对促进再就业税收政策的探讨.doc

对促进下岗失业人员再就业的税收政策探讨太康县局 赵东方创造就业机会，支持下岗失业人员再就业是我国经济和社会发展中的热门话题。党的十七大和中央再就业工作会议将扩大就业，促进再就业作为我国当前和今后一段时期重大而艰巨的任务。随着改革的深入，技术的进步，产业和经济结构的调整，下岗失业人员日益增多，据有关部门预测，2008年全国下岗失业人员总量将在1100万左右，而太康县到2009年5月底已有4600多人办理了下岗失业证。可见，再就业形势严峻，税收扶持和促进再就业工作繁重。本文针对我国现行再就业税收政策进行透析，结合太康县下岗失业人员再就业情况，就如何完善和促进下岗失业人员再就业工作，建立起适合我国国情的再就业税收政策体系问题，谈一些基本看法。一、促进下岗失业人员再就业税收政策的效用随着现代税收职能的扩展和延伸，税收的社会属性日趋显著，在促进再就业方面的作用将更加突出。税收政策作为税收工作的具体方略，是国家重要的经济杠杆，在促进再就业方面有着重要作用：（一）再就业税收政策有利于下岗失业人员再就业。太康县虽然按规定享受税收优惠政策不多，但是通过税务部门的努力，相关部门的配合，再就业税收政策产生了一定作用和效果。据统计，截止2008年12月底，太康县已有912个下岗失业人员享受了再就业税收优惠政策，减免税收32577元，减免税务登记证工本费4200元，其中有1户企业安置下岗失业人员16人，减免税收9674元，有170个下岗失业人员从事个体工商业，减免税收27892元。再就业税收优惠政策的实施，对下岗失业人员再就业起到了较好的支持和促进作用。（二）再就业税收政策有利于推动企业的发展。再就业税收政策，一方面鼓励和引导企业将就业岗位向下岗失业人员倾斜，为其提供了有利再就业的机遇，体现了对再就业工作的作用；另一方面，落实政策使相关企业的税收负担减轻，为企业发展提供了支持，也进一步促进了企业不断创造更多的就业岗位，从而形成了经济发展与实现再就业的良性互动。（三）再就业税收政策促进了改革、稳定和发展。再就业是下岗失业人员参与社会再发展的基本形式，也是下岗失业人员谋生的基本保障。贯彻落实好再就业税收政策，直接关系到下岗失业人员切身利益、社会政治稳定，事关下岗失业人员的生存和发展，关系到国家的长治久安。税收促进再就业，有利于增加下岗失业人员的收入，改善下岗失业人员的生活，促进经济的繁荣与社会的全面进步发展。通过就业，有利于优化下岗失业人员的素质，可不同程度地掌握各种技术和管理知识，其中部分人还可成为娴熟的工人或管理人员，从而提高全民整体素质，为全面建设小康社会提供强有力的人力资源。二、现行下岗失业人员再就业税收政策之不足从不同角度分析，下岗失业人员再就业税收政策的不够完善，影响着再就业工作的方方面面，其主要表现在：（一）从现行再就业税收政策设定条件看，税收优惠政策限制较多，使一部分下岗失业人员及相关企业摒弃于税收优惠范围之外，享受优惠政策不够公平，社会效果不够明显。一是受经营行业的限制。目前的再就业税收优惠主要限于服务业，但是部分下岗失业人员实现再就业所从事的经营项目，如：网吧、桑拿、按摩、氧吧等国家限定的行业以及建筑业、娱乐业、广告业而不能享受再就业税收优惠。二是受企业类型的限制。现行政策只对服务型企业、零售业务的商贸企业、国有大中型企业通过主辅分离和辅业改制分流安置本企业富余人员兴办的经济实体，以及劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体可享受税收优惠，其它企业类型不能享受税收优惠政策。如一些工业企业吸纳了下岗失业人员，由于不符合政策优惠的范围而不能享受再就业税收优惠，对工业企业没有多大吸引力，而工业企业是招用下岗失业人员的重要途径，现行政策不利于鼓励这些工业企业安排下岗失业人员。三是受税种减免的限制。现行政策规定，对安置下岗失业人员的企业和下岗自谋职业者从事增值税应税项目的，不能享受增值税优惠照顾，这影响了企业安置下岗失业人员和下岗自谋职业者的积极性。四是受经营业主身份的限制。对新办的大多数以独资或合伙经营且工商注册为个体工商户、而非企业的业户来说，虽然对其自谋职业有税收优惠，但雇工安置一定的下岗失业人员，由于政策限制未能享受与企业安置比例一样的税收优惠。五是受所有制身份的限制。现行税收优惠政策所提到的下岗失业人员是指：国有企业的下岗职工；国有企业的失业人员；国有企业关闭破产需要安置的人员；享受最低生活保障并且失业1年以上的城镇其他失业人员。显然，企业安置集体企业的下岗失业人员不能同等比照国有企业下岗失业人员身份享受税收优惠。六是受新老企业身份的限制。现行的再就业税收政策设定了区别新办企业和原有企业即开办时间不同的优惠：如对新办的服务型企业（除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）可在三年内免征营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税，但现有的服务型企业只能在三年内对年度应缴纳的企业所得税额减征30%，这不符合税收公平的原则。（二）从现行再就业税收政策执行看，操作把握较难，不利于充分发挥税收政策优势一是现行再就业税收政策过多，不易操作。近年来，国家为照顾下岗失业人员再就业，出台了一系列的税收优惠政策，但在实际执行中，下岗失业人员的再就业税收优惠政策比较复杂，难于操作，且办税审批资料过多，程序繁琐，不能很好体现便民政策。二是享受一些税收优惠政策没有明确的界定。按照再就业税收优惠政策规定，一方面，对下岗失业人员从事个体经营，按规定免征营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。部分个体工商户持有优惠证，虽然是个体经营，但是经营的规模大，有的雇员在几十人甚至上百人，税收政策上没有界定标准，不能很好体现税收优惠政策保护弱势群体的作用。另一方面，现行政策规定，企业安置下岗失业人员必须达到一定的比例，并取得劳动保障部门的认定证明可享受税收优惠。这样，企业只要安置比例达到30%以上（含30%），不管安置比例高低，都可以享受相同的税收优惠。同时，由于没有明确界定其经营规模，相同的安置比例，却享受不同的税收实惠。三是部门配合还不够有力。主要是劳动、税务、工商等部门之间尚未建立快捷的工作和信息协作制度，有关下岗失业人员再就业安置情况不能及时、准确传递，加之部门间的统计指标内涵不一，口径不一，容易造成统计信息不准。有的地方提高增值税起征点后，一些达不到起征点的下岗人员从事个体经营免征了增值税，但其它部门收取的费用并没有减少，有的甚至比原来增加了，这降低甚至抵消了税收优惠政策的效果。（三）从现行再就业税收政策扶持看，尚缺乏对相关机构的鼓励和扶持，影响下岗失业人员再就业一是对再就业培训机构鼓励不够。目前，对下岗再就业培训业务收入要征营业税及所得税，有的培训机构由于支出费用大，未能全力办好再就业培训。二是对职业介绍机构扶持不够。现行税收对劳动就业提供信息、咨询服务机构的收入要征收税收，也加重了这些媒介的负担，不利于促进下岗失业人员再就业。（四）从现行再就业税收政策管理看，税收管理难度较大，不利于再就业工作的健康发展一是发票管理面临新情况。按照现行税收政策规定，对符合税收优惠的下岗失业人员供应发票实行免税，在具体征管中，容易出现下岗失业再就业人员为他人代购发票而不纳税的现象，造成税款流失。二是优惠证管理难度加大。有的实际经营者打算“借用”持证人的优惠证，或雇用持证人为其打工，由经营者付给持证人一定报酬，以达到经营者自己享受税收优惠的目的。有的已领取了优惠证而无力从事生产、经营的下岗人员，在利欲面前，欲将有关证照转借他人使用，从而得点“好处费”。有的利用亲戚、朋友的优惠证重新变更营业执照和税务登记，将老企业变成新公司，注销以前的个体执照，重新登记，以达到减免税的目的。三、完善和促进下岗失业人员再就业税收政策的建议税收政策的完善如何，直接影响着再就业工作。因此，要进一步健全和促进再就业税收政策，我们认为要从以下几方面着手：（一）清理现行的再就业税收政策。经济社会是不断发展变化的，税收政策只有及时地调整思路，更新观念，创新机制，才能适应不断发展变化的新情况。国家的再就业税收优惠政策应调整，向更有针对性的方向完善，才能达到扶贫帮困的目的。对现行的再就业税收政策要进行清理、整合，在优惠力度上要加大，政策不宜过多。同时，要针对目前申请减免税附报资料过多、减免审批程序繁琐的问题，应当减少申请减免税附报资料，简化减免审批手续，实行便民利民政策。（二）明确界定一些享受税收优惠的政策。一要调整下岗失业人员从事个体经营的税收优惠政策，既要对下岗失业者免税照顾，又要对经营规模有个明确界定，如对一人持证雇用多人经营的，可以对享受政策的个体经营规模或雇工人数做出规定，以真正体现再就业税收政策对下岗失业人员本人进行照顾，鼓励弱势群体自谋职业的政策精神。二要明确界定企业安置达到30%以上（含30%）享受优惠的政策，对企业每安置一个下岗失业人员，可以按定额或比例减免税收的政策，这样可避免因安置比例高低和经营规模大小享受税收优惠带来的矛盾，防止“不同的安置比例，享受相同的税收优惠；相同的安置比例，享受不同的税收实惠。”以真正达到公平税负的目的。（三）扩大再就业税收政策的优惠范围。一是扩大优惠的行业范围。对吸纳下岗失业人员的企业和下岗自谋职业者，应不分行业，都给予相应的税收减免优惠。二是扩大优惠的企业类型范围。对工业企业当年新招用下岗失业人员达到职工总数一定比例的，可比照新办的服务型企业、零售业务的商贸企业或者按劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体享受税收优惠。三是扩大优惠的税种范围。从扩大就业门路考虑，对下岗失业人员从事个体经营和吸纳下岗失业人员的企业，如经营发生亏损的，可比照福利企业将增值税列为优惠范围。四是扩大优惠的注册类型范围。对注册类型为“个体工商业户”的，达到税收规定安置下岗失业人员比例的，应比照企业的税收优惠规定给予减免税照顾。五是扩大优惠的对象范围。对安置国有、集体企业下岗失业人员享受税收优惠政策不能有区别。因为集体下岗失业人员只不过是就业的所有制不同，但他们也是社会主义大家庭的成员，也为社会做出了贡献。如今，他们也是服从国家大局，适应改革需要而下岗失业，理应按安置国有下岗失业人员享受同等的税收优惠政策。六是扩大优惠的适用条件范围。为照顾老企业安置下岗失业人员的积极性，要取消新办企业和现有企业在适用再就业税收政策上的区别与比例限制，统一适用的条件，即达到法定的条件，老企业也可享受与新企业一样的税收优惠。（四）确保国家起征点政策的效应。为加强对再就业个体经营户经营收入的监控，切实减轻小型个体户的负担，起征点的政策应当引伸到所有的收费部门，这些部门要以国家税收政策为导向，对小型个体户实现收费起征点，凡该个体户没有达到起征点免征税收的，工商、消防、卫生、城管等收费管理部门也要免征管理费，但仍要加强对其的管理与服务，以进一步扶持和促进再就业工作。（五）注重税收的规范化管理。一是加强再就业税收政策执行情况的监控，实行跟踪问效制度，设立科学的监控指标体系，建立科学有效的监控机制，对税收政策执行效果实施分析，及时发现和处理出现的新情况、新问题，确保再就业税收政策正确贯彻执行。二是防范和及时查处借证经营、挂靠经营、名为个体实为企业等骗取税收减免的行为，健全税收减免公示制，加强群众监督；对代开发票、转借甚至卖优惠证者，要严加惩处。三是税务部门要与劳动保障、工商部门建立再就业协作联系制度，统一数据指标口径，以更好地执行再就业的税收优惠政策。四是加快信息化建设，实现税务部门与劳动保障、工商部门信息共享，以共同建好再就业工程。四、促进下岗失业人员再就业税收政策应注意的问题再就业是一项系统工程，税收政策的优劣直接关系到再就业工作的好坏。为更好地理顺关系，完善税收政策，实现再就业工作的良性循环，我们认为要注意把握好以下问题：（一）要树立科学的发展观。再就业税收政策直接面对成千上万的失业者，涉及各类不同利益主体的利益调整，涉及面广、触及点多、社会影响大。因此，促进再就业税收政策，要统筹发挥好税收筹集收入和调节经济的职能，妥善处理好人与税收的关系。一是要站在战略发展的高度，把它纳入社会发展的整体规划，把解决劳动力再就业问题作为社会发展战略的一个重要部分来研究，把经济增长和促进就业作为宏观经济政策的主要目标，把税收放到经济社会发展的大环境中去考察，做到以人为本，长远考虑，统筹兼顾，稳妥推进。（二）要有利于扩大再就业。一是促进再就业税收政策要从扩大就业着手，凡是有利于再就业的都要放开，不能有行业、企业类型和身份等的限制，以进一步拓宽下岗失业人员就业的路子。二是避免再就业税收优惠政策的万能化，如对某些行业的限制，应通过其它政策手段进行监管，不能把税收混为一谈。三是再就业税收政策要有吸引力，有实际积极效应，这要看企业和下岗失业者关注和重视的程度，再就业税收政策能否充分鼓励、调动企业安置和下岗失业者的积极性。（三）要体现公平合理。在社会主义市场经济条件下，考虑再就业税收优惠政策，要建立在公平基础上，如果享受税收优惠政策不公，会产生消极的不良后果，不利于促进下岗失业人员再就业。因而，促进再就业税收政策要本着公平合理的原则，凡符合下岗失业条件办理下岗失业证的，应一视同仁，不分经营业主、所有制、新老企业身份等的限制，避免政策的偏面性和歧视性。（四）要便于执行操作。税收政策要服务经济社会发展，只有在“简、实”上下足功夫，才能真正发挥职能，体现价值，达到目的。由于现行再就业有不同的税收政策，享受税收优惠各异，加大了工作量，增加了税收宣传和政策执行的难度，影响再就