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浅析应收账款风险产生的原因及对策目录摘要 1关键词 1前言 1一、应收账款的概念2二、应收账款的特点2三、企业应收账款管理现状3（一）应收账款在企业流动资产中占较大比重3（二）企业应收账款总量呈逐年增长态势3（三）企业缺少风险控制与防范观念3四、企业应收账款的风险及产生的原因分析 3（一）企业应收账款的风险3（二）应收账款风险的成因4五、企业应收账款风险的管理对策 5（一）要引起企业经营者对应收账款管理的高度重视 5（二）要加强各部门沟通协作，明确分工 5（三）建立有效的考核评定体系 6（四）建立销售回款一条龙责任制 6（五）建立企业信用管理政策 6（六）开展信用保险 6（七）加大应收账款催收力度 6参考文献7浅析应收账款风险产生的原因及对策专会092班 汪珍摘要：随着市场经济的发展，商业信用的推行，企业应收账款数额日益增多，企业的应收账款一旦成为坏账，就会使企业的这部分资金呆滞，甚至危及企业今后的生存与发展，因此，企业应从自身的实际情况出发，制定有效的措施来管理应收账款。本文论述了应收账款风险产生的原因，并提出了规避风险的对策。关键词：应收账款、风险、对策分析、商业信用 前言应收账款是企业的主要流动资产之一，对其管理是企业财务管理的一个重要部分。 在市场经济条件下，企业之间存在着激烈的商业竞争，为了在竞争中赢得主动，抓住商机，除了要提高产品质量、改善售后服务外，还要运用赊销方式来扩大销售。当前，商品与劳务的赊销、赊供已成为当代经济的一个基本特征，而商品、劳务赊销的结果，一方面扩大了企业产品的销路，增加了产品销售收入，提高企业竞争能力和经济效益，另一方面形成了一定的应收账款，增加了企业的经营风险。资金是企业的血液，而应收账款就是企业的中枢神经。企业对应收账款的控制，不仅决定了流动资金的周转水平，而且直接影响到销售业绩和市场竞争力。因此，企业必须采取切实可行的措施，制定合理有效的管理办法，做好应收账款的事先预防、事中监督和事后回收等管理工作，以保证应收账款的合理占用水平和安全，尽可能减少坏账损失，降低企业经营风险。一、应收账款的概念 应收账款是指企业在正常的经营过程中，因销售商品、产品或提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等1。它是企业因赊销产品而产生的短期债权，是企业向客户提供的一种商业信用。 二、应收账款的特点（一）应收账款是一种商业信用。 （二）应收账款是由于企业与外单位之间，由于产品销售和劳务提供而产生的。 （三）企业产生应收账款，一般表明产品销售和劳务提供过程已完成。 （四）应收账款按实际发生的金额记账。 （五）应收账款是指流动资产性质的债权。三、企业应收账款管理现状 （一）应收账款在企业流动资产中占较大比重一般应收账款在流动资产中的份额以15%为宜。据资料统计，在发达国家中，企业逾期应收账款总额一般不高于10%，而根据有关部门调查，我国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上，远远高于发达国家的水平。企业之间相互拖欠货款，造成应收账款居高不下，已成为经济运行中的普遍现象。如果应收账款均能按期收回，则企业之间在资金流入和流出之间将达到平衡，形成正常的商业信用贷款。但应收账款的逾期甚至成为坏账通常成为企业管理中的难题，且限制企业现金的流通、阻碍企业的扩大再生产。 （二）企业应收账款总量呈逐年增长态势据中国煤炭物资供应网统计：2012年前10个月，全国规模以上煤炭企业应收账款净额同比增长26.7%；前11个月，大型煤炭企业应收账款净额2199亿元，同比增长28.9%。根据中机联统计数据，2012年以来，机械工业应收账款总额延续了2011年的上升态势，逐月持续上涨，上半年累计达2.49万亿元，比年初12月增加2902亿元，比2011年同期增加3671亿元，创历史新高。2012年17月，应收账款高达2.51万亿元，在多年持续高位增长的基础上，同比上升16.89%，远高于同期行业主营业务收入9.60%的增幅2。这些状况已严重影响到企业资产的流动性，造成企业资金的严重短缺，极不利于企业的继续发展，因此应收账款已经成为制约我国企业生存和发展的一个重要因素。 （三）企业缺少风险控制与防范观念目前，部分企业对应收账款的重视程度不够，为了开拓市场、扩大其市场份额，增加销售收入，在未对付款人资信度作深入调查、未对应收账款风险进行充分估计的情况下，采取与客户签订一定赊销额度的销售合同来吸引客户，盲目地采取赊销，造成应收账款持续增加，产生了较高的账面利润，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金不能及时收回有可能形成坏账的风险。四、企业应收账款的风险及产生的原因分析（一）企业应收账款的风险 1、大量的应收账款会影响企业流动资金的周转 应收账款是资金流通的缓冲形式，但是，大量应收账款的存在导致企业大量流动资金被不合理占用，也会影响商品流通的顺利实现，从而影响企业再生产过程的实现。企业在赊销产品时，发出存货，货款却不能同时收回，而企业对逾期不还款的客户不能采取相应措施，致使企业流动资金被大量占用，长此以往必将影响企业流动资金的周转，使企业货币资金短缺，从而影响企业的正常开支和正常生产经营。如果应收账款被长期拖欠，既会影响企业资金周转与有效利用还会增加企业的利息支出和为催收欠款而发生的各种费用。如果应收账款最终成为坏账，企业将遭受更大的损失。 2、应收账款夸大了企业经营成果，使企业存在亏损 目前，我国企业确认收入时遵循权责发生制原则，发生赊销的账务处理为，借记“应收账款”科目，贷记“营业收入”科目，将赊销收入全部记入当期收入，因此，企业本期利润的增加并不能表示本期实现的现金流入。根据谨慎原则，企业可根据实际情况对应收账款自行计提坏账准备，但在实务中，为了便于纳税，有关法规中明确规定，计提比例一般为35。如果企业应收账款大量存在，坏账的可能性也会随之增加，即实际发生的坏账损失可能远远超过提取的坏账准备。这样等于夸大了企业的经营成果，对可能发生的损失不能充分估计。 3、应收账款增加了企业现金流出的损失 从赊销的账务处理可以看出赊销虽然使企业产生了较多的收入，增加了利润，但没使企业的现金流入增加，反而使企业不得不垫付资金来缴纳各种税金和费用，加大了企业的现金流出。 4、应收账款增加了企业资金的机会成本 企业应收账款所占用的资金，客观上要求在经营中加速周转，得到回报，但由于应收账款，特别是逾期应收账款的比例在不断上升，致使大量资金被沉淀，借款时间被延长，增加了利息费用。被占用的资金丧失了其时间价值也就是赢利机会,大大降低了企业资金的有效利用率，从而增加了资金的机会成本。（二）应收账款风险的成因 为降低应收账款给企业带来的各种不利风险，企业应积极建立合理完备的应对措施，但是在此之前，只有找出产生应收账款风险的原因，才能从根本上制定出具有针对性的相应对策。1、企业经营环境的影响 随着市场竞争的日趋激烈,作为市场一份子的企业,为了在竞争中求得生存,常常采用赊销手段来壮大自己的市场占有份额,尤其是在市场疲软、银根紧缩、资金匮乏的情况下,赊销对企业销售产品、开拓新市场具有更重要的促销作用。在这种销售策略的推动下,企业的应收账款不断增加,经营的危险性与日剧增。2、企业内部的原因 第一,内控制度不健全,管理职责不清。企业基础管理工作薄弱,经济合同和相关的档案数据保管不完善,是应收账款管理工作的重大缺陷之一。 第二,指标体系不科学。企业在设置考核指标时,往往过分强调产值、收入和利润指标,没有对应收账款的回笼和存货占用资金的情况进行考核,导致经营者盲目地追求产值、追求收入、追求利润,而对应收账款却无人问津。 第三,缺乏应有的风险意识。企业在建立信用关系时,常常忽视对客户资信的调查了解,在进行业务来往时,采用先交货后收款的方法来盲目地追求市场占有率,从而为应收账款的发生和回收带来了风险。 第四,日常管理工作不到位,清欠手段单一,办法不多,力度不够。首先,没有定期对账,造成时效中断;其次,财务、审计、监察等部门未能很好地履行监督管理职能;最后是有关责任人责任心不强,收回收不回不关自己的事,造成企业的应收账款居高不下。 五、企业应收账款风险的管理对策 （一）要引起企业经营者对应收账款管理的高度重视 要加强市场经济理论的学习和宣传,使企业真正懂得在追求企业效益最大化的同时，要把企业的财务管理和资金管理工作放在首位，把不断降低应收账款，预防经营风险，作为一项事关企业生死存亡的长期工作 （二）要加强各部门沟通协作，明确分工 应收账款的全程管理属于综合管理的范畴，不仅与财务管理联系紧密，而且与销售管理、经营管理密切相关。因此，经营部门、销售部门的工作人员应该改变过去认为应收账款的管理只是财务部门的事情，账务不清也是财务部门责任的观念。要加强协作意识和整体观念，制定相关制度，促使职工协调一致地工作，积极采取措施，有效地推动应收账款的全程管理工作。同时要明确分工，建立健全岗位责任制度，哪个环节、部门出了问题，追究哪个环节、部门的责任，从而做到责任明确、分工具体、各司其职，以此监督、检查、考核应收账款回笼情况及清理情况。 （三）建立有效的考核评定体系 大量的应收账款长期挂账，不但虚增了企业的资产，而且影响了有关部门对企业经营者业绩的考核和评定。企业应当落实内部催收款项的责任，将应收款项的回收与内部各业务部门的绩效考核及其奖惩挂钩，将应收账款周转率指标纳入企业负责人、销售负责人、财务负责人效绩指标考核体系。对于造成逾期应收账款的业务部门和相关人员，企业应当在内部以恰当的方式予以警示，接受员工的监督。对于造成坏账损失的业务部门和责任人员，应当按照内部管理制度扣减其奖励工资。 （四）建立销售回款一条龙责任制 为防止销售人员为了片面追求完成销售任务而强销盲销，应制订严格的资金回款考核制度，以实际收到的货款数作为销售部门的考核指标，每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到回收资金的全过程负责任。这样可使销售人员明确风险意识，加强货款回收的进程，最大限度减少坏账损失。 （五）建立企业信用管理政策 赊销效果的好坏，依赖于企业的信用政策。制定合理的信用政策可以为企业争得更多的客户，提高企业产品的销售量；相反，则会使企业损失大量的客户，造成产品销量的下降，如若赊销成本的增加大于所得的收益，将会削减企业的利润。因此,企业应从实际出发，定期计算应收账款周转率、平均收款期、收款占销售额的比例以及坏账损失率等衡量应收账款风险的相关比率，以此估计潜在的风险损失，正确估量应收收款价值，确定合理的信用期间、现金折扣政策和信用标准3。 （六）开展信用保险 企业在进行信用管理同时，还可以开展信用保险。企业为了避免在提供赊销时遭受意外的坏账损失，可以向保险公司投保商业信用中的赊销信用保险。在投保时，应在坏账损失和保险费之间进行权衡，以使企业风险最小，收益最大。 （七）加大应收账款催收力度应收账款发生后，企业应采取各种措施，尽量争取按期收回货款。一般情况下，大多数客户愿意迅速付清货款，享受现金折扣。因此，企业对信用期内的应收账款一般不用过问。而对于逾期的应收账款，应按其拖欠的时间、金额进行分析。通过分析，确定优先收账的对象，同时应分清债务人是故意拖欠，还是愿意付款却没有付款能力。对故意拖欠的债务人，必须采取更加有力的措施进行追讨，或迅速通过法律途径予以追讨。而对于愿意付款，但目前没有付款能力的企业，看债务人是暂时资金周转困难，还是由于其财务状况发生了严重的危机、甚至达到资不抵债所致。如果是债务人财务状况发生了严重的危机而无力偿还，对此种情况必须充分重视并采取相应的强硬措施，切不能碍于情面而坐失收款良机4。综上所述，加强企业应收账款的管