（制度二）工程项目审计实施办法.doc

建龙钢铁控股有限公司编 号：SJ100019A0发布日期： 2006 年 4 月 28 日工程项目审计实施办法生效日期： 2006 年 4 月 28日编 制 人：蔚殿永审 核 人：李德仁编制部门：审计监察部批 准 人：张志祥页 数：第1页 共17页 第一章 总 则第一条 为规范公司工程项目的内部审计的程序、方法和内容等工作，促进工程管理工作的制度化、规范化，提高资金使用效率，根据内部审计实务指南第1号建设项目内部审计、内部会计控制规范工程项目（试行）、建龙控股公司内部审计条例及工程技术部工程管理制度等相关制度，制订本办法。第二条 本办法所称工程项目内部审计，是指组织内部审计机构和人员对工程项目实施全过程的真实性、合法性、效益性所进行的独立评价和监督活动。第三条 工程项目审计的目的是通过运用系统化和规范化的方法，审查和评价投资项目所发生成本费用的真实性、合法性和效益性以及内部控制的健全性和有效性，提高建设项目的管理水平，促进投资项目管理部门实现其管理目标，降低基建工程造价，节约固定资产投资。审计范围包括控股公司及所属子公司所有新建、扩建、改建、维修工程。第四条 工程项目审计工作分为按项目组织的结算审计和按周期组织的工程项目管理重点环节评价。审计人员必须本着科学严谨、客观公正、实事求是的原则进行审计工作，并在结算审计和重点环节评价后出具审计报告。-48第二章 审计和评价内容第五条 工程项目竣工结算审计内容： 1、审核工程竣工结算的编制依据是否合规，提供资料是否齐全（组织设计、图纸会审、地基处理记录、材料复试试验报告和砼、砂浆的配合比通知单、隐蔽工程记录、竣工验收文件等）；是否严格执行合同约定的条款；2、工程量的计算是否符合规定的计算规则，数量是否准确；3、定额套用是否合规，选用是否恰当，结算换价是否正确；新材料、新工艺定额中没有相近子目时的造价确定是否合理；4、工程各种费用是否执行合同规定的计算基数和费率标准；5、设备、材料价格的执行是否符合公司的规定，有关材料价差的调整是否按合同约定执行；6、独立费（如：误工费、点工费、包干费、施工配合费等）计取是否正确，依据是否充分；7、奖惩、索赔的计算是否正确合理；8、核对甲供材料的供应数量是否超出预算消耗量或节约是否在合理范围内，以及甲供材料的供应范围是否超出合同的规定并且是否进行了价款调整；9、审核总价包干或是采取以清单计价等形式进行单价包干的工程项目的计价依据是否合理及编制程序是否合规。 第六条 工程项目竣工决算评价：1、审核竣工决算报表，检查竣工决算编制程序、编制方法，内容是否真实、完整、合规；2、项目建设是否严格按批准的概算执行；3、审核资金的来源和使用，检查工程款、材料设备款及其他费用的支付是否符合相关法规、制度和合同的要求；有无转移、侵占、挪用建设资金和损失浪费等问题；4、交付使用的资产是否真实、完整，是否符合交付使用条件，移交手续是否齐全、合规，成本核算是否正确；5、审核各项清理工作是否全面、彻底；6、收尾工程未完的工程量与所需的投资计算是否准确、合规；7、基建收入的核算是否真实、完整；8、审核工程施工合同的执行情况，包括工程施工合同的总价、已付款、未付款明细表；9、审核建安工程投资、设备投资、其它投资和待摊投资的完成情况。第七条 工程项目决策阶段的评价：1、审查项目建议书的编制、审批程序是否合规；2、可行性研究报告的委托程序是否合规，编制单位是否具有相应资质和实际能力；3、项目立项程序是否合规，审批手续是否齐全；4、资金计划的编制和上报审批程序是否合规；5、工程项目批复后，是否逐级签订了责任状。6、审核概算外项目和超概现象的合理性，有无任意扩大建设规模和标准问题。7、建议书、可行性报告等有无重大变更并得到了有效审批。 第八条 工程项目勘查设计阶段的评价：1、勘察、设计单位的选择是否按照公司要求由相应部门组织通过招投标方式确定，该单位是否确实具有相应勘察、设计的资质和实际能力；2、勘察报告是否如实反映了现场实际自然和地质情况；3、勘察、设计合同签订、审批程序是否合规；4、初步设计方案是否依据勘察报告内容并适合工程具体需要，论证是否详实、具体；5、施工图纸设计深度、精度、进度是否满足实际施工需要；6、是否编制了设计概算和推行限额设计；7、施工图纸是否按规定进行了审查；8、设计变更的签发是否符合规定程序；9、重大方案、工艺变更是否经过有效审批；第九条 工程项目实施阶段的评价：1、招投标方面：（1）招投标组织部门和招标方式是否符合公司要求；（2）招标前准备工作是否充分（招标文件内容是否完整，技术要求是否详尽，评标思路是否明确、有关要求是否合规等）； （3）招标文件有无答疑记录； （4）投标单位资格预审是否由组织部门确实审核并有文字记录；（5）标底的编制是否符合要求；（6）开标时的投标单位资质文件是否符合招标文件要求；（7）投标文件密封是否符合要求；（8）投标文件有效期有无规定； （9）投标报价是否真实、准确并符合招标文件要求； （10）开标、评标、定标的程序和参加部门是否合规；（11）招投标档案（是否符合合同管理办法的规定）资料是否齐全，管理是否严密；（12）关注工程管理过程中是否存在肢解工程项目规避招标、排斥潜在投标人等违规操作的行为； 2、合同管理方面：（1）合同是否由签订单位负责编号、登记、发放并分类设置登记台帐；（2）签订单位是否对合同履行情况进行了有效跟踪与管理，并建立了合同履行台账；（3）合同的签订、审批程序是否符合要求；（4）合同中的条款是否与投标文件、中标书相符；（5）合同中约定的双方权利与义务、质量、计价依据、供货日期、施工工期、费用计算、拨款办法、奖罚、保修及时效等是否完备、严密并符合公司的有关规定；（6）单价或总价包干合同的计算依据是否充分、合理并充分考虑了各种风险因素；（7）甲方直接分包的工程，其价格确定是否合理，承包范围是否清晰、明确；（8）评价合同保管制度是否健全、有效，资料是否齐全；（9）评价工程技术部门否按照合同要求对监理单位履行职责情况进行跟踪管理；（10）合同变更、增补理由是否充分合理，审批手续及说明资料是否齐全；（11）确定供应商是采用招投标方式、还是从长期协作单位中选择或者其他有效方式；3、材料设备管理方面：(1)材料、设备的采购计划是否符合图纸设计的要求并满足工艺匹配需要，审批程序是否合规；(2) 采购、验收、入库、保管、领用、退库是否按照制度执行；(3) 所购材料、设备是否在合同规定的甲供范围之内；(4) 材料、设备台帐是否健全；(5) 施工单位、财务部门、物资部门数量、金额是否随时保持一致；（6）是否存在超计划供料现象；（7）剩余材料和设备的处理、盘点的程序是否合理；（8）对库存物资是否登记明确，保管妥善并适时加以二次利用；（9）建设物资和生产物资能否明确区分； 4、工程项目现场签证方面：（1）签证的程序是否合规；（2）评价签证是否有专人负责整理登记和下发；（3）签证增减内容的真实性、合理性、必要性，签证方案确定是否经过经济比较分析，以及组织实施的真实性； (4)评价签证是否及时；(5)签证的内容是否符合施工合同规定；(6) 评价签证是否分清责任，按照责任归属合理分担费用，签认程序是否符合规定，手续是否合法、完备；5、工程财务管理方面：（1）评价项目财务管理制度是否健全、有效；（2）项目财务核算是否真实、准确；会计处理是否正确；（3）工程进度款的审批依据是否充分；付款的审批程序是否完善；授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。(4)材料设备及工程款的支付是否符合合同约定。超额领料款是否在决算造价中扣除；(5)非甲供材料是否已按制度规定进行扣款；(6)各种奖罚款项是否记帐明确；各类发票是否齐全；(7)保修金的拨付是否合规；(8)投标费用收取、记帐、支出是否合规；(9) 已审计定案的工程项目是否及时入账,已办理峻工决算的工程项目是否及时结转固定资产。6、工程质量评定：（1）是否有质量保证体系；（2）质量保证资料是否齐全，如：各种材料、设备的检验合格证及复试报告，砂浆、砼的配合比通知单及其强度等级是否符合图纸要求；（3）日常质量检查是否记录明确；对发现质量问题的整改是否责任到人并监督到位；重大质量事故的调查处理是否及时、妥善；（4）竣工验收的质量是否符合合同的要求；第十条 竣工验收阶段：1、是否及时的进行了工程项目竣工验收；2、竣工验收程序是否合规；3、竣工资料是否由相应部门审查合格；4、对重点部位和环节有无阶段性中间验收；5、是否有预验收过程；有无未完项目明细说明；6、竣工验收的参加单位是否齐全并手续完善；7、竣工后施工现场是否已清理；第三章 审计形式和方法第十一条 工程项目结算的审计形式1、根据实际需要，基建审计负责人根据工程结算的报审情况，可以向审计监察部部长提出抽查审计或委托社会造价咨询机构进行审计的申请，经审计监察部长批准后可抽查审计或委托外审，由基建审计负责人负责此类审计工作的组织管理和质量控制。审计行为和审计报告主体均为审计监察部。2、技改工程项目审计原则上实行报审制度（特殊情况，经审计监察部长同意，可以就地审计），按照结算审核流程进行审计，根据审计通知书分别出具审计报告。3、零星工程项目审计由各子公司预算组在完成甲供材料核对等所有工作后，于每季度末月上旬上报审计组。基建审计组每季度按照项目所属子公司实施就地审计并出具审计结果，每季度的次月形成审计报告。第十二条 工程项目结算审核专用章的管理和使用1、工程项目结算审核专用审核章由人事部负责监制，由审计监察部责成专人保管和使用，对工程项目结算的确认在控股公司及下属各个子公司都有相应效力。2、工程项目结算审核专用章原则上由基建审计专业负责人保管和授权使用。负责人出差时指定专人负责保管，没有专业负责人授权不得使用。3、工程项目结算审核专用章的使用范围除了结算审核定案表必须加盖以外，对工程部门（含预算）的专业咨询答复公函也可应用，其意义上代表公允的审计意见。第十三条 审计和评价方法1、结算审核可采用逐项审核法、标准预算法、抽查法、重点审核法等审核方法进行审计。2、审计分析评价可采用对比法、指标分析法、检查法、监盘法、观察法、查询及函证法、计算法、分析性复核方法等。第四章 审计程序第十四条 工程项目结算审计程序（见附件一）： 需要说明的是:1、资料交接采用书面形式，交换意见可以应用网上公文系统形式。2、出具初审交换意见书前为封闭计算阶段，初审稿报专业经理审核同意备案后，再和预算组及施工单位进行交换定案。如确实因为实际情况需要，可到工程项目所在地二次核查现场、交换意见、定案。相应审计监察部派驻机构给予必要的支持。第十五条 工程管理重点环节测试和评价的程序（见附件二）第五章审计期限和审计报告第十六条 为保证固定资产如期接转，对单位工程结算审计期限规定如下：-251、50万以下（含50万）的工程项目结算书的审定时间（开始实施至出具初步审核结果）3个工作日；2、50-100万（含100万）的工程项目结算书的审定时间（开始实施至出具初步审核结果）5个工作日；3、100-300万（含300万）的工程项目结算结算书的审定时间（开始实施至出具初步审核结果）10个工作日；4、300-500万（含500万）的工程项目结算结算书的审定时间（开始实施至出具初步审核结果）15个工作日；5、500-1000万（含1000万）的工程项目结算结算书的审定时间（开始实施至出具初步审核结果）20个工作日；6、1000-2000万（含2000万）的工程项目结算结算书的审定时间（开始实施至出具初步审核结果）30个工作日；7、2000万以上的工程项目结算结算书的审定时间（开始实施至出具初步审核结果）不能超过40个工作日；第十七条 内部审计人员应在审计实施结束后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计结论与建议，出具工程项目结算审计定案表（见附件三），完成审计报告草稿报上级领导批准。第十八条 审计报告应当包括的主要内容：1、审计概述：包括工程概况、审计目的、范围、依据等。2、审计结果：工程项目结算审核定案表作为工程财务部门办理结算工程款和决算的主要依据。未加盖审计监察部“工程项目结算审计专用章”的定案表无效。3、审计发现及建议：列示审计过程中发现的问题，提出具有操作性、建设性的审计建议。第十九条 工程项目结算审核报告的发布，1000万元以下（含1000万元）的工程结算审计报告直接由审计监察部签批发布；1000万元以上的结算审计报告需经董事长批复后发布。工程项目管理重点环节测试和评价审计报告直接报送审计监察部部长签批后发布。（报告发布流程详见附件四）第二十条 工程项目结算审核与工程项目评价的审计报告在发布后的15日内，被审计单位对报告中不当的审计结论和审计意见可以向董事长申请复议。第五章 附则第二十一条 本管理办法相关制度有：工程管理制度、工程设计变更、现场签证管理办法、工程项目预、结算管理工作规范、审计通知书规范、审计报告规范、内部审计条例等。第二十二条 本办法附件有：附件一 工程项目结算审计流程图附件二 测试、评价流程图附件三 工程项目结算审核定案表附件四 工程项目审计报告传递流程图第二十三条 本办法适用于建龙钢铁控股有限公司及下属子公司内部工程项目的审计。第二十四条 本审计办法需贯彻到审计监察部工程审计全体人员。 第二十五条 本办法由建龙钢铁控股有限公司审计监察部负责