刚成立企业建账流程.doc

（一）企业刚成立建账 3 ND7 9 q5 3 Q2 j& V( O$ c) S* r r; g# Z, b9 + F1.根据企业的规模等，选择适用企业会计准则或企业会计制度或小企业会计制度 2 i q8 P% W# _% 3 V , R2 1 a& Y9 Z: X教材中北京福瑞机械股份有限企业，选用的是企业会计准则。 $ A2 Z8 |% h5 Z5 . * w% h6 M$ |6 H s+ n4 X2.购买账簿 - k. E5 8 O$ h k: M x5 w3 C) B, * 工业企业由于会计核算涉及内容多，又有成本归集与计算问题，所以工业企业建账是最复杂的，一般而言，工业企业应设置的账簿有： % i. ; R, V1 z5 D+ o% b4 N6 o( s% + $ J3 d现金日记账 3 F( i/ g ; r3 t4 g+ k1 ) O一般企业只设1本现金日记账。但如有外币，则应就不同的币种分设现金日记账。 2 Q, L0 U8 N9 VQ4 p- D5 Q3 s$ N. b; R, # U3 T$ T银行存款日记账 , E! g; k1 O: e! u5 j0 ) v$ _* * . Q R- v一般应根据每个银行账号单独设立1本账。如果企业只有1个基本账户，则就设1本银行存款日记账。 + I_! L: Xa) W6 ?6 q2 jk3 m% D+ k& P现金日记账和银行存款日记账均应使用订本账。根据单位业务量大小可以选择购买100页的或200页的。 + l, s/ K Y5 n6 a; M9 D/ v5 X: % a+ d* R& K; 总分类账 $ U G8 k5 / y8 + 2 v: f% E1 / - S 8 T3 一般企业只设1本总分类账。外形使用订本账，根据单位业务量大小可以选择购买100页的或200页的。这1本总分类账包含企业所设置的全部账户的总括信息。 . Q4 G8 Bv# U: i9 _# |6 f, g& i) S/ * s* h8 r/ A明细分类账 8 j9 c5 S* Z( q2 V+ N3 * 0 O9 c! N7 y5 ! c, f明细分类账要使用活页的，所以不能直接买到现成的。存货类的明细账要用数量金额式的账页；收入、费用、成本类的明细账要用多栏式的账页；应交增值税的明细账单有账页；其他的基本全用三栏式账页。因此，我们要分别购买这4种账页，根据所需每种格式账页大概页数分别取部分出来，外加明细账封皮及经管人员一览表，再以鞋带系上即可。 ! 7 q5 g( ; Y% g9 9 c8 z- Q( Q4 Q! 6 Q4 w当然，本数的多少依然是根据单位业务量等情况而不同。业务简单且很少的企业可以把所有的明细账户设在1本明细账上；业务多的企业可根据需要分别就资产、权益、损益类分3本明细账；也可单独就存货、往来各设1本无固定情况，完全视企业管理需要来设。 & j4 uD n% X9 b8 O5 r Z# s3 x8 R3 P0 6 : C$ h q+ _) D另外，有些大公司固定资产明细账用卡片账。一般小公司都是和其他资产类合在一起。 0 j9 h & U1 ( v+ R, o# 3.选科目 , K C0 t# Y! dJ% ! a. w, l1 O0 d* Z9 t) U* N可以参照会计准则应用指南中的会计科目，结合自己单位所属行业及企业管理需要，依次从资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类中选择出应设置的会计科目。 / W* S B3 R+ L: b( i3 Y5 u) r* R1 M0 # ! h: c4.填制账簿内容 0 w2 O0 A- Q- v2 b- d. X2 A7 5 C, + _/ o0 （1）封皮 * m6 H7 1 K: d3 s, v T) 1 u& J7 N# _, c7 v* B（2）扉页，或使用登记表，明细账中称经管人员一览表 7 x5 , l& V5 t; n) z, D, t, j! Y# p1 a) 4 U单位或使用者名称，即会计主体名称，与公章内容一致。 - V z& c# D D& Z) u7 # g5 T3 Q* Z印鉴，即单位公章。 * 6 q9 F6 V. f3 V Z# : ( R& l6 ?0 A, & l& f9 T* s使用账簿页数，在本年度结束（12月31日）据实填写。 $ _& g& Y* d( e* P R, y$ ; Q2 q% k 3 2 _ r经管人员，盖相关人员个人名章。另外记账人员更换时，应在交接记录中填写交接人员姓名、经管及交出时间和监交人员职务、姓名。 5 _, B, : 3 |* g: 5 b, d$ v3 C% Q# D v- u( 粘贴印花税票并划双横线，除实收资本、资本公积按万分之五贴花，其他账簿均按5元每本贴花。 1 U% T L- L/ - A6 . e: X5 Z) S5 v+ N# B% e( P; Z$ LK另外，如果明细账分若干本的话，还需在经管人员一览表中填列账簿名称。 x R2 l5 : Z6 C0 u6 l, h: p. q7 J. H% E8 w（3）总分类账的账户目录 ) d- T$ |( l8 l* lS$ Y5 L3 s- w2 h& Z5 ms Z/ W总分类账外形采用订本式，印刷时已事先在每页的左上角或右上角印好页码。但由于所有账户均须在一本总账上体现，故应给每个账户预先留好页码。如“库存现金”用第1、2页，“银行存款”用第3、4、5、6页，根据单位具体情况设置。并要把科目名称及其页次填在账户目录中。 V0 p& Y; p ) x4 ?2 f# R8 O$ + I2 S- _l2 n% Z; W明细分类账由于采用活页式账页，在年底归档前可以增减账页，故不用非常严格的预留账页。 ! J1 4 o! W# O# / K8 D7 L+ o. & o5 E2 z 9 K, y Z# K# G5 h现金或银行存款日记账各自登记在一本上，故不存在预留账页的情况。 ; p4 V0 I _6 3 I, P! C1 s# 3 C（4）账页（不存在期初余额） $ w?$ S t6 P4 FM; P7 x, G* K: J( J% a8 ?! v& h( d现金和银行存款日记账不用对账页特别设置。 7 K8 % : G& Y6 % U z* t* a i1 y4 b# a# x* M总账账页 8 I p0 j: M6 c% O m6 ?2 P A按资产、负债、所有者权益、成本、收入、费用的顺序把所需会计科目名称写在左上角或右上角的横线上，或直接加盖科目章。 % M$ q/ G+ v6 O; w 3 D( J) _) c1 ) W+ V明细账账页 * _* U3 U& x2 q. l) $ U1 A/ m& q: x按资产、负债、所有者权益、成本、收入、费用的顺序把所需会计科目名称写在左（右）上角或中间的横线上，或直接加盖科目章，包括根据企业具体情况分别设置的明细科目名称。另外对于成本、收入、费用类明细账还需以多栏式分项目列示，如“管理费用”借方要分成：办公费、交通费、电话费、水电费、工资等项列示，具体的是按企业管理需要，即费用的分析项目列示，每个企业可以不相同。 / E% a8 g3 J O: o: . O, & U+ z* * ; q另外，为了查找、登记方便，在设置明细账账页时，每一账户的第一张账页外侧粘贴口取纸，并各个账户错开粘贴。当然口取纸上也要写出会计科目名称。一般只写一级科目。另外，也可将资产、负债、所有者权益、收入、费用按红、蓝不同颜色区分开。 & C4 j8 W2 L$ i0 F9 C) M1 H6 _! Mz) C U5 g（二）企业成立第二年或以后年度，即年初建账 & F. x7 m p; F3 |0 y/ w& Y( j1 b2 SJ0 H! u, c1.应该重新建账的 + + x; - I2 v% Q# b5 P0 v+ z+ U5 H& | u* _! ! V0 b总账、日记账和多数明细账应每年更换一次，即新的年度开始时都需要重新建账。 6 e& N/ B: p% ?) W$ O4 7 S0 K$ E( _ ! d. r$ t2.可以不重新建账的 4 h4 d: P, A: Z e% H6 m u- h% j9 p( f4 g$ VP* | 有些明细账也可以继续使用，如财产物资明细账和债权、债务明细账等，由于材料等财产物资的品种、规格繁多，债权债务单位也较多，如果更换新账，重抄一遍的工作量相当大，因此，可以跨年度使用，不必每年更换一次；固定资产卡片等卡片式账簿及各种备查账簿，也都可以跨年度连续使用。 8 Z8 w6 J( # y# W& 7 r2 H; mS3.重新建账的具体做法 ; A% 7 c( S6 e/ g4 j% j# 2 r# d8 9 e7 x9 0 Lp（1）根据所需购买总账、两本日记账，设置明细账； # B( ?7 b! u- G6 u! b# C) P3 : F0 |X7 l/ a0 O（2）填制账簿内容 # n! y3 s2 A; A m4 O3 L4 G/ H) h( e7 j$ W: V封皮 & b0 v% N, / pO w% m3 z9 s; M3 + H- X扉页，或使用登记表，明细账中称经管人员一览表 - q: g- 0 G8 I q ; g0 r0 / M, W3 e- K- J3 N总分类账的账户目录 9 P, y v5 s8 a- 3 G6 x W1 A- J* ( $ a% Z账页 ! b. r$ v f9 t: 2 T* H( P 5 N; R; A0 ( b8 R X2 W i以上与企业刚成立一致，只是多一步登记期初余额。不必填制记账凭证，为了衔接，直接将上年该账户的余额，抄入新账户所开第一页的首行，也就是直接“过账”。 . k. T; h* s2 d+ h: qM+ 5 w) j( H% bA）现金日记账和银行存款日记账 & ?$ s( DN& H) P$ v: ?b: W) I& P“日期”栏内，写上“1月1日”或空着； / - E2 E v* g, O& N+ D4 X; x: l3 F) V) B1 r5 T) 9 G% * z“摘要”栏内写上“上年结转”或“期初余额”或“年初余额”字样；