ABCD）条件时，才可以确认收入。A.相关的经济利益很可能流入企业B.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方C.收入的金额能够可靠地计量且相关的已发生的成本和或将发生的成本能够可靠地计量D.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制10. 下列各项中，可用于确定所提供劳务完工进度的方法有（A B D ）。A.根据测量的已完工作量加以确定B.按已经发生的成本占估计总成本的比例计算确定C.按已经收到的金额占合同总金额的比例计算确定D.按已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例计算确定三、判断题（每小题1分，共10分）1. 财务报表附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。（对）2. 企业对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策，属于会计政策变更。 （）3. 企业如将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用，应当根据收益对象不同将该住房每期应计提的折旧记入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。（ 对）4. 资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的报告年度售出的商品因质量问题被退回，该事项属于资产负债表日后非调整事项。 （）5. 销售退回发生在企业确认收入之前，只需借记“库存商品”科目，贷记“发出商品”科目。（ ）6企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。（对） 7. 负债的特征之一是企业承担潜在义务（）8. 企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，如果有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。（ 对 ）9发放股票股利不会对公司的资产总额、负债总额及所有者权益总额产生影响，但会发生资金在所有者权益项目间的再分配。（ ）10. 产品成本是指为生产某一数量的某项产品而消耗的费用，是对象化了的费用。而费用是与一定期间相联系。（ ）四、计算题（4分）甲公司为了扩大生产规模，采用出包方式建造生产厂房一栋。2010年7月至12月发生有关借款及工程支出业务资料如下：（1）7月1日，为建造生产厂房从银行借入三年期的专门借款3 000万元，年利率为7.2%，于每季度末支付借款利息。当日，该工程已开工。（2）7月1日，以银行存款支付工程款1 900万元。暂时闲置的专门借款在银行的存款年利率为1.2%，于每季度末收取存款利息。（3）10月1日，甲公司与施工单位发生纠纷，工程暂时停工。（4）11月1日，甲公司与施工单位达成协议，工程恢复施工，以银行存款支付工程款250万元。（5）12月1日，以银行存款支付工程款1 100万元。要求：（1）计算甲公司2008年第三季度专门借款利息资本化金额。（2）计算甲公司2008年第四季度专门借款利息资本化金额。（1）2010年第三季度。专门借款应付利息（利息支出）30007.2%3/1254（万元）暂时闲置专门借款的存款利息收入11001.2%3/123.3（万元）门借款利息支出资本化金额543.350.7（万元）（2）2010年第四季度专门借款应付利息（利息支出）30007.2%3/1254（万元）暂时闲置专门借款的存款利息收入11001.2%1/12+（3000-1900-250）1.2%1/12=1.95（万元）门借款利息支出资本化金额541.9552.05 （万元）五、业务题（46分）（4分）某公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。该公司于2008年12月建造完工的办公楼对外出租，作为投资性房地产核算，采用成本模式进行后续计量。该办公楼的原价为5000万元，预计使用年限为25年，无残值，采用年限平均法计提折旧。假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与会计相同。 2011年1月1日，公司决定改用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2010年12月31日的公允价值为4800万元。2011年12月31日，该办公楼的公允价值为4900万元。 要求： （1）计算2011年1月1日会计政策变更的累积影响数 （2）编制2011年1月1日会计政策变更的会计分录。 截至2010年12月31日该办公楼已提折旧=5000/252=400（万元），该办公楼的账面净值=5000-400=4600（万元），计税基础=5000-5000/252=4600（万元），改成公允价值计量后办公楼的账面价值为4800万元，产生应纳税暂时性差异200万元，确认递延所得税负债20025%=50（万元）。税后差异：20050=150 2011年会计政策变更的账务处理： 借：投资性房地产成本 5000 公允价值变动 -200 投资性房地产累计折旧 400 贷：投资性房地产 5000 递延所得税负债 50 利润分配未分配利润 150 借：利润分配未分配利润 15 贷：盈余公积152（10分）某企业于2007年12月31日发行3年期分期付息公司债券，该债券面值为1000万元，票面年利率为10%，每年付息一次，扣除发行费用后的发行收入1122万元，实际利率为5.5%。假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的1月10日，2011年1月10日支付2010年度利息，一并偿付面值。所有款项均以银行存款收付。要求：分别编制债券发行、各年确认债券利息、2011年1月10日支付利息和面值业务相关的会计分录。应付债券利息调整和摊余成本计算表期初摊余成本（本金）实际利率实际利息（利息费用）本例和付息(票面利率10%）期末摊余成本（本利和）溢价摊销1122 5.50%61.71 1184 100 1083.71 38.29 1084 5.50%59.60 1143 100 1043.31 40.40 1043 5.50%56.69 1100 100 1000.00 43.31 2007年12月31日发行债券 借：银行存款 1122 应付债券利息调整 122 贷：应付债券面值 1000 2008年12月31日计提利息 借：财务费用 61.67 贷：应付债券利息调整38.29 应付利息 100 2009年12月31日计提利息借：财务费用 59.60 贷：应付债券利息调整 40.40 应付利息 100 2010年12月31日计提利息 借：财务费用 56.69 贷：应付债券利息调整 43.31 应付利息 100 2011年1月10日付息还本 借：应付债券面值 1000 应付利息 100 贷：银行存款 11003（12分）甲上市公司于2010年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为25%，该公司2010年利润总额为6000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下： （1）2010年12月31日，甲公司应收账款余额为5000万元，对该应收账款计提了500万元坏账准备。税法规定，企业按照应收账款期末余额的5计提的坏账准备允许税前扣除，除已税前扣除的坏账准备外，应收款项发生实质性损失时允许税前扣除。 （2）按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的B产品提供3年免费售后服务。甲公司2010年销售的B产品预计在售后服务期间将发生的费用为400万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司2010年没有发生售后服务支出。 （3）甲公司2010年以4000万元取得一项到期还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算，该投资实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确定利息收入，当年确认国债利息收入200万元，计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。 （4）2010年12月31日，甲公司A产品的账面余额为2600万元，计提跌价准备400万元，计入当期损益。税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。 （5）2010年4月，甲公司自公开市场购入股票，作为交易性金融资产核算，取得成本为2000万元，2010年12月31日该基金的公允价值为4100万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，税法规定。该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。 其他相关资料： （1）假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化。 （2）甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。 要求： （1）确定甲公司上述交易或事项中资产、负债在2010年12月31日的账面价值与计税基础，及应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异的金额。 （2）计算甲公司2010年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和所得税费用。 （3）编制甲公司2010年确认所得税费用的会计分录。参考答案：（1）应收账款账面价值50005004500（万元） 应收账款计税基础5000（15）4975（万元） 应收账款形成的可抵扣暂时性差异49754500475（万元） 预计负债账面价值400万元 预计负债计税基础4004000 预计负债形成的可抵扣暂时性差异400万元 持有至到期投资账面价值4200万元 计税基础=4200万元 国债利息收入形成的暂时性差异0 国债利息收入属于免税收入，说明计算应纳税所得额时是要税前扣除的。故持有至到期投资的计税基础是4200万元，不是4000万元。 存货账面价值26004002200（万元） 存货计税基础2600万元 存货形成的可抵扣暂时性差异400万元 交易性金融资产账面价值4100万元 交易性金融资产计税基础2000万元 交易性金融资产形成的应纳税暂时性差异410020002100（万元） （2）应纳税所得额： 600047540040021002004975（万元） 应交所得税：497525%1243.75（万元） 递延所得税资产=（475+400+400）25%=318.75递延所得税负债=210025%=525递延所得税：525318.75206.25（万元） 所得税费用：1243.75+206.251450（万元） （3）分录： 借：所得税费用 1450 递延所得税资产 318.75 贷：应交税费应交所得税1243.75 递延所得税负债 5254（10分）乙公司2007年至2009年度有关业务资料如下：（1）2007年1月1日，乙公司股东权益总额为46 500万元（其中，股本总额为10 000万股，每股面值为1元；资本公积为30 000万元；盈余公积为6 000万元；未分配利润为500万元）。2007年度实现净利润400万元，股本与资本公积项目未发生变化。2008年3月1日，乙公司董事会提出如下预案：按2007年度实现净利润的10提取法定盈余公积。以2007年12月31 日的股本总额为基数，以资本公积（股本溢价）转增股本，每10股转增4股，共计转增4 000万股。2008年5月5日，乙公司召开股东大会，审议批准了董事会提出的预案，同时决定分派现金股利300万元。2008年6月10 日，乙公司办妥了上述资本公积转增股本的有关手续。（2）2008年度，乙公司发生净亏损3 142万元。（3）2010年5月9日，乙公司股东大会决定以法定盈余公积弥补账面累计未弥补亏损200万元。要求：（1）编制乙公司2008年3月提取法定盈余公积的会计分录。（2）编制乙公司2008年5月宣告分派现金股利的会计分录。（3）编制乙公司2008年6月资本公积转增股本的会计分录。（4）编制乙公司2008年度结转当年净亏损的会计分录。（5）编制乙公司2010年5月以法定盈余公积弥补亏损的会计分录。（“利润分配”、“盈余公积”科目要求写出明细科目）答案 （1）编制乙公司2008年3月提取法定盈余公积：借：利润分配提取法定盈余公积 40 贷：盈余公积法定盈余公积 40（2）编制乙公司2008年5月宣告分派现金股利：借：利润分配应付现金股利 300 贷：应付股利 300（3）编制乙公司2008年6月资本公积转增股本的会计分录：借：资本公积 4 000 贷：股本 4 000（4）编制乙公司2008年度结转当年净亏损的会计分录：借：利润分配未分配利润 3 142 贷：本年利润 3 142（5）编制乙公司2010年5月以法定盈余公积弥补亏损的会计分录：借：盈余公积法定