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文档简介

收入、成本、费用核 算 的 账 务 处 理一、收到业主拨款及预付款借：银行存款贷：应收账款某业主二、收到业主签认后的验工计价借：应收账款某业主其他应收款某业主质保金其他应收款某业主奖励基金贷：工程结算某工程1、计提税金（依据业主计税）借：营业税金及附加贷：应缴税费营业税城建税教育附加2、上交的税金借：应缴税费营业税城建税教育附加贷：银行存款应收账款（指甲方代扣代缴的税金）三、项目对各施工单位预付（借）款时 借：其它应收款某工程队贷：银行存款或库存现金四、项目发生工程成本时（按分项目、分单位进行明细核算，包括本级发生的）借：工程施工合同成本某项目某施工队人工费工程施工合同成本某项目某施工队材料费工程施工合同成本某项目某施工队机械费工程施工合同成本某项目某施工队直接费工程施工合同成本某项目某施工队间接费注：对各工程队的要依据实际发生成本核算，计价只作为目标成本进行考核。贷：应付职工薪酬银行存款库存现金其它应收款某工程队(结算工费及其它费用时扣除预借)原材料主要材料结构件机械配件燃料其它材料制造费用各明细（分摊）注：其它需要结转到成本费用科目建造合同的结果不能可靠的估计，合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认，合同成本在其发生的当期确认为费用：借:主营业务成本 贷：营业收入五建造合同的结果不能可靠地估计，合同成本不能收回的，应在发生时按照实际合同成本立即确认为费用，不确认收入：借：主营业务成本 贷：工程施工合同毛利如果该项目的确为亏损项目应在当期立即确认为亏损，如果该项目只是当期亏损在后期不亏损，应在后期用红字冲回六、确认主营业务收入及费用的账务处理（依据本项目实际已完工程量进行确认，必须要有足够的计算依据及证据）借：主营业务成本借：工程施工合同毛利（确认亏损时记贷方） 贷：营业收入七、结转当年收入成本费用等借：营业收入 贷：主营业务成本营业税金及附加本年利润（亏损为借方）八、工程项目完工后的账务结转处理借：工程结算某工程贷：工程施工合同成本（各明细科目）贷：工程施工合同毛利（亏损时计借方）九、工程竣工移交后，在工程质量保修期内，因质量问题由施工单位维修时：借：销售费用-移交工程保修费 贷：原材料 应付职工薪酬 银行存款等经协商由业主自行维修，其维修费从质保金扣，依据双方签署协议：借：销售费用-移交工程保修费 贷：应收账款应收工程款（应收质保金）十、保修期满，
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