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金融资产实训题1）目的：练习交易性金融资产的核算（1）购入时：借：交易性金融资产成本 105 000应收利息 5 000投资收益 1 000贷：存放中央银行款项 110 000（2）年3月1日，收到上年利息：借：存放中央银行款项 5 000 贷：应收利息 5 000（3）1月31日，记录公允价值变动：借：交易性金融资产公允价值变动 7 000 贷：公允价值变动损益 7 000（4）3月1日，出售债券：借：存放中央银行款项 113 000 贷：交易性金融资产成本 105 000交易性金融资产公允价值变动 7000投资收益 1 000同时，结转公允价值变动损益：借：公允价值变动损益 7 000 贷：投资收益 7 0002）目的：练习可供出售金融资产的核算（1）购入时：借：可供出售金融资产成本 100 000 应收利息 5 000 可供出售金融资产利息调整 17 000 贷：存放中央银行款项 122 000（2）3月5日收到上年利息：借：存放中央银行款项 5 000 贷：应收利息 5 000（3）2月28日，记录公允价值变动：借：可供出售金融资产公允价值变动 8 000 贷：资本公积其他资本公积 8 000（4）3月20日，出售债券： 借：存放中央银行款项 127 000资本公积其他资本公积 8 000贷：可供出售金融资产成本 100 000利息调整 17 000公允价值变动 8 000 投资收益 10 0003）目的：练习持有至到期投资的核算（1）购入时：借：持有至到期投资成本 1000 000持有至到期投资利息调整 50 000贷：存放中央银行款项 1050000（2）2009年3月31日，债券资产减值：借：资产减值损失 50 000 贷：持有至到期投资减值准备 50 000（3）2009年5月1日，出售债券：借：存放中央银行款项 1 000 000 持有至到期投资减值准备 50 000贷：持有至到期投资成本 1000 000持有至到期投资利息调整 50 000 4）目的：练习长期股权投资的核算（1）2008年1月1日： 借：长期股权投资 30 100 000 贷：存放中央银行款项 30 100 000（2）2011年年末：分得的利润=25 000 0003%=750 000借：应收股利 750 000贷：投资收益 750 000收到股利时，其会计分录为：借：存放中央银行款项 750 000贷：应收股利 750 000（3）2009年年末：当年实际分得的现金股利=60 000 0003%=1 800 000借：应收股利 1 800 000 贷：
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