[财务管理]营业税转增值税试点收集资料.doc

纳税指南宣传专刊-营业税改征增值税相关政策业务问题 编者按：经国务院批准，从2012年1月1日开始，在上海市开展营业税改征增值税试点，为帮助纳税人了解试点前后增值税与营业税政策的变化，指导纳税人正确把握税制变化对其的影响，本期就相关税收政策业务问题作专题解答。营业税改征增值税相关政策业务问题解答问：上海市营业税改征增值税的试点涉及哪些行业？答：在上海市开展营业税改征增值税的试点行业包括：交通运输业（陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务）和部分现代服务（研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务）。问：上海市营业税改征增值税后，增加了哪些增值税纳税人？答：营业税改征增值税后，在上海市办理税务登记的单位和个体工商户以及居住地在上海的其他个人提供应税劳务，包括向上海市的单位和个人提供应税服务的境外单位和个人，为增值税纳税人。问：上海市试点行业的税率安排有什么不同？答：在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增了11%和6%两档低税率。具体是：（一）提供有形动产租赁服务，税率为17%。（二）提供交通运输业服务，税率为11%。（三）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%。（四）财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。问：目前哪些应税服务适用零税率？答：根据财政部 国家税务总局关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知（财税2011131号）的规定,试点地区的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务，适用零税率。问：如何界定增值税应税服务？答：根据财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知（财税2011111号）的规定,是否属于增值税应税服务，需要正确把握以下几点：（一）与现行增值税的征收原则不同，在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。（二）应税服务是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。（三）提供应税服务，是指有偿提供应税服务。取得货币、货物或者其他经济利益即为有偿。问：试点地区增值税征收率是3%吗？适用于哪些情形？答：是的。试点地区小规模纳税人以及从事轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车等特定项目，适用简易方法计税的一般纳税人，按照3%的征收率缴纳增值税。问：营业税改征增值税后，试点地区纳税人使用什么发票？答：根据国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告（2011年第77号）的规定：自2012年1月1日起，试点地区增值税一般纳税人从事增值税应税行为（提供货物运输服务除外）统一使用增值税专用发票和增值税普通发票；提供货物运输服务的一般纳税人统一使用货物运输业增值税专用发票和普通发票。问：如果接受方索取货物运输业增值税专用发票，试点地区提供货物运输服务的小规模纳税人是否可以向主管税务机关申请代开？答：试点地区小规模纳税人可以向当地税务机关申请代开货物运输业增值税专用发票。问：增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，增值税如何抵扣？答：增值税一般纳税人向试点纳税人购买应税服务，取得的符合规定的增值税扣税凭证，准予从销项税额中抵扣。具体为：（一）接受试点纳税人提供的应税服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为进项税额，可按现行规定抵扣进项税额。（二）接受试点纳税人中的小规模纳税人提供的交通运输业服务，按照从提供方取得的增值税专用发票注明的价税合计金额和7%的扣除率计算进项税额，从销项税额中抵扣。问：增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，哪些项目的进项税额不得从销项税额中抵扣？答：增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利和个人消费项目。（二）接受的旅客运输服务。（三）与非正常损失的购进货物相关的交通运输业服务。（四）与非正常损失的在产品、产成品所耗用购进货物相关的交通运输业服务。另外，原增值税一般纳税人从试点地区取得的2012年1月1日以后开具的运输费用单据（铁路运输费用结算单据除外），一律不得作为增值税扣税凭证。问：取得试点地区开具的货物运输业增值税专用发票后，发生应税服务中止、折让、开票有误以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形，应当怎么处理？答：根据国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告（2011年第77号）的规定：（一）试点纳税人2011年12月31日前发生上述情况的，应开具红字普通发票，不得开具红字专用发票。对于需重新开具发票的，应开具普通发票，不得开具专用发票（包括货物运输业增值税专用发票）。（二）2012年1月1日后发生上述情况需要开具红字货物运输业增值税专用发票的，实际受票方或承运人应向主管税务机关填报开具红字货物运输业增值税专用发票申请单，经主管税务机关审核后，出具开具红字货物运输业增值税专用发票通知单。承运方凭该通知单在货物运输业增值税专用发票税控系统中以销项负数开具红字货运专用发票。问：取得试点地区开具的货物运输业增值税专用发票，如何办理认证抵扣？答：新的货物运输业增值税专用发票认证的途径与公路、内河货物运输业统一发票认证相同，认证系统升级后可以网上认证新的货运专用发票。如果网上认证不成功，在杭企业可以联系杭州四通信息工程公司进行系统升级，也可以前往税务机关通过自助办税终端或窗口进行认证。需要特别注意的是：增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、运输费用结算单据都有必须在发票开具之日起180天内认证、抵扣的时限规定。问：实行营业税改征增值税试点后，非试点地区的增值税纳税申报有何变化？答：根据国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告（2011年第66号）的规定，实行营业税改征增值税试点后，非试点地区增值税纳税人办理纳税申报时，应注意如下事项：（一）非试点地区增值税一般纳税人纳税申报表不作调整。（二）增值税纳税申报表附列资料（表二）填表说明增加如下内容：1、接受试点纳税人提供的部分现代服务业服务，取得的增值税专用发票，填入第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”。辅导期一般纳税人按稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符、允许抵扣的进项税额，填入第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”。2、接受试点纳税人提供的交通运输业服务，取得的货物运输业增值税专用发票，填入第8栏“运输费用结算单据”。3、“二、进项税额转出额”（第13栏至第21栏）增加已经抵扣按税法规定应作进项税额转出的应税服务进项税额。4、“三、待抵扣进项税额”（第22栏至第34栏）增加纳税人已经取得或认证相符，按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣和按照税法规定不允许抵扣的应税服务进项税额。（三）非试点地区增值税小规模纳税人纳税申报不作调整。上海财政局营业税改征增值税有关会计处理问答 营业税改征增值税有关会计处理问答1.问：本市营业税改征增值税试点有关差额征税如何进行会计处理？答：请依据关于本市营业税改征增值税试点有关差额征税会计处理的通知（试行）（沪财会20128号，以下简称“通知”）的规定进行会计处理。2.问：试点纳税人中的一般纳税人提供应税服务时，如何进行会计处理？答：试点纳税人中的一般纳税人提供应税服务，应在符合收入确认条件时，按照实际收到或应收的价款，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按照税法规定应交纳的增值税额，贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”等科目，按照确认的服务收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。3.问：一般纳税人接受应税服务，按规定可以实行差额征税的，如何进行会计处理？答：试点纳税人中的一般纳税人接受应税服务时，按规定可以实行差额征税的，按照税法规定允许扣减的增值税额，借记“应交税费应交增值税（销项税额）”等科目，按照实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按照实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。4.问：小规模纳税人提供应税服务，如何进行会计处理？答：试点纳税人中的小规模纳税人提供应税服务，应在符合收入确认条件时，按照实际收到或应收的价款，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按照税法规定应交纳的增值税额，贷记“应交税费应交增值税”等科目，按照确认的服务收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。5.问：小规模纳税人接受应税服务，按规定可以实行差额征税的，如何进行会计处理？答：试点纳税人中的小规模纳税人接受应税服务时，按规定可以实行差额征税的，按照税法规定允许扣减的增值税额，借记“应交税费应交增值税”等科目，按照实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按照实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。6.问：我公司已在通知发布之前进行会计处理，且其处理不同于通知的规定，该如何进行调账？答：通知自2012年1月1日起执行。在2012年1月1日至2012年1月30日（通知发布之日）期间发生的经济业务，应按照通知规定进行会计处理。未按照上述规定进行处理的，应进行会计差错更正。关于规范营业税改征增值税试点工作发票管理相关事项的公告上海市国家税务局上海市地方税务局公告2012年第2号 2012-03-16为了进一步规范本市营业税改征增值税试点工作中有关发票管理的相关事项，根据财政部、国家税务总局关于修改中华人民共和国增值税暂行条例实施细则和中华人民共和国营业税暂行条例实施细则的决定（财政部国家税务总局令第65号）、国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告（2011年第77号）、国家税务总局关于印发税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）的通知（国税发【2004】153号）以及国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知（国税函【2004】1024号）等文件精神，结合本市实际，现将有关事项公告如下：一、有关营业税改征增值税发票使用问题（一）自2012年1月1日起，一般纳税人提供货物运输服务统一使用货物运输业增值税专用发票和普通发票；不得开具公路、内河货物运输业统一发票，包括不得开具红字公路、内河物运输业统一发票货。（二）对2011年12月31日前，试点纳税人提供改征增值税的营业税应税服务并开具发票后，需开具红字发票的，应开具红字普通发票，不得开具红字增值税专用发票和增值税普通发票。对于需重新开具的，应开具普通发票，不得开具专用发票（包括货物运输业增值税专用发票）。（三）在2012年3月31日前可继续使用上海市地方税务局监制的普通发票的规定，不适用增值税一般纳税人（按规定仍须交纳营业税的除外）；但对认定为从事货物运输的一般纳税人、并开具给个人的，可继续使用普通发票。（四）根据财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知（财税2011111号）中有关实施办法，第二十四条规定，接受的旅客运输服务的进项税额不得从销项税额中抵扣，因此，对经营旅客运输服务的一般纳税人，可开具增值税普通发票或上海市国家税务局通用机打发票。二、有关代开发票工作（一）代开增值税专用发票小规模纳税人需申请代开增值税专用发票的，按现行规定办理。涉及个体工商户和其他个人的，在起征点调整后规定如下：其销售额、营业额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的，属于免征增值税范围，适用免税规定的，不得开具增值税专用发票，只能申请代开税务机关代开统一发票。小规模纳税人（指个体工商户和其他个人）依照中华人民共和国增值税暂行条例的规定可以选择放弃免税，缴纳增值税，在向主管税务机关申请代开时，依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的，税务机关应当先征收税款，再开具增值税专用发票。（二）代开普通发票小规模纳税人申请代开税务机关代开统一发票（国、地税）的，按现行规定办理。其中，涉及个体工商户和其他个人的，在起征点调整后规定如下：对经营额达不到本市税务机关确定的按次起征点的，只代开发票，不征税。但根据代开发票记录，属于同一申请代开发票的单位或个人，在一个纳税期内累计开票金额达到按月起征点的，应在达到起征点的当次一并计算征税。（三）代开货物运输业增值税专用发票按照国家税务总局2011年77号公告精神，小规模纳税人提供货物运输服务，接受方索取货运专用发票的，可向主管税务机关申请代开货物运输业增值税专用发票。申请代开货物运输业增值税专用发票比照代开增值税专用发票规定办理。三、有关工作要求（一）各分局对申请代开发票的纳税人，应按照国税发2004153号和国税函20041024号文件精神执行。代开货物运输业增值税专用发票还应提供车辆道路或船舶营业运输证等有效证件及复印件、承运人自备车辆有效证明及复印件、承运货物合同及复印件。（二）各分局在代开发票时，应根据营业执照和税务登记信息核实代开票纳税人的经营范围，并记录代开发票的明细信息，按市局规定记录包括发票代码、发票号码、代开时间、受票方名称（有税务登记号的应包括税号）、品名、代开金额、完税凭证号码、代开人姓名、身份证号、联系电话等要素，并进行（电子）台账登记。（三）各分局要加强对货物运输业小规模纳税人的审核管理。主管税务机关应对申请代开货物运输业增值税专用发票的小规模纳税人是否具备运输工具等情况进行审核，对未提供货物运输劳务的单位或个人，不得为其代开货物运输业增值税专用发票。（四）各分局应定期对申请代开货物运输业增值税专用发票的货物运输业小规模纳税人的实际运输能力情况进行核查，将其实际运输能力与代开发票金额情况进行比对，防止出现未提供运输劳务而申请代开货物运输业增值税专用发票的现象，同时对虚开货物运输业增值税专用发票的行为按规定进行处罚。（五）各分局应对纳入营业税改征增值税试点的纳税人发票核定情况进行复核，并按照企业实际的经营情况进行调整。本公告自2012年1月1日起施行。特此公告。上海市国家税务局 上海市地方税务局二一二年三月十六日郑建新龙岳辉营改增在线访谈实录(2012-02-24 10:58:50) 主持人各位网友，大家好。这里是中国政府网在线访谈。为进一步解决货物和劳务税制中的重复征税问题，完善税制制度，支持现代服务业的发展，我们国家从2012年1月1日开始，在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点，逐步地将目前征收营业税的行业改为征收增值税。今天，财政部税政司副司长郑建新和税务总局货物劳务税司副司长龙岳辉接受我们中国政府网专访，就部分地区和行业营业税改征增值税试点工作进行现场解读并回答网民提问。欢迎两位司长。02-24 10:00财政部税政司副司长 郑建新大家好，我是财政部税政司郑建新。02-24 10:00税务总局货物劳务税司副司长 龙岳辉大家上午好，我是税务总局货物劳务税司龙岳辉，欢迎大家提问题。02-24 10:00主持人欢迎两位司长，确实我们现在网上的问题挺多的了。02-24 10:00网友纳税人这次社会各界特别关注上海率先开展的增值税试点工作，这样的改革背景是什么呢？和调整经济结构转变经济结构发展方式有什么联系吗？02-24 10:01郑建新我国自1994年施行对货物和劳务分别征收增值税和营业税制度以来，在促进社会主义市场经济发展等方面发挥了重要的作用。但随着社会分工日益细化，这种税制结构下增值税纳税人外购劳务所负担的营业税、营业税纳税人外购货物所负担的增值税，均不能抵扣，重复征税问题未能完全消除，不利于经济结构调整和现代服务业发展。02-24 10:01郑建新当前，我国正处于加快转变经济发展方式的攻坚时期，大力发展第三产业，尤其是现代服务业，对推进经济结构调整和提高国家综合实力具有重要意义。02-24 10:01郑建新按照建立健全有利于科学发展的财税制度要求，把营业税改征增61，231值税，有利于消除重复征税，增强服务业的竞争能力，促进社会专业化分工，推动三次产业融合；有利于降低小额纳税人税负，扶持小微企业发展，带动扩大就业；有利于推动产业结构调整，促进科技创新。将增值税征收范围覆盖所有的货物和劳务，不仅是与世界通行做法接轨，也是健全有利于科学发展的税收制度的必然选择。02-24 10:02网友 Remin为什么会选择上海开展试点呢？02-24 10:02郑建新营业税改征增值税涉及面较广，利益调整复杂，为保证改革顺利实施，在部分地区和部分行业开展试点十分必要。考虑到上海市服务业门类齐全，辐射作用非常明显，选择在上海市进行先行试点，有利于为全面实施改革积累经验。2011年10月26日，国务院常务会议决定，从2012年1月1日起，首先在上海市交通运输业和部分现代服务业开展深化增值税制度改革试点。02-24 10:03主持人大家非常关心为什么会选取交通运输和部分现代服务业参加试点，出于什么样的考虑呢？02-24 10:03郑建新纳入试点范围的交通运输业包括陆路运输、水路运输、航空运输和管道运输。选择交通运输业试点主要考虑：一是交通运输业与生产流通联系紧密，是现代物流业重要组成部分，在生产性服务业中交通运输业占有重要地位；二是运输费用属于现行增值税进项税额抵扣的管理范围，运费发票已经纳入增值税管理体系，改革的基础较好。02-24 10:03郑建新现代服务业涉及范围较广，主要包括研发设计、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁、鉴证咨询等。选择现代服务业试点主要考虑：一是现代服务业是衡量一个国家经济社会发达程度的重要标志，通过改革支持其发展，有利于提升国家综合实力；二是选择与制造业关系密切的部分现代服务业进行试点，可以减少产业分工细化存在的重复征税因素，既有利于现代服务业本身的发展，也有利于制造业产业升级和技术进步。02-24 10:03网友 喜洋洋我是上海的一家运输企业，我们使用的税控开票系统好像和我的客户是不一样的，这是什么原因呢？02-24 10:04龙岳辉我们国家一直使用防伪税控系统加强增值税的管理，但是上海营业税改征增值税，他说他是一家运输企业。咱们现在对于增值税的一般纳税人使用的都是防伪税控系统，但是对于货物运输这块的一般纳税人我们使用的是货物运输业专用发票税控系统。对于其他的服务或货物的纳税人使用的是另外一个系统。两个名称也不一样，但是都是增值税的税控系统。02-24 10:04龙岳辉国家为了减轻纳税人的负担已经出台了相关的文件，同意纳税人购买的这些设备和以后的服务费都可以在增值税的税款里面抵减。为减轻纳税人负担，方便纳税人使用，营业税改征增值税的一般纳税人使用的增值税防伪税控系统专用设备不再是现行的PCI型金税卡、IC卡和读卡器，而是改为USB型的金税盘和报税盘。02-24 10:04网友先行者财税2011111号文规定，“试点地区的原增值税一般纳税人兼有应税服务的，截止到2011年12月31日的增值税期末留抵税额，不得从应税服务的销项税额中抵扣”。是否意味着我公司2011年12月的留抵税额在2012年的申报期均无法申报抵扣？02-24 10:05龙岳辉这是一个很具体的问题，既是一个业务问题也是一个操作上的问题，我们的文件规定，货物的留抵不能在服务的销项税额当中抵扣。这是什么意思呢？国务院的常务会议决定，试点地区营业税收入改征增值税后仍然归试点地区。网友问的12月31日前增值税的留抵税额能不能从销项税额中抵扣的问题，货物的留抵税额如果从服务的销项税额中抵扣的话就会影响中央和地方的财政分配关系，所以是不能从服务的销项税额中抵扣的。02-24 10:07龙岳辉但是留抵税额可以从以后的货物的销项税额当中进行抵扣，是不会让企业吃亏的，也不会影响到上海的地方财政收入。纳税人可将2011年12月的留抵税额填入申报表附表（二）第39行“2011年年末留抵税额”，由主管税务机关审定后，征管系统自动转入，作为主表第24栏“应纳税额合计”减项。02-24 10:11网友 路人甲原来营业税有的优惠政策在改革试点后还会不会延续下去？02-24 10:12郑建新为保持现行营业税优惠政策的连续性，试点文件明确，对现行营业税免税政策，在改征增值税后部分继续予以免征，部分调整为即征即退政策。对税负增加较多的部分行业，还将给予适当的过渡政策支持。02-24 10:13网友税负研究目前交通运输业和服务业分别按照3%和5%交营业税，为什么改成增值税后，税率提高到了11%和6%呢？这样会不会加重企业的负担呢？02-24 10:15郑建新虽然营业税和增值税都属于流转税，但营业税和增值税的计税依据和征税方式是不一样的。按照我国目前税制安排，纳税人提供劳务、转让无形资产或者销售不动产的，应当缴纳营业税；纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的，应当缴纳增值税。从计税依据来看，营业税纳税人基本上按照其提供营业税应税劳务取得的营业额、转让额、销售额，依照该营业税应税劳务适用的税率，计算缴纳营业税。而增值税是以纳税人生产经营活动产生的增值额为征税对象，在实际操作中采取的是环环征收、道道抵扣的征收方式，纳税人购买增值税应税项目时缴纳的增值税可以在销售应税项目时全额抵扣，只需对本环节的增加值缴纳增值税。因为营业税和增值税的计税依据不同，因此两者是不能作简单的数字比较的。02-24 10:19郑建新在确定营业税改征增值税各行业适用税率时，根据“改革试点行业总体税负不增加或略有下降”的原则，我们按照试点行业营业税实际税负，利用测定平衡点的方法进行了认真测算，测定平衡点的方法也就是说将该行业改革前应交营业税金额合计，作为该行业改革后应交增值税金额合计，以此推算该行业适用的增值税税率。02-24 10:21郑建新其中，陆路运输、水路运输、航空运输等交通运输业转换的增值税税率水平基本在1115之间，研发和技术服务、信息技术、文化创意、物流辅助、鉴证咨询服务等现代服务业基本在610之间。为使试点各行业总体税负不增加，改革试点选择了11和6两档低税率，分别适用于交通运输业和部分现代服务业。但是，由于企业经营模式、发展阶段的不同，在同样的税率水平下，不同企业改征增值税以后可能出现税收负担增减不一的情况。02-24 10:21郑建新目前实行增值税的170多个国家和地区中，税率结构既有单一税率，也有多档税率。改革试点将我国增值税税率档次由目前的两档调整为四档，是一种必要的过渡性安排。今后将根据改革的需要，适时简并税率档次。02-24 10:21网友 努力的小蜗牛在营业税改为增值税后企业交税是到原来的地税局交还是到国税局去交？02-24 10:24龙岳辉营业税改征增值税改革方案经国务院批准后，改革方案里面关于税收征管的问题是比较明确的。营业税改征增值税后的税收征管由国家税务局来负责。也就是说他今后申报时原来向地税局申报现在改向国税局申报。02-24 10:25网友 qinyuan营业税改成增值税后中央与地方收入分成将如何调整？02-24 10:25郑建新试点期间保持现行财政体制基本稳定，原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区，税款分别入库。02-24 10:26网友小鸟依人我公司主营咨询鉴证服务，年营业额800万左右，此次试点改为申报缴纳增值税，请问我公司是否需要申报认定为增值税一般纳税人？02-24 10:27龙岳辉税务总局公告2011年第65号第一条规定，应税服务年销售额，是指试点纳税人在连续不超过12个月的经营期内，提供交通运输业和部分现代服务业服务的累计销售额，含免税、减税销售额。此处需注意两点：第一，年销售额的判定并不是指公历年，而是规定在连续12个月内，含未取得营业收入的月份，如果一家企业在第一年7月开业，到次年1月营业额为200万但到次年7月营业额为600万，则符合年销售额500万的规定，应当申请认定为一般纳税人。02-24 10:27龙岳辉第二，在计算销售额时应当加上免税、减税销售额来判定是否超过500万的标准。对照上述规定，你公司应当申请认定为一般纳税人。此外，需要注意的是，根据现行政策规定，纳税人年销售额超过小规模纳税人年销售额标准，未申请一般纳税人资格认定的，应当按照销售额和规定的增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。因此，建议你公司及时向主管税务机关申请办理一般纳税人资格认定，以避免不必要的损失。02-24 10:29网友 红太浪您好，我是江苏的一家工业企业，上个月委托上海的一家运输公司运货，取得的专用发票为什么和我们使用的不一样？02-24 10:30龙岳辉营业税改征增值税的一般纳税人中，并不是全部使用现行的增值税专用发票，而是分为两种不同的情形：交通运输行业的一般纳税人使用货物运输业增值税专用发票，交通运输行业以外的一般纳税人使用现行的增值税专用发票。02-24 10:30龙岳辉现行货运发票是根据交通运输的不同方式设计的，主要分为公路内河货物运输业发票、铁路货票、航空运输发票、管道运输发票以及远洋运输发票等种类，并且货运发票所需栏次较多，发票上既要注明运费的项目，又要注明所运输货物品名，还要注明起运地、经由地、到达地、车船号等信息，有的货物运输方式的收费项目也较多，现行增值税专用发票的栏次难以满足营业税改征增值税后货物运输各行业发票使用的实际需要，因此，我们单独设计了货物运输业增值税专用发票。02-24 10:30网友 2007我是一家上海的运输企业，从我纳税申报的情况看，试点后我的税负增加了，请问国家在这方面有何考虑吗？02-24 10:32郑建新关于试点行业税收负担的问题，我在前面回答网友关于增值税税率设置问题时已经提到了，在测算试点行业改征增值税后适用增值税税率时，我们遵循的是“改革试点行业总体税负不增加或略有下降”的原则，并采用了测定平衡点的方法进行了认真测算，可以说，交通运输行业适用11%的增值税税率，总体而言其税收负担不会增加。02-24 10:32郑建新针对该网友提到的个别企业税负增加的问题，在设计试点方案时我们也做过认真研究，从制度层面讲，由于试点仅在部分地区的部分行业开展，试点企业外购的货物和劳务中还有部分不能进行抵扣，所以试点初期个别企业可能会因抵扣不完全，造成企业税收负担短期内会有所增加；从企业层面讲，因为企业成本结构不同、发展时期不同、经营策略不同等原因，在营业税改征增值税的初期，个别企业税收负担也可能会有一定增加。02-24 10:33郑建新针对改革试点初期个别企业税收负担增加的问题，上海市也相应制定了过渡性的财政扶持政策，专门设立了“营业税改征增值税改革试点财政专项资金”，对税收负担增加的企业给予财政扶持，相关企业可以在进行纳税申报时，同步填报营业税改征增值税企业税负变化申报（审核）表，如实向税务机关反映税收负担变化情况。上海市财政、税务部门将根据企业提出申请的不同情况，采取区别对待、分类扶持的措施：对因试点导致企业税收负担增加的，据实落实过渡性财政扶持政策；对因故难以取得增值税抵扣凭证的，上海市财政和税务部分将进行认真研究并区别不同情况，在过渡期内给予适当财政扶持，并逐步进行规范保证增值税抵扣链条的完整性。02-24 10:34网友 何去何从我是江苏的一家运输企业，在上海试点导致江苏和上海的政策不一致，国家对于类似情况有何考虑？02-24 10:35郑建新由于增值税和营业税的制度差异，加之本次改革试点仅在个别地区的部分行业实施，必然带来试点地区与非试点地区、试点行业与非试点行业、试点纳税人与非试点纳税人之间的税制衔接问题。为妥善处理好这些问题，试点文件从三个方面做出了安排：一是不同地区之间的税制衔接。纳税地点和适用税种，以纳税人机构所在地作为基本判定标准。试点纳税人在非试点地区从事经营活动就地缴纳营业税的，允许其在计算增值税时予以抵减。02-24 10:36郑建新二是不同纳税人之间的税制衔接。对试点纳税人与非试点纳税人从事同类经营活动，在分别适用增值税和营业税的同时，就运输费用抵扣、差额征税等事项，分不同情形做出了规定。三是不同业务之间的税制衔接。对纳税人从事混业经营的，分别在适用税种、适用税率、起征点标准、计税方法、进项税额抵扣等方面，做出了细化处理规定。02-24 10:37网友纳税人您好，我是成都的一家工厂，属于一般纳税人。前几天听说上海的营业税改征增值税了，我想请问，我们正在请上海的一家会计师事务所做年终决算，对方能不能开专用发票给我们抵扣？02-24 10:38龙岳辉这一次上海的改革在交通运输业和部分现代服务业推行，会计师事务所属于部分现代服务业中的鉴证咨询服务，纳入了这次改革的范围，由征收营业税改为征收增值税。对方如果属于一般纳税人，可以自行开具专用发票，税率为6%，如果属于小规模纳税人，则可以到主管税务机关申请代开增值税专用发票，适用3%的征收率。你公司从会计师事务所取得的增值税专用发票，可以按照现行规定抵扣进项税额。02-24 10:38网友 边缘人下一步改革试点的计划安排是什么？还有哪些地区和行业是下一步考虑的方向？02-24 10:39郑建新我们第一步是先在上海开展了试点，这项试点工作也具有全国性的示范意义。目前，北京等地区也上报了参加试点的申请，我们将密切跟踪上海市试点运行情况，认真总结试点经验，逐步扩大试点范围，力争在“十二五”期间将改革逐步推广到全国范围。02-24 10:40主持人好，那感谢两位司长，也感谢各位网友的关注，我们下期节目再见。02-24 10:42财政部 国家税务总局负责人就营业税改征增值税试点答记者问【发布日期】： 2011年11月17日【来源】：国家税务总局办公厅字体：【大】【中】【小】 1.为什么要将征收营业税的行业改征增值税？这一重大税制改革对经济社会发展有哪些积极作用？ 答：增值税自1954年在法国开征以来，因其有效地解决了传统销售税的重复征税问题，迅速被世界其他国家采用。目前，已有170多个国家和地区开征了增值税，征税范围大多覆盖所有货物和劳务。我国1979年引入增值税，最初仅在襄樊、上海、柳州等城市的机器机械等5类货物试行。1984年国务院发布增值税条例（草案），在全国范围内对机器机械、汽车、钢材等12类货物征收增值税。1994年税制改革，将增值税征税范围扩大到所有货物和加工修理修配劳务，对其他劳务、无形资产和不动产征收营业税。2009年，为了鼓励投资，促进技术进步，在地区试点的基础上，全面实施增值税转型改革，将机器设备纳入增值税抵扣范围。 当前，我国正处于加快转变经济发展方式的攻坚时期，大力发展第三产业，尤其是现代服务业，对推进经济结构调整和提高国家综合实力具有重要意义。按照建立健全有利于科学发展的财税制度要求，将营业税改征增值税，有利于完善税制，消除重复征税；有利于社会专业化分工，促进三次产业融合；有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力；有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。 2.为什么选择在上海市的交通运输业和部分现代服务业进行改革试点？ 答：营业税改征增值税涉及面较广，为保证改革顺利实施，在部分地区和部分行业开展试点十分必要。上海市服务业门类齐全，辐射作用明显，选择上海市先行试点，有利于为全面实施改革积累经验。 选择交通运输业试点主要考虑：一是交通运输业与生产流通联系紧密，在生产性服务业中占有重要地位；二是运输费用属于现行增值税进项税额抵扣范围，运费发票已纳入增值税管理体系，改革的基础较好。选择部分现代服务业试点主要考虑：一是现代服务业是衡量一个国家经济社会发达程度的重要标志，通过改革支持其发展有利于提升国家综合实力；二是选择与制造业关系密切的部分现代服务业进行试点，可以减少产业分工细化存在的重复征税因素，既有利于现代服务业的发展，也有利于制造业产业升级和技术进步。 3.财政部和国家税务总局为这次试点印发了一个办法和两个规定，请问其主要内容是什么？ 答：为了贯彻落实国务院关于先在上海市交通运输业和部分现代服务业开展改革试点的决定，根据经国务院同意的营业税改征增值税试点方案，财政部和国家税务总局印发了交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法、交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定和交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定等文件，自2012年1月1日起施行。 试点实施办法明确了对交通运输业和部分现代服务业征收增值税的基本规定，包括纳税人、应税服务、税率、应纳税额、纳税时间和地点等各项税制要素。 试点有关事项的规定是对试点实施办法的补充，主要是明确试点地区与非试点地区、试点纳税人与非试点纳税人、试点行业与非试点行业适用税种的协调和政策衔接问题。 试点过渡政策的规定主要是明确试点纳税人改征增值税后，原营业税优惠政策的过渡办法和解决个别行业税负可能增加的政策措施。 4.为什么说营业税改征增值税是一项重要的结构性减税措施？改征后的增值税收入如何确定归属？ 答：根据规范税制、合理负担的原则，通过税率设置和优惠政策过渡等安排，改革试点行业总体税负不增加或略有下降。对现行征收增值税的行业而言，无论在上海还是其他地区，由于向试点纳税人购买应税服务的进项税额可以得到抵扣，税负也将相应下降。 根据现行财政体制，增值税属于中央和地方共享税，营业税属于地方税。试点期间，维持现行财政体制的基本稳定，营业税改征增值税后的收入仍归属试点地区。 5.改革试点为什么新增了11和6两档低税率？ 答：按照试点行业营业税实际税负测算，陆路运输、水路运输、航空运输等交通运输业转换的增值税税率水平基本在1115之间，研发和技术服务、信息技术、文化创意、物流辅助、鉴证咨询服务等现代服务业基本在610之间。为使试点行业总体税负不增加，改革试点选择了11和6两档低税率，分别适用于交通运输业和部分现代服务业。 目前实行增值税的170多个国家和地区中，税率结构既有单一税率，也有多档税率。改革试点将我国增值税税率档次由目前的两档调整为四档，是一种必要的过渡性安排。今后将根据改革的需要，适时简并税率档次。 6.改革试点期间将如何做好增值税与营业税之间的制度衔接？对现行营业税优惠政策有哪些过渡安排？ 答：由于增值税和营业税的制度差异，加之本次改革试点仅在个别地区的部分行业实施，必然带来试点地区与非试点地区、试点行业与非试点行业、试点纳税人与非试点纳税人之间的税制衔接问题。为妥善处理好这些问题，试点文件从三个方面做出了安排： 一是不同地区之间的税制衔接。纳税地点和适用税种，以纳税人机构所在地作为基本判定标准。试点纳税人在非试点地区从事经营活动就地缴纳营业税的，允许其在计算增值税时予以抵减。 二是不同纳税人之间的税制衔接。对试点纳税人与非试点纳税人从事同类经营活动，在分别适用增值税和营业税的同时，就运输费用抵扣、差额征税等事项，分不同情形做出了规定。 三是不同业务之间的税制衔接。对纳税人从事混业经营的，分别在适用税种、适用税率、起征点标准、计税方法、进项税额抵扣等方面，做出了细化处理规定。 为保持现行营业税优惠政策的连续性，试点文件明确，对现行部分营业税免税政策，在改征增值税后继续予以免征；对部分营业税减免税优惠，调整为即征即退政策；对税负增加较多的部分行业，给予了适当的税收优惠。 7.纳税人在改革前需要做哪些准备？从什么时候开始缴纳增值税？ 答：从现在到试点实施还有1个多月的时间，希望进行试点的纳税人及时了解掌握改革试点的相关政策，积极参加税务机关组织的纳税辅导培训，调整与改革试点相关的财务管理方法，提前做好一般纳税人认定等方面的准备工作。 上海市试点纳税人自2012年1月1日起提供的交通运输业和部分现代服务业服务，应按规定申报缴纳增值税，在此之前提供的，仍然按原规定缴纳营业税。例如，按月申报的试点纳税人，2012年1月申报缴纳的是2011年12月实现的营业税，2012年1月实现的增值税应于2月申报缴纳。 8.在上海市交通运输业和部分现代服务业开展改革试点后，对下一步推进改革试点有哪些考虑？ 答：作为改革迈出的第一步，上海市开展试点具有全国性示范意义。我们将密切跟踪上海市试点运行情况，认真总结试点经验，逐步扩大试点范围，力争在“十二五”期间将改革逐步推广到全国范围。营业税转增值税业务问题解答2012-01-31 11:05:31.0-2012-12-31 11:04:30.0序号问题答案1外地冠名发票如何抵扣？报表如何填写？试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，允许其以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给非试点纳税人（指试点地区不按照试点实施办法缴纳增值税的纳税人和非试点地区的纳税人）价款后的余额为销售额。2美金发票如何处理，抵扣？报表如何填写？按照要求，增值税专用发票应该使用人民币进行结算，换算汇率填写在“备注”栏中。3去年开具冠名货代发票需要作废如何处理？（2011年发票（开票日）到2012年作废？按照原办法进行作废。4外地运输业的发票如何处理？2011、2012年分别如何处理，报表如何填写？试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，允许其以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给非试点纳税人（指试点地区不按照试点实施办法缴纳增值税的纳税人和非试点地区的纳税人）价款后的余额为销售额。5收到2011年的货代发票如何处理？报表如何填写？试点纳税人取得的在2012年1月1日以前开具的符合有关营业税差额征税规定、且在2012年1月1日前未扣除的合法有效凭证，可在计算试点纳税人2012年1月1日后的销售额时予以抵减。6收到货运行业2012年或之前的冠名发票如何处理？开票日期是2012年的，报表如何填写？如何做帐、税怎么算？试点纳税人取得的在2012年1月1日以前开具的符合有关营业税差额征税规定、且在2012年1月1日前未扣除的合法有效凭证，可在计算试点纳税人2012年1月2日后的销售额时予以抵减。7支付给国外的成本如何抵扣？报表如何填写？试点地区一般纳税人凭通用缴款书作进项抵扣8营业税改增值税，2011年末开具的营业税发票，出现跨年度作废事项，该如何处理？报表如何填写？按照原办法进行作废。多缴税款申请退税。9从2012年1月份开始，未开的营业税发票是否能继续开？是开哪类发票？小规模纳税人可开具原发票至2012年3月31日，增值税一般纳税人必须开具增值税专用发票。10哪些是可以享受即征即退？有形资产租赁可以享受即征即退吗？请参阅财税2011111号文附件311货运代理行业，本次营业税转增值税后，许多企业还在继续开老的发票，（税局77号文中说老发票可以开到3月31日止），造成已开增值税发票的企业，拿不到增票，无法抵扣，有的企业说要开增票要另加6%税金，望税局再明确下开票时间（新老发票的使用期限）小规模纳税人可开具原发票至2012年3月31日，增值税一般纳税人必须开具增值税专用发票。12拿到自印货代发票怎么抵扣，如何做帐，报表如何填写？试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，允许其以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给非试点纳税人（指试点地区不按照试点实施办法缴纳增值税的纳税人和非试点地区的纳税人）价款后的余额为销售额。填写在附表三中。13为什么今年发生的业务，船公司一定要开自印货代发票，不开增票？小规模纳税人可开具原发票至2012年3月31日，增值税一般纳税人必须开具增值税专用发票。14咨询费发票填写在报表哪一行？按照征收品目核定填写在销项明细表中的相应位置。15附表“本期可递减税额明细表”与附表“本期销售额减除项目金额明细”两个表有什么区别？这2张附表分别填什么发票内容？外地开的成本发票和本地开的成本发票（皆非增值发票），报表如何填写？，如何抵扣？本期可递减税额明细表是递减税额，另一个递减销售额16如果本单位原本是增值税纳税人兼营业税纳税人，那么账户属性纳税人基本信息是否还要选“营改增”的征收票品目该核定标志为“是”，纳税人根据实际情况查看征收品目，如有漏核定的营转增征收品目，纳税人在报表内可自行选自相应品目17以前自印的国际