应交税费的会计处理.doc

应交税费的会计处理（含举例）税费核算原则：买方缴纳的资本化；卖方缴纳的进附加；持有缴纳的做损益；代扣代缴的挂往来。一、“应交税费-应交增值税”科目的核算1、增值税一般纳税人在“应交税费-应交增值税”下设置设9个专栏专栏核算内容举例借方5个专栏1.进项税额记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的增值税额注意：退回所购货物应冲销的进项税额，只能在借方用红字登记采购原材料，取得发票的价款3 000元、增值税额510元：借：原材料3 000应交税费-应交增值税（进项税额）510贷：应付账款3 510将原购进的不含税价3 000元、增值税额510元的原材料退回销售方：借：原材料3 000（红字）应交税费-应交增值税（进项税额）510（红字）贷：应付账款3 510（红字）2.已交税金核算企业当月缴纳本月增值税额某企业预缴增值税额20 000元：借：应交税费-应交增值税（已交税金）20 000贷：银行存款20 000注意：企业当月上交上月应交未交的增值税时，借记“应交税费-未交增值税”科目，贷记“银行存款”3.减免税款反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目某企业消失直接减免征增值税20 000元时：借：应交税费-应交增值税（减免税款）20 000贷：营业外收入20 0004.出口抵减内销产品应纳税额反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免、抵、退税申报，按规定计算的应免抵税额5.转出未交增值税核算企业月终转出应缴未缴的增值税某企业期末销项税额30 000元，进项税额17 000元：借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）13 000贷：应交税费-未交增值税13 000贷方4个专栏6.销项税额记录企业销售货物或者提供应税劳务应收取的增值税额注意：退回销售货物应冲减的销项税额，只能在贷方用红字登记销售货物，开具发票的价款10000元，销项税额1700元：借：应收账款11 700贷：主营业务收入10 000应交税费应交增值税（销项税额）1 700收到退回销售货物不含税价值10000元，销项税额1700元：借：应收账款11 700（红字）贷：主营业务收入10 000（红字）应交税费应交增值税（销项税额）1 700（红字）同时冲减成本7.出口退税记录企业出口适用零税率的货物，货物出口后凭相关手续向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款8.进项税额转出记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额（1）已经抵扣进项税额的外购货物改变用途，用于不得抵扣进项税额的用途，做进项税额转出。如某机械厂将外购钢材100 000元用于修建厂房：借：在建工程117 000贷：原材料100 000应交税费-应交增值税（进转）17 000（2）在产品、产成品发生非正常损失，其所用外购货物或应税劳务的进项税额做转出处理。借：待处理财产损溢贷：原材料应交税费应交增值税（进项税额转出）（3）收到供应商的销售返利红字发票1 170元时：借：主营业务成本1000（红字） 应交税费-应交增值税（进项税额转出）170（红字） 贷：应付账款1 170（红字） 9.转出多交增值税核算一般纳税人月终转出多缴的增值税某企业月末增值税的销项税额10 000元，进项税额8 000元，已交税费为9 000元。月末账务处理为：借：应交税费-未交增值税7 000贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）7 0002、增值税小规模纳税人也通过“应交税费-应交增值税”科目核算，但不设置若干专栏。销售货物的小规模纳税人销售货物含增值税销售额20 600元，适用增值税征收率为3%：借：应收账款20 600贷：主营业务收入20 000应交税费-应交增值税600借：应交税费-应交增值税600贷：银行存款600二、“应交税费-待抵进项税额”科目的核算项目本月取得增值税专用发票时次月认证抵扣时1.一般纳税人辅导期的借：原材料等科目应交税费-待抵进项税额贷：应付账款借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应交税费-待抵进项税额2.一般纳税人不认证的三、“应交税费-未交增值税”科目的核算应交税费-应交增值税一般纳税人月终转入的应缴未缴增值税额20 000元时：借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）20 000贷：应交税费-未交增值税20 000企业当月缴纳上月应缴未缴的增值税时：借：应交税费-未交增值税20 000贷：银行存款20 000一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税30 000元时：借：应交税费-应交增值税（进项税额）30 000（红字）贷：应交税费-未交增值税30 000（红字）四、“应交税费-增值税检查调整”科目的核算1.在税务机关对增值税一般纳税人增值税纳税情况进行检查后凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费-增值税检查调整”专门账户。2.调账过程中与增值税有关的账户用“应交税费-增值税检查调整”替代。3.全部调账事项入账后，结出“应交税费-增值税检查调整”的余额，并将该余额转至“应交税费-未交增值税”中。处理后本账户无余额。五、应交税费-应交消费税、营业税、资源税、城建税和教育附加等项目计算时缴纳时1.与经营活动有关的借：营业税金及附加贷：应交税费-应交（消费税、营业税、城建税、教育附加、资源税）借：应交税费-应交（消费税、营业税、城建税、教育附加、资源税）贷：银行存款2.出售属非流动资产的借：固定资产清理等科目贷：应交税费-应交营业税增值税等六、“应交税费-应交企业所得税”科目的核算项目计算时缴纳时1.企业应缴纳的借：所得税费用等科目贷：应交税费-应交企业所得税借：应交税费-应交企业所得税贷：银行存款等2.企业预提代缴的借：其他应收账-境外企业等贷：应交税费-应交企业所得税借：应交税费-应交企业所得税贷：银行存款等七、“应交税费-应交个人所得税”科目的核算项目计算时缴纳时1.支付个人所得的借：应付职工薪酬等科目贷：应交税费-应交个人所得税借：应交税费-应交个人所得税贷：银行存款等2.支付红利股息的借：应付股利等科目贷：应交税费-应交个人所得税银行存款等借：应交税费-应交个人所得税贷：银行存款等3.独资企业及个体户的借：所得税费用等科目贷：应交税费-应交个人所得税借：应交税费-应交个人所得税贷：银行存款等4.无偿赠送礼品的借：其他应收账等科目贷：应交税费-应交个人所得税借：应交税费-应交个人所得税贷：银行存款等八、应交税费-应交房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等项目计算时缴纳时与经营活动有关的借：管理费用-税金贷：应交税费-应交（房