《财政事业单位》word版.doc

暂存款暂存款是指行政单位在业务活动中发生的待结算债务，包括临时性暂存和应付未付款项。临时性暂存是指其他单位和个人存放于单位的款项，如存入的委托办事款项，不明性质的资金，按工资比例提取的职工福利费，按有关规定每年一次性提取的离退休人员特需活动费等暂存款涵概的内容丰富，既包括行政单位与其他单位、所属单位发生的应付、暂收款项，又包括与本单位职工发生的临时性待结算款面；既包括行政单位在业务活动中发生的应付、暂收款项，又包括非业务活动的应付、暂收款项。暂付款的核算方法简化。暂付款的转销特殊。行政单位的暂收款可以结算退还，结算退还时，其对应科目为“现金”或“银行存款”；也可以冲转，冲转时，其对应科目为“应缴预算款”、“应缴财政专户款”等科目。 行政单位为了核算临时性暂存款业务及代管款项，应设置“暂存款”账户，发生暂存款增加时记贷方；冲销和结算退还暂存款时记借方；本账户贷方余额，反映尚未结算的暂存款数额。本账户应按债权单位或个人名称设置明细账。 【例】某行政单位发生如下暂存款业务： 1.收到某单位委托办事款10000元，已存入银行。根据有关凭证编制会计分录如下： 借：银行存款10000 贷：暂存款某单位10000 2.为某单位办理委托事项支付款项9500元。根据有关凭证编制会计分录如下： 借：暂存款某单位9500 贷：银行存款9500 3.退回某单位委托办事款余款500元。根据有关凭证编制会计分录如下： 借：暂存款某单位500 贷：银行存款500 4.按有关规定提取当月职工福利费1800元。根据有关凭证编制会计分录如下： 借：经费支出职工福利费1800 贷：暂存款福利费1800 5.将长期无人认领的无主暂存款2000元转入应缴预算款。根据有关凭证编制会计分录如下： 借：暂存款2000 贷：应缴预算款2000暂付款暂付款是行政单位在业务活动中与其他单位、所属单位或本单位职工发生的临时性待结算款项付款含义暂付款指在资金活动过程中发生的应收或暂付的待结算款项。暂付款应当及时清理，不得长期挂帐。 暂付款的发生和清理，按实际发生数及时入帐。1、本科目核算暂付待结算及其他应收款项。2、本科目借方，记暂付或应收发生数；贷方，记结算报销或收回数。借方余额反映尚未结清数。3、本科目应按单位或个人名称设置“暂付款明细帐”。应缴预算款应缴预算款是指行政单位在业务活动中按规定取得的应缴财政预算的各种款项，主要包括纳入预算管理的政府性基金、行政性收费罚款（指按国家规定由行政机关直接收缴的部分，下同）、没收财物变价款、无主财物变价款、赃款和赃物变价款、其他应缴预算的资金等。 行政单位取得的应缴预算款项应当按照规定及时、足额上缴国库。对于未达到缴款起点或需要定期清缴的，应及时存入银行存款账户。 行政单位的应缴预算款项应当按照同级财政部门规定的缴款方式、缴款期限及其他缴款要求及时办理缴库。每月月末不论是否达到缴款额度，均应清理结缴。任何单位不得缓缴、截留、挪用或自行坐支应缴预算款项。年终必须将当年的应缴预算款项全部清缴入库。 编辑本段应缴预算款的核算1.设置“应缴预算款”账户。行政单位的应缴预算款，根据借贷记账法的规则，收到应缴预算款的款项时，负债形成，记贷方，上缴时，负债清偿，记借方，平时贷方余额反映应缴未缴数。年末全部上缴后，本账户应无余额。 2.应缴预算款的账务处理。收到应缴预算款时，借方记“现金”或“银行存款”账户，贷方记“应缴预算款”账户，上缴财政部门时，借方记“应缴预算款”账户，贷方记“银行存款”账户。本账户应按应缴预算款项的类别设置明细账。 【例】某行政单位发生如下应缴预算款业务： 1.收到应上缴国家的罚没款3000元，款项已存入银行。根据有关凭证编制会计分录如下： 借：银行存款3000 贷：应缴预算款3000 2.收到按规定收取的行政性收费4000元存入银行。根据有关凭证编制会计分录如下： 借：银行存款4000 贷：应缴预算款4000 3.将追回的赃物变价出售，所得收入1000元存入银行。根据有关凭证编制会计分录如下： 借：银行存款1000 贷：应缴预算款1000 4.按有关规定，将长期无人认领的无主暂存款2000元转作应缴预算款。根据有关凭证编制会计分录如下： 借：暂存款2000 贷：应缴预算款2000 5.根据有关规定，将本年度应缴预算款。10000元上缴财政。根据有关凭证编制会计分录如下： 借：应缴预算款10000 贷：银行存款10000 应缴财政专户款应缴财政专户款是指行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。应缴财政专户的预算外资金范围及管理办法，按国务院和财政部规定办理。编辑本段应缴财政专户款的核算1、核算内容： 本帐户核算和监督事业单位按规定应缴入同级财政专户代收的各种预算外资金收入、以及实际上缴同级财政专户款项数、应缴而尚未上缴款项数情况。按预算外资金的类别设置明细帐。 2、主要帐务处理： (1)全额上缴同级财政专户：A、事业单位代收到应上缴财政专户预算外资金时： 借：现金/银行存款 贷：应缴财政专户款 B、实际上缴同级财政时： 借：应缴财政专户款 贷：现金/银行存款 C、经财政部门审批，从财政专户转回上缴的预算外资金收入时： 借：银行存款 贷：事业收入预算外资金收入 (2)按比例上缴财政专户：A、平时代收到应上缴财政专户的预算外资金收入，应按核定的留用比例计算出留用数额以及应级财政专户数额时： 借：现金/银行存款 贷：应缴财政专户款(应缴部分) B、应缴财政专户实际上缴同级财政时： 借：应缴财政专户款 贷：现金/银行存款 同时，经财政部门审批，收到财政专户拨款时： 借：银行存款 贷：事业收入预算外资金收入 (3)按预算外收支结余的数额上缴：A、平时代收到应上缴财政专户预算外资金收入，应全额作为“事业收入预算外资金收入”处理： 借：现金/银行存款 贷：事业收入预算外资金收入(全额) B、定期结算结余应缴财政专户资金时： 借：事业收入预算外资金收入 贷：应缴财政专户 C、实际上缴同级财政时： 借：应缴财政专户款 贷：现金/银行存款 【例】某行政单位发生如下业务： 1.收到应上缴财政专户的基金收入40000元，已存入银行。根据有关凭证编制会计分录如下： 借：银行存款40000 贷：应缴财政专户款基金收入40000 2.按规定上缴财政专户时，根据有关凭证编制会计分录如下： 借：应缴财政专户款基金收入40000 贷：银行存款40000 现金的使用范围1.支付职工个人的工资、奖金、津贴。 2.支付职工的抚恤金、丧葬补助费以及各种劳保、福利，国家规定的对个人的其他支出。 3.支付个人劳务报酬。 4.根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。