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财会信息快报 ACCA北京代表处摘编 2010年9月上半月刊目录拓展新业务领域正当其时证监会公布证券期货业反洗钱办法银监会拟议银行拨备新规资产规模挂钩净资本 信托公司受控物业税出台面临两大难题保监会答问保险公司高管审计管理办法我国政府会计准则出台呼声渐高具体摘要拓展新业务领域正当其时摘自： 人民日报新业务领域拓展是注册会计师行业积极响应中央号召，投身于服务我国经济发展方式转变，勇于担当社会责任的重要实践，是行业开展创先争优活动的重要领域。第一，注册会计师行业加快发展，拓展新业务领域机会甚多。既有国办56号文件这样的政策机遇，也有转变经济发展方式这样的战略机遇，更有创先争优活动这样的政治机遇，同时还有行业发展30年的良好基础。第二，拓展新业务领域，是事务所发展模式、发展路径、商务模式、组织结构的重大创新。不少会计师事务所的创新实践已取得积极成效，我们坚信大、中、小型会计师事务所都能有所作为。第三，拓展新业务领域任重道远，需要全行业不懈努力。注册会计师和会计师事务所要充分发挥首创精神，既不能超越经济环境，也不能坐等市场机会，要形成行业与市场协调互动的双赢局面。第四，拓展新业务领域，关键在人才，特别是复合型人才。要在人才培养的目标、理念、方法上，有新的定位，按照国家中长期人才发展规划纲要（20102020年）对会计行业人才培养提出的新要求，提升注册会计师专业胜任能力。第五，拓展新业务领域需要支持，需要扶持与合作。政府部门、兄弟行业、企业等各个方面的支持、扶持和配合都至关重要。证监会公布证券期货业反洗钱办法摘自：中国证券报中证网报道，中国证监会6日正式公布证券期货业反洗钱工作实施办法，将于10月1日正式生效。证券期货业反洗钱工作实施办法共计四章十八条，主要明确了证监会及其派出机构、中国证券业和期货业协会在反洗钱工作监管任务方面的职责分工；规定了证券期货经营机构应尽的反洗钱工作义务，特别是包括向当地证监会派出机构的报告、备案制度，并规定了证券期货经营机构违反本实施办法所应承担的责任。证监会有关部门负责人表示，实施办法的颁布实施，将进一步完善行业反洗钱监管工作，提高监管资源配置效率，保证行业反洗钱信息渠道的畅通，使反洗钱监管工作日常化、制度化，更有效推动行业贯彻落实反洗钱法律法规要求，维护证券期货业平稳健康发展。证券期货业反洗钱工作实施办法于6月3日至6月18日向社会公开征求意见。证监会共收到反馈意见28份，合计61条意见。银监会拟议银行拨备新规摘自：上海证券报记者日前从一股份制银行获悉，目前银监会正与商业银行商讨按照贷款总额计提减值准备的可行性方案，初步商议大型银行的拨备/总贷款的比率要达到2.5%，股份制银行要求达到2.4%。分析人士指出，如果这一方案确能出台，无疑会进一步加大对贷款的风险控制力度，尤其是加强对中长期可能出现的不良贷款的防范。但是也有声音认为，这一方案可能会严重影响银行的放贷意愿，而多提拨备也会影响银行的盈利能力。光大银行宏观策略分析师盛宏清认为，方案一方面将限制银行的放贷规模，缓解存贷比超标的情况。另一方面，拨备新规可以覆盖正常类贷款向风险贷款的“迁徙”。目前，银行一般采用拨备覆盖率的指标来衡量对不良贷款的风险防备，银监会要求这一比率为150%。而当前银行业的拨备覆盖率普遍较高，截至7月末，商业银行拨备覆盖率已经超过188%。但是业内普遍认为，拨备覆盖率大多覆盖的是已经暴露的风险，而其近年来大幅提高得益于不良贷款和不良率的“双降”，并不能反映未来可能出现的不良贷款。因此，监管机构讨论采用新的监管标准是有必要的。不过，中金公司发布报告指出，银监会正在商讨的拨备/总贷款指标也存在缺陷，因为其忽视了银行资产质量的差异。而拨备充足率是更为合适的衡量真实拨备情况的指标。截至今年6月末，国有银行、股份制银行和城商行的拨备充足率分别达到146.4%、125.3%和125.9%。从目前的情况来看，拨备/总贷款指标对主要商业银行和上市银行来说压力并不大，但对中小银行压力较大。根据中金报告，截至上半年末，商业银行整体和上市银行整体的拨备/总贷款为2.42%和2.33%。分机构看，国有银行、股份制银行和城商行的拨备/总贷款分别为2.50%、1.74%和1.85%。资产规模挂钩净资本 信托公司受控摘自：第一财经日报以净资本为核心的风险控制指标体系，即将在信托业内建立实施。第一财经日报获悉，信托公司净资本管理办法（下称办法）已于日前正式下发，并自公布之日起施行。办法规定，信托公司净资本不得低于人民币2亿元，并应当持续符合以下风控指标：净资本不得低于各项风险资本之和的100%，且不得低于净资产的40%。中国人民大学信托与基金研究所执行所长邢成指出，监管部门出台这一政策，既有控制“小马拉大车”中出现的管理能力与风控能力不相匹配的问题，也有防止个别公司为追逐眼前利益而恶意“违规超载”的现象。办法中规定，“净资本=净资产-各类资产的风险扣除项-或有负债的风险扣除项-银监会认定的其他风险扣除项”。而信托公司应当在充分计提各类资产减值准备的基础上，按照银监会规定的信托公司净资本计算标准计算净资本。同时，信托公司还应当根据不同资产的特点和风险状况，按照一定的系数对资产项目进行风险调整。对于这种类似于银行资本充足率的监管方式，一信托公司高层认为，银行由于有贷款功能，实际上具有杠杆作用，会放大货币乘数。而信托公司是托管他人资产进行投资，并没有扩大货币供应量，二者的监管不应走相同道路。其次，他认为，这种监管思路也并不能有效控制信托公司风险。信托公司的业务与基金公司一样，接受委托人资金后，只要信托公司做到信息对称和尽职就可以免责，不管资金托管规模多大，损失都由投资者自行承担。“这一监管思路在长期中会导致一个现象：信托公司会更倾向于自投业务，尤其是自有资金雄厚的公司更愿意做投资公司，而不是努力开拓代客理财，这就意味着中国投资者的投资渠道进一步收窄。”他说。对此，邢成则指出，净资本管理并不仅限于银行监管。证监会于2006年开始对券商实行净资本管理，从实践效果来看，净资本管理引导券商多投资成份股，少买ST等高风险股，以前那种控盘式重仓持有的情况也大为减少。同以资产管理业务为核心定位的信托公司，实行净资本管理方式进行监管可产生与之近似的正面效应。物业税出台面临两大难题摘自：上海证券报今年屡屡传出物业税要开征的消息，对此，社科院财贸所、国家税务总局税科所的众多专家认为，物业税的开征毫无疑问是“十二五”期间财税改革的重要课题，需要大力推进，但物业税在未来五年出台面临两大难题：专业评估人员缺失和征管难。物业税“空转”试点范围扩大在社科院财贸所10日举行的“十二五”时期财税改研讨会暨中国财政政策报告（2009-2011）首发式上，社科院财贸所税收研究室主任张斌认为，“十二五”期间，收入分配改革势在必行，其中房地产税作为一种财产税，可以发挥调节贫富差距的作用，应当积极推进。社科院财贸所所长高培勇也认为，对房地产保有环节征税应该在“十二五”期间积极推进。虽然在保有环节征税已经成为政府有关部门、学界的共识，但由于评估和征管方面存在较大难题，物业税在多个省市“空转”了近7年，仍没有进入试点实征阶段。据记者了解，目前，物业税“空转”试点工作仍在继续进行，并且范围不断扩大，包括四川和青海等省份的几个地级市，近期纷纷开展房地产模拟评税工作（即物业税“空转”），云南、山东等一些省份也正在积极落实“空转”试点事宜。同时，作为物业税“空转”7年的重要成果房地产评税技术，也将被推广到二手房的交易环节计税当中。物业税难在征管尽管如此，多位财税专家仍认为，按照房产评估值征税在短期内实现。国家税务总局税科所的一位专家指出，现在地方正在试点用房地产评税软件对房产进行估值，但由于房价变动较大，且不同区域房价不等，评估不能仅仅依赖软件，还需要大量的专业评估人员，而这样的专业评估人员队伍正是我国所缺少的。“以上海为例，目前上海有一千多位评估人员，要把上海市的全部房产评估一次，就需要几年的时间。”该专家指出，评税技术的完善，与专业技术人员队伍的建立，都还有很长的路要走。事实上，记者也了解到，正是由于专业评估人员的缺失，一些被列入物业税“空转”名单的城市，在开会讨论之后，就几乎没有继续进行这一工作，一些城市更是因为原有的三十余位专业评估人员跳槽，曾一度停止“空转”。社科院财贸所所长高培勇则认为，物业税开征难在于征管。“物业税征收涉及的都是个人，在无法强制征税情况下，怎么才能确保每个拥有房产的人交税？”高培勇反问的背后道出了一个现实，我国尚没有建立一个在房产税保有环节税收征管的机制，而这一机制的缺失，会导致税种即使出台，也难以实实在在征到税。值得注意的是，上述财税专家也大多不认可通过物业税来调控房地产的思路。高培勇指出，物业税开征主要是调节贫富差距，其出台的意义不在于房产市场的调控。而在此前，财税部门的一些官员也在不同场合表示，不应对房产税或物业税在房地产市场的调控作用抱过高期望。保监会答问保险公司高管审计管理办法摘自：中国保监会网站近日，保险公司董事及高级管理人员审计管理办法（以下简称审计办法）发布，并将于2011年1月1日起施行。日前，中国保监会有关部门负责人就审计办法回答了记者提问。问：审计办法出台的背景和目的是什么？近年来，随着保险监管的深入，全行业越来越充分认识到，加强对保险公司董事和高管人员履职过程的监管，真正“管住人”，是落实监管措施、实现有效监管的关键和重点。建立高管审计制度是加强高管人员监管的必要措施。从全行业目前实际看，大部分公司对高管人员都建立了审计制度，也开展了离任审计等工作，但普遍存在不规范问题。各公司对高管审计的范围、频率、内容和组织方式各不相同，审计结果的运用也不统一，客观上影响了审计工作的效果。此外，部分保险公司总公司的董事长、执行董事和高管人员长期任职但从未进行过有针对性的审计，也存在一定的制度空白。制定审计办法，目的正在于规范和统一对各公司高管审计的范围、程序和内容，并对审计结果如何运用进行统一要求。通过内外部审计的方式，建立保险公司董事和高管人员的履职监督机制。同时，我们也想通过审计办法的发布，加强对保险公司内部审计活动的监督。通过对保险公司内部审计的监管，督促其建立有效的内部监督机制，既是国内外的金融监管的普遍实践，也是国际规则的基本要求。国际保险监督官协会保险监管核心原则明确规定，“监管机构应当要求保险公司建立与其业务性质和规模相适应的内部审计体系”，“监管机构应当对内部审计的健全性和有效性进行审核，应当能够查阅保险公司内部审计报告”。2007年，我会借鉴核心原则，制定了保险公司内部审计指引，要求保险公司按照现代公司治理的要求，建立健全内部审计体系。审计办法是在指引的体制框架之下，对公司重要审计业务活动进行指导，是对指引有关原则规定的延伸和细化，目的在于加强对内部审计的监督，进一步做实内部审计，促使其更有效地发挥辅助监管的作用。问：高管人员审计和通常所说的经济责任审计有什么区别？根据国家有关规定，经济责任审计主要是从党管干部或者国有资产管理的角度，由国有出资人对国资经营者进行经营绩效评判而实行的审计，着重强调经营决策科学性和经营绩效评价，只针对国有企业的主要负责同志。审计办法规定的高管人员审计，则是从监管的角度，根据监管的目标，对各种所有制形式的保险公司的经营成果真实性、经营行为合规性以及内部控制有效性等内容进行审计。两者在性质、目的、内容等方面都有很大区别。对于既要实施高管人员审计，又要实施主要负责人的经济责任审计的国有保险公司，为了避免重复审计造成资源浪费，审计办法规定对于可能重叠的具体审计内容，高管审计可以借鉴包括经济责任审计在内的其他审计的有效结论。问：审计办法规定的审计对象和内容是什么？为加强对重点监管对象的监管，审计办法规定，审计对象包括四个层次，一是保险公司董事长及其他执行董事。二是管理层成员。三是省级分公司总经理、副总经理和总经理助理。四是分公司或中心支公司总经理，以及具有与上述人员相同职权的其他人员。对于保险公司董事及高管人员任职资格管理办法规定的中心支公司副总经理、总经理助理及营销服务部负责人等其他高管人员，我们考虑这类基层负责人员数量庞大，如果全部要求进行审计，公司负担过重，而且审计部门对其上级进行审计时，一般也会涉及到这些人员，因此审计办法没有将其纳入审计对象范围。同时，根据公司自身实际需要，审计办法鼓励保险公司将其他高管人员纳入审计对象，按照本办法进行审计。基于加强监管的目的，审计办法规定的审计内容主要包括，审计对象在特定期间及其职权范围内对公司经营成果真实性、经营行为合规性和内部控制有效性。我们认为，这三项是从监管角度评价和考察一个高管人员的主要方面。问：在什么情况下保险公司需要对董事及高管人员实施审计？审计办法规定的保险公司董事及高管人员审计包括任中审计、离任审计和专项审计三大类。对于在一个岗位长期任职的高管人员，审计办法规定保险公司应当实施任中审计，任中审计的间隔不得超过三年。这个规定的目的在于给董事及高管人员一个明确的接受审计的预期，减少其违规经营的侥幸心理。凡因任期届满、工作调动、辞职、免职、撤职、退休等原因离开工作岗位的董事及高管人员，都要实施离任审计。鉴于离任审计报告是保险公司董事及高管人员任职资格审查的重要参考材料，而这一报告由离职人员原任职单位出具，为避免原任职单位故意拖延审计进程，同时防止董事及高管人员带“病”离职，审计办法规定离任审计应当根据人员变动情况及时进行，原则上实行先审计后离任，对确有理由不能事先审计的，应当在离任后3个月内完成审计并出具审计报告。对于因公司出现重大违规、财务异常或舞弊等情形，对可能负有责任的董事及高管人员，可以实施专项审计。问：董事及高管人员审计的审计主体如何确定？董事长和总经理是公司的主要负责人，审计责任人是公司的主要监督职责履行者，如何加强对他们的审计监督是一个难题。由公司内部审计部门对其进行审计，难以保证审计结果的公正性，而由监管部门进行审计操作难度较大。为此，审计办法规定对保险公司董事长、总经理以及审计责任人的审计应当聘请具有一定资质条件的外部审计机构实施，外部审计机构的选聘由董事会负责。鉴于保险集团公司可以对其保险子公司和资产管理公司进行直接管理，其内部审计机构可以负责对下属子公司的审计，因此审计办法规定，对保险集团公司下属保险子公司和资产管理公司董事长、总经理以及审计责任人进行审计的，可以由其集团公司的审计部门组织实施。对其他高管人员的审计，审计办法规定由公司内部审计机构组织实施。同时为提高审计的独立性，审计办法进一步规定，没有实行审计集中或垂直管理的保险公司，则必须按照“下审一级”的原则来确定具体的审计机构和人员。问：董事及高管人员审计报告和审计结果如何运用？审计办法针对不同审计对象规定了不同的审计报告路线。对总公司董事长和管理层成员的审计报告，要按照规定的程序和时限提交公司董事会，在经公司董事会审议后的20个工作日内报中国保监会。对分支机构的高管人员的审计报告，要按照规定的程序和时限报公司内部相关机构及分支机构所在地保监局。关于审计结果运用，审计办法从保险公司和监管机构两方面做了原则性规定。首先，保险公司应当将董事及高管人员审计报告列入审计对象的人事档案管理，作为对其考核、任用、奖惩的重要依据。对审计发现的问题，要及时组织整改并按规定的程序追究相关责任人的责任。其次，保险监管部门应当将保险公司董事及高管人员审计报告纳入高管人员信息系统进行归档管理，在董事及高管人员任职资格审查时，可以参考其过往任职期间审计报告的审计结论，也可以要求其原任保险公司提交最近任职岗位的离任报告。问：对于违反审计办法的行为，有哪些处罚措施？审计办法作为一般规范性文件，没有直接规定处罚措施，而是按照保险法的相关规定予以处罚。审计办法规定，保险公司未按照规定的范围、时限和要求，对保险公司董事及高管人员进行审计并提交审计报告，或者提交存在虚假陈述、故意隐瞒或遗漏审计发现问题的报告的，将按照保险法第一百七十一条及第一百七十三条的规定进行处罚。对于其他违规行为，审计办法也作了列举，同样根据保险法的相关规定进行处罚。对于外部审计机构发生故意隐瞒审计发现问题等情形的，审计办法规定中国保监会或其派出机构可以向其主管部门予以通报，并在行业内公布该审计机构名称，其他保险公司不得委托该审计机构实施审计。我国政府会计准则出台呼声渐高摘自：中国会计报要推出政府年度财务报告，提高政府收支透明度，必须进行政府会计改革。自国际金融危机爆发以来，政府会计改革话题在国内外引起新一轮热议，究其原因，欧洲多国政府在债务危机中自身难保的困局为其他国家政府敲响警钟。近日，中国会计报记者独家获悉，随着呼声渐高，我国政府会计基本准则、具体准则制定工作或将有新动作。国外债务危机给我国提个醒儿“新公共管理改革浪潮的出现，是实施政府会计改革的时代背景。此外，改善政府形象、争取民众和国际支持，已经成为推动政府会计改革的内在动力。”在近日由中国会计学会政府及非营利组织会计专业委员会在福建召开的“政府会计理论与实务”研讨会上，与会专家认为，自欧洲多国出现主权债务风险以来，世界各国出现不同程度的财政困难，这已经成为推进政府会计改革的直接要因。“在希腊主权债务危机的形成过程中，财政管理落后和政府财务信息失真是其财政赤字失控的原因之一。在加入欧元区之初，希腊政府就通过融资手段取得收入，减少了当时的赤字，而这些要在10年至15年以后才归还的政府负债，既没有能够通过收付实现制的政府会计反映出来，也没有出现在希腊当时的公共负债率的统计数据里，从而使希腊达到欧元区对财政赤字和债务比例的要求。加入欧元区后，希腊政府也经常运用创造性会计手段进行粉饰，掩盖政府财务风险。比如低报军费支出、多报社保基金会剩余、少记利息、把未来收益证券化等，都是常用的粉饰手段。这些失真的政府财务信息，使希腊政府有可能逃避公众的监督和欧盟对其成员国的财政约束，最终酿成债务危机。”财政部财政科学研究所财政教研室主任陈穗红对中国会计报记者表示。的确，从冰岛的几近破产到希腊的债务危机爆发，2009年，全球经济陷入二战后最为严重的衰退，政府收入下降，支出增加。与此同时，各国出台了规模庞大的财政刺激方案，但这却导致赤字水平大幅上升，债务迅速增加。在2010年6月举行的多伦多G20（二十国集团）会议上，消减财政赤字和债务已经成为一个主要的议题，国际会计师联合会（IFAC）也在会上呼吁建设更好的政府会计制度，重建人们对主权债务的信心。地方债务危机促我国政府会计改革提速将场景移至我国，从表面上看，我国庞大的外汇储备和相对健康的中央财政收支使得我国不太可能爆发欧洲式的主权债务危机。但也有不少学者不无担心地预测，由于我国很多地方政府过度负债，处于失控状态。因此，仍有可能引发大规模的政府债务危机，其不确定性风险正在增加。“一直以来，我国地方政府债务信息，在地方政府的会计信息中没有得到相应披露，公众需要且有权从政府的会计信息系统中获悉政府资产、负债等相关财务状况信息，而我们国家目前没有建立财务会计系统，也没有相关政府会计准则。”中南财经政法大学政府会计研究所所长张琦对记者说。在业内，很多学者认为，我国地方政府债务非常复杂，属于基本没有审计和监管的灰色地带，风险处于失控状态。“地方政府债务包括显性债务和隐性债务两个部分，显性债务出现在会计报表中，包括国际金融组织和外国政府贷款、国债转贷、农业综合开发借款、拖欠工资以及其他应付支出。隐性债务一般不出现在会计报表中，大致包括各种政府担保、地方金融机构的呆坏账、社保资金缺口以及地方政府管理的国有企事业单位负债。有学者表示，许多地方政府负债实际上已经超过当地生产总值，但仍在