企业制度与流程大全-无形资产.docx

第 7 章公司内部控制 无形资产7.1 无形资产管理风险与关键环节控制7.1.1 无形资产管理风险在对公司所属无形资产进行管理的过程中，公司至少应当关注无形资产管理涉及到的以下八种风险，具体如图 71 所示。风险 1风险 2风险 3风险 4风险 5风险 6风险 7风险 8不按国家法律、法规的规定使用或转让无形资产，导致处罚或索赔等无形资产转让合同不符合合同法等国家法律、法规和公司内部规章制度的要求，造成损失无形资产购买决策失误，可能导致非必要成本支出无形资产权属不清，发生经济纠纷造成损失无形资产长期闲置或低效使用，失去其原有的使用价值无限资产处置不规范，造成公司无形资产流失未经审核，擅自变更合同标准文本中涉及权利、义务条款导致的风险无形资产的会计处理和相关信息不合法、不真实、不完整，可能导致公司资产账实不符或资产损失图 71 无形资产管理业务中存在的发现示意图2207.1.2 无形资产管理关键环节控制为了降低在无限资产取得、使用、处置与转移过程中的风险，公司需要对无线资产管理过程中的关键环节控制，应强化控制的关键环节如图 72 所示。关键环节 1关键环节 2关键环节 3关键环节 4关键环节 5关键环节 6科学、合理地设置无形资产管理机构，明确各级人员的制作分工、权限范围明确无形资产管理各项业务中的审批程序在取得无形资产时，科学、规范地建立无形资产投资预算管理、投资决策、交付使用验收等各环节的控制过程，并充分明确无形资产取得的依据在无限资产日常管理过程中，加强实验与保全管理，确保无形资产的安全、完整在处置无形资产时，应明确无形资产处置的范围、标准语程序处理无形资产的账务时，其确认、计量和报告应符合国家统一的会计准则的规定图 72 无形资产管理关键环节示意图7.2 职责分工与授权批准7.2.1 无形资产管理岗位设置1. 无形资产管理控制岗位职责公司应当明确无形资产相关管理部门及岗位的职责,确保办理无形资产业务的不兼容岗位相互分离,制约和监督.其具体内容如表 7-1 所示.表 7-1无形资产管理控制岗位职责一览表无形资产管理控制岗位主要职责合议,审批无形资产购置计划 ,不相容职责2211.董事会2.总裁办公室3.财务部经理4.法律事务部负责人5.无形资产使用部门相关负责人方案审批超预算或预算外无形资产投资项目审核无形资产投资可行性分析报告或购置审核超预算或预算外无形资产投资项目设置无形资产总帐及明细账科目审核无形资产投资可行性分析报告审核无形资产的处置依据,处置方式,处置价格等审核无形资产业务的会计核算结果监督 ,指导资产管理部对公司无形资产进行妥善管理参与无形资产盘点工作审定无形资产购置合同或协议书审定无形资产转让合同或协议书审定无形资产业务中涉及的其它法律文件依据无形资产管理制度和办法,负责制定并组织实施具体的实施细则建立并及时登记无形资产使用台账外购无形资产的执行制定无形资产购置方案制定无形资产购置方案无形资产的会计处理支付无形资产购置款项收取无形资产处置所得款项拟订无形资产法律文件的具体条款审核无形资产处置办法无形资产的会计处理2226.资产管理部负责人7.无形资产管理员提出无形资产处置申请检查并报告无形资产的日常使用情况制定公司无形资产管理规章制度,并组织实施和监督检查会同归口管理部门编制无形资产投资可行性分析报告受理使用部门提出的无形资产技术鉴定申请审核无形资产的增加,调剂和处置办法组织拟定无形资产购置,转让合同或协议书负责组织对无形资产的清查,盘点,登记,统计汇总及日常监督核查工作核查 ,指导使用部门的无形资产管理工作组织协调有关单位对无形资产进行评估受理无形资产的增加,调剂和处置等申请负责无形资产可行性分析报告的编制执行工作拟定无形资产购置 ,转让合同或协议书指导无形资产使用部门对无形资产进行维护会同资产管理部编制无形资产支付无形资产购置款项收取无形资产处置所得款项审核超预算或预算外无形资产投资项目审批无形资产处置办法使用无形资产2238无形资产归口管理部门负责人9 财务部会计人员10.财务部出纳人员投资可行性分析报告会同资产管理部开展无形资产技术鉴定工作核查 ,知道使用部门的无形资产的使用与管理 ,确保无形资产保值增值,安全与完整参与公司使用无形资产进行投资的决策负责登记归口管理的无形资产明细账对无形资产业务进行会计核算参与无形资产的验收 ,检查,处置工作参与无形资产清查盘点支付无形资产购置款项收取无形资产处置所得款项办理或实施超预算或预算外无形资产投资项目无形资产会计处理审核无形资产的处置依据,处置方式,处置价格等支付无形资产购置款项收取无形资产处置所得款项无形资产会计处理2.无形资产管理岗位的工作职责(1)资产管理部经理在无形资产管理方面的工作职责,如表 7-2 所示.表 7-2资产管理部经理在无形资产管理方面的工作职责一览表岗位名称资产管理部经理部门名称/编号直接上级财务总监工作联系内部外部公司内各无形资产使用部门及科室 ,法律事务部 ,财务部 ,总裁办公室国家知识产权局专利局,各中介机构工作目标通过建立健全无形资产业务管理规章制度 ,对无形资产各项业务进行总体控224123456789序号制,协调无形资产管理过程中公司内外部关系,确保公司无形资产安全 ,完整,提高无形资产经营效益工作职责负责程度结合本公司总体发展战略 ,制定无形资产发展战略 ,包括无形资全责产的引进开发,投资,市场战略,繁衍增值与经营战略等遵守国家法律法规 ,制定公司无形资产管理规章制度 ,并组织实全责施和监督检查根据无形资产发展战略 ,与公司相关部门共同编制无形资产工部分作计划 ,包括引进开发 ,实施应用 ,经营,评估,转让与许可使用计划组织开展无形资产投资的可行性调查 ,并完成可行性分析报告支持的编制工作受理使用部门提出的无形资产技术鉴定申请 ,并会同归口管理部分部门进行鉴定组织无形资产管理员办理无形资产各项业务的行政报批及法律支持手续会同归口管理部开展无形资产业务谈判工作 ,并组织拟定无形部分资产购置,转让合同或协议书组织对无形资产的清查盘点 ,登记,统计汇总及日常监督核查工支持作负责建立健全单位的无形资产档案制度 ,保管公司无形资产的全责各种证书和文件,协助建立无形资产信息系统10组织有关单位对无形资产进行评估,并予以协调11负责对公司无形资产各项制度的落实情况进行检查,对无形资产制度,计划的执行情况进行监督全责全责确认我已经准确理解并完全接受以上职责安排，并承诺权力履行以上职责！确 认 人：确认日期：生效日期批准日期225(2)无形资产管理员岗位工作职责,具体如表 7-3 所示.表 7-3无形资产管理员岗位工作职责一览表岗位名称无形资产管部门名称/编号直接上级理员资产管理部经理工作联系内部外部公司内各无形资产使用部门及科室 ,法律事务部 ,财务部 ,总裁办公室国家知识产权局专利局,各中介机构工作目标负责办理无形资产各项业务手续 ,确保无形资产的各项业务符合国家法律法规,保证公司在无形资产方面的投资收益状况良好12345678序号工作职责协助资产管理部经理编制公司无形资产管理规章制度 ,并对其执行情况予以监督收集公司无形资产基础性资料,建立无形资产分类台账办理无形资产权益取得手续,包括办理专利权在国内外的申请手续,商标权在国内外的申请注册手续 ,各类作品及计算机软件在国内外的著作权登记手续办理专利年费缴纳 ,商标续展等手段 ,切实维护本公司无形资产的权益调查侵犯本公司无形资产合法权益的事件 ,会同法律事务部处理无形资产法律诉讼,切实保护本公司无形资产权益若公司要求海关对本公司知识产权进行保护 ,负责向海关总署备案并履行手续负责拟定无形资产的投资 ,购置 ,转让 ,许可使用合同或相关协议书,向国家有关管理部门办理申请或备案手续负责开展无形资产各项规章制度,业务计划执行情况的考核负责程度全责全责全责全责全责全责全责支持确认我已经准确理解并完全接受以上职责安排，并承诺权力履行以上职责！确 认 人：226生效日期7.2.2无形资产授权批准制度制度名称无形资产授权批准制度确认日期：批准日期受控状态文件编号执行部门第 1 条目的监督部门第 1 章总则考证部门1规范公司内部无形资产的管理行为，明确职责权限，降低无形资产管理风险。2维护公司权益，防止公司无形资产流失，提高无形资产的经济效益和社会效益。第 2 条适用范围本制度适用于公司拥有的专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等无形资产的管理。第 3 条管理体制无形资产作为公司资产的重要组成部分，实行“统一领导、归口管理、分级负责、责任到人”的管理体制。1公司行政办公室负责公司名称、徽标的管理。2研发部负责专利技术、非专利技术以及技术秘密的管理。3营销部负责公司注册商标、品牌的管理。4信息部负责本公司网络域名、著作权、制度汇编、计算机软件、文档资料及管理经验资料的管理。5投资发展部负责土地使用权的管理。6财务部负责无形资产的综合管理和会计核算。第 2 章无形资产投资的授权审批第 4 条无形资产投资预算管理1本公司所有无形资产投资预算的编制、调整、审批、执行等环节，均按预算控制制度执行。2对于超预算或预算外无形资产的投资项目，由无形资产相关责任部门提出申请，经按照审批权限审批后再办理相关手续。227第 5 条 无形资产购置审批权限1股东大会根据公司章程关于资产购置的审批权限的规定，批准超限额的无形资产购置计划。2董事会（1）审批除股东大会审批权限外的其它购置计划，或对总裁决策权限作出授权。（2）审批年度无形资产购置预算。（3）审批年度无形资产购置计划。3总裁召集总裁办公会议，审议、批准授权范围内的无形资产投资项目，并签署购置方案、购置协议。4财务部经理（或财务总监）财务部经理（或财务总监）从资金价值管理角度对无形资产投资可行性分析报告进行评审，并签署评审意见。5公司投资管理委员会投资管理委员会召开会议，对可行性分析报告进行审议。6资产管理部（或无形资产购置承办部门）提出无形资产购置申请，编制可行性分析报告，说明无形资产购置的可行性和必要性。第 6 条无形资产验收1外购无形资产外购无形资产由公司资产管理部组织、相关部门参与，按照合同、技术交底文件规定的验收标准进行验收。2自制无形资产（1）自制无形资产制作完成后，由项目负责人向管理部门提出验收申请。（2）自制无形资产由管理部门负责组织验收。第 3 章无形资产使用的授权审批第 7 条无形资产使用申请与审批1凡需使用本公司无形资产的部门或人员，必须向公司资产管理部申请，申请经过公司各级管理机构及人员审批，并签署保密协议等约束文书后方可使用无形资产。2无形资产使用部门负责无形资产的日常使用与保全管理，保证无形资产的安全与完整。第 8 条无形资产使用的账务处理228公司一旦取得无形资产，财务部经理（或财务总监）即需依据国家有关规定，结合公司实际情况，确定无形资产摊销范围、摊销年限、摊销方法、残值等，并对无形资产的会计处理结果进行审核。第 4 章无形资产处置的授权审批第 9 条无形资产处置原则1公司本着公开、公正、合理、有序的原则，规范无形资产的处置行为，杜绝处置过程中的资产流失和违规现象。2无形资产的处置，必须报经总裁办公会议审议批准，必须由资产管理部（或无形资产处置承办部门）组织专家进行论证和技术鉴定，并与交易对方进行商务谈判，拟定无形资产处置合同或协议，处置价格不得低于市场评估值。第 10 条无形资产处置审批权限1股东大会一次性处置或连续u20010X月累计处置无形资产总金额超过本公司无形资产%及以上的处置计划。2董事会批准除需经股东大会批准事项之外的处置计划。3总裁召开总裁办公会，在权限范围内审批或授权审批无形资产的处置。4资产管理部（或无形资产处置承办部门）审核无形资产权属变动事项的有关资料。第 11 条子公司无形资产权属变动审批1控股子公司处置单笔原值在u19975X元以下（含u19975X元）的无形资产时，需向集团总公司财务部备案。2控股子公司处置单笔原值在u19975X元以上的资产，应先征得集团总公司提名并出任该控股子公司的董事的意见，并于履行相应控股子公司的审议、批准程序后处置。第 5 章附则第 12 条本制度由公司资产管理部负责制定和解释。第 14 条本制度由公司总裁办公会议审议、批准。第 15 条本制度自颁发之日起执行。编制日期修改标记审核日期修改处数批准日期修改日期229 7.3 取得7.3.1 无部门步骤无形资产投资项目申报可行性调研与报告可行性及投资预算分析审核签批 与验收控制形资产投资总裁办公室审议总裁签批审批流程财务总监审核可行性分析投资预算分析财务总监分析投资管理委员会受理申报资料估算投资金额项目大小可行性调研拟定项目可行性研究报告、投资预算报告审阅实施投资资产管理部根据需求，申报无形资产投资项目参与中介机构或专业人士可行性研究与评价出具项目可行性研究报告、投资2317. 3.2 无形资产购置控制流程部门步骤提出请购需求购置无形资产无形资产验收董事会审批审批总裁审批审批财务部及其他相关部门审核财务部审核财务条款的适用性及资金状况，法律事务部审核相关合同条款的合规性等参与资产管理部审核编制无形资产购置方案组织无形资产购置组织验收请购部门提出请购申请参与参与7.3.3制度名称执行部门无形资产取得与验收控制制度无形资产取得与验收控制制度监督部门第 1 章总则受控状态文件编号考证部门第 1 条为加强与规范公司对无形取得与验收管理，特制定本制度。第 2 条本制度适用于专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等无形资产。第 2 章无形资产的增加第 3 条无形资产增加主要包括无形资产自创、购置、受赠、受让、调拨和划转等活动所引起的无形资产的数232量和价值量的增加。第 4 条无形资产的外购，要符合公司发展规划，并经过充分论证和严格的审批，避免重复、盲目引进。1采购申请：请购部门提出采购申请，按授权审批权限交由相关部门审批，请购部门需同时提交所需采购的无形资产的性能、技术参数等。2审核：无形资产管理部门及公司其它相关职能部门（如财务部、法务部等）对无形资产采购相关事项进行审核。3审批：按照公司授权审批权限，相关管理部门或人员在授权范围内审批。第 5 条自行开发或研制的项目应依法及时申请并办理注册登记手续，明确产权关系。第 3 章无形资产的验收第 6 条公司外购无形资产，必须取得无形资产所有权的有效证明文件，仔细审核有关合同、协议等法律文件，必要时应听取专业人员或法律顾问的意见。第 7 条公司自行开发的无形资产，应由研发部门、无形资产管理部门、使用部门共同填制无形资产移交使用验收单，移交使用部门使用。第 8 条公司购入或者以支付土地出让金方式取得的土地使用权，必须取得土地使用权的有效证明文件。除已经确认为投资性房地产外，在尚未开发或建造自用项目前，公司应当根据合同协议、土地使用权证办理无形资产的验收手续。第 9 条公司对投资者投入、接受捐赠、债务重组、政府补助、公司合并、非货币性资产交换、外公司无偿划拨转入以及其它方式取得的无形资产均应办理相应的验收手续。第 4 章无形资产取得时的入账处理第 10 条公司自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，把依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用，作为无形资产的实际成本。在研究与开发过程中发生的材料费用、直接参与开发人员的工资及福利费、租金、借款费用、设备折旧费等，应于当期发生时计入当期损益；对于已计入各期费用的研究与开发费用，在该项无形资产获得成功并依法申请取得权利时，不得再将原已计入费用的研究与开发费用资本化。第 11 条公司自行购进的无形资产，以实际支付的价款作为实际成本入账。1无形资产的购进是指无形资产的有偿转让，涉及出让和受让双方，即出让方放弃无形资产获得会计收益，受让方付出经济代价获得无形资产。2受让方支付的转让购买价，一般情况下应按全部支出作无形资产入账，借记“无形资产”科目，贷记“银行存款”等科目。233第 12 条 投资者投入的无形资产，公司应根据投资的具体情况进行账务处理。1一般来说，投资业务实现后，受资方应按照投资协议借记“无形资产”科目，贷记“实收资本”、“资本公积”等科目。无形资产长期投资业务一般应持续至受资公司经营终结办理资产清算为止。2若出资方与受资方约定有一定投资时效的投资方式（如联营投资），到期公司继续经营，而无形资产投资业务终止并单独清算。（1）若双方约定了该项无形资产的清算价格。由于该项资产的特殊性，议定清算价格一般低于投资成本，到投资终止清算时，受资方应借记“实收资本”、”资本公积”等科目，贷记“银行存款“、“以前年度损益调整”等科目。（2）如果双方没有议定结算价格或清算价格为 0 的，双方均通过“以前年度损益调整”科目冲销投资或资本记录即可。第 13 条公司接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的无形资产，或以应收债权换入无形资产时，以应收债权的账面价值加上应支付的相关税费，作为实际成本。涉及补价的，按以下规定确定受让无形资产的实际成本。1收到补价的，以应收债权的账面价值减去补价，加上应支付的相关税费，作为实际成本。2支付补价的，以应收债权的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为实际成本。第 14 条公司以非货币性交易换入的无形资产，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，作为实际成本。涉及补价的，按以下规定确定换入无形资产的实际成本。1收到补价的，按换出资产的账面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费减去补价后的余额，作为实际成本。2支付补价的，接换出资产的账面价值加上应支付的相关税费和补价，作为实际成本。第 15 条公司接受捐赠的无形资产，应按以下规定确定其实际成本。1捐赠方提供有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费，作为实际成本。2捐赠方没有提供有关凭据的，按如下顺序确定其实际成本。（1）同类或类似无形资产存在活跃市场的，按同类或类似无形资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为实际成本。（2）同类或类似无形资产不存在活跃市场的，按该接受捐赠的无形资产的预计未来现金流量现值，作为实际成本。第 5 章附则第 16 条本制度由资产管理部负责制定，其中入账处理部分由财务部负责解释。第 17 条本制度报总裁办公会审议批准。第 18 条本制度自颁布之日起实施。234编制日期修改标记7.4 使用与保全控制审核日期修改处数批准日期修改日期7.4.1 无形资产使用控制流程235部门步骤无形资产使用申请签订使用协议无形资产使用日常管理董事会审批审批总裁审批审、资产管理部进行查证提出审核意见签订使用、保密等相关协议会同财务部等相关部门，在协商的基础上，向使用单位收取一定的费用对无线资产的使用情况进行登记、造册监督无形资产的使用情况财务部及其他相关部门参与对无线资产的使用登记情况进行登记、造册使用部门/ 单位申请使用某无形资产签订使用、保密等相关协议缴纳相关费用使用无线资产7.4.2无形资产使用管理制度制度名称无形资产使用管理制度受控状态文件编号236执行部门监督部门第 1 章总则考证部门第 1 条为规范无形资产管理、提高公司无形资产竞争的能力和水平，保证公司无形资产的安全与完整，特制定本制度。第 2 条本制度适用于公司拥有的专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等无形资产的日常使用管理。第 2 章无形资产使用与监督第 3 条凡使用本制度规定的上述无形资产，必须向资产管理部（或无形资产管理机构）提出申请，按照相关的授权审批程序，申请审批通过并签署有关协议后方可使用相关无形资产。第 4 条公司资产管理部（或无形资产管理机构）在收到使用单位或部门的申请以后，与归口管理部及其它相关部门共同对申请进行查证，并提出审核意见，审核后报总裁审批。第 5 条通过审批的单位或部门持审批后的申请书到资产管理部（或无形资产管理机构）签订使用和保密等相关协议，没有通过审批的则返还申请资料。第 6 条公司资产管理部（或无形资产管理机构）会同财务部等相关部门在协商的基础上，共同确定无形资产使用的收费标准，对无形资产使用单位或部门征收合理的费用。第 7 条本公司特许其它单位使用本制度规定的上述无形资产，由资产管理部（或无形资产管理机构）会同财务部拟定方案，按照相应的授权审批程序，经授权人员批准后办理相关手续，签订合同。合同应当明确无形资产特许使用期间的权利义务。第 8 条资产管理部（或无形资产管理机构）按照公司有关部门规定的时间和要求，编制公司无形资产汇总表及分析说明，向本公司领导报告，为制定公司发展规划及编制公司财务预算提供决策依据。第 9 条对长期闲置的无形资产，应及时合理调配，充分提高其利用率，盘活存量，发挥其最大效益。第 10 条公司所有部门、员工都有权利和义务监督公司无形资产的使用及管理情况，依法维护本公司无形资产的安全与完整。第 11 条各级归口管理部门在管理中，有下列行为之一的，公司责令改正，并追究相关主管部门的领导和直接责任人的责任。1未履行其职责、对本单位所管辖的资产造成严重流失或损失浪费不反映、不报告、不提出建议、不采取相应管理措施的。2在无形资产管理工作中，未按有关法律、法规办事，滥用职权、擅自批准产权变动，造成严重后果的。237第 12 条 无形资产使用单位有下列行为之一的，资产管理部（或无形资产管理机构）有权责令其改正。经请示相关领导，依法追究主管领导和直接责任人员的责任。1不如实进行产权登记、填报无形资产统计报表，隐瞒真实情况者。2未按职责要求，致使本公司无形资产管理不善，造成重大损失的。3对用于经营投资的资产不认真进行监督管理，不维护投资者权益、收缴财产收益的；未履行职责，放松无形资产管理，造成严重后果者。4不按规定权限使用无形资产者。5擅自处置无形资产和将无形资产用于经营投资的。第 13 条在无形资产的管理过程中，对取得下列成绩之一的部门和个人，给予表彰和奖励。1积极开展无形资产管理工作，为公司创造较大效益者。2在无形资产管理中有创新，运用和推广现代技术并取得显着效果者。第 3 章相关账务管理第 14 条公司应当定期或至少于每年年末由资产管理部（或无形资产管理机构）和财务部对无形资产进行检查、分析，预计其给公司带来未来经济利益的能力。其具体工作如下。1定期核对无形资产明细账与总账。2对账目差异进行及时分析与调整。第 15 条无形资产存在可能发生减值迹象的，应当计算其可收回金额；可收回金额低于账面价值的，应当按照国家统一的会计准则制度的规定计提减值准备，确认减值损失。第 4 章附则第 16 条本制度由资产管理部负责制定和解释，其账务管理内容由财务部解释。第 17 条本制度报总裁办公会审议签批。第 18 条本制度自颁布之日起执行。编制日期修改标记7.5 处置与转移控制审核日期修改处数批准日期修改日期7.5.1 无形资产处置控制流程238部门步骤提出无形资产处置申请提出处理意见无形资产处置董事会审批总裁审核财务部及其他相关部门参与参与资产管理部会同研发部等相关部门进行技术签定提出初步处理意见根据领导的批复处置无形资产使用部门根据论证和考察，提出处置申请7.5.2无形资产处置与转移管理制度制度名称无形资产处置与转移管理制度受控状态文件编号执行部门第 1 条处置鉴定。监督部门第 1 章总则考证部门处置无形资产应由无形资产业务主管部门（如资产管理部、财务部）组织专家进行论证和技术鉴定，确保无形资产处置的合理性。第 2 条处置审批。根据授权审批权限，对无形资产业务主管部门上报的无形资产处置申请表进行审查，并签署意见。239第 2 章 处置与转移第 3 条无形资产的处置应当遵循公开、公正、公平的原则，严格履行审批手续，未经批准不得自行处置。第 4 条对使用期满、正常报废的无形资产，应由无形资产使用部门或业务主管部门填制无形资产报废单（如下表所示），经公司授权部门或人员批准后对该无形资产进行报废清理。无形资产报废单编所属单位：名规单单数第联总购买规定使用填写日期：年月日已报审使用时备号称申请人无形资产归格位价量价日期申请部门主管资产管理部期限间废原因核意见注口管理部门财务部备注：本单一式四联。总裁办公室第 5 条对使用期限未满、非正常报废的无形资产，应由无形资产使用部门提出报废申请，注明报废理由、估计清理费用和可回收残值、预计出售价值等。无形资产业务主管部门应组织有关部门进行技术鉴定并提出处理意见，按规定程序审批后进行处置。第 6 条对拟出售或投资转出的无形资产，应由有关部门或人员提出处置申请，列明该项无形资产的原价、已提折旧、预计使用年限、已使用年限、预计出售价格或转让价格等，报经公司授权部门或人员批准后予以出售或转让。第 7 条无形资产处置价格应当合理，报经公司授权部门或人员审批后确定。第 8 条重大无形资产处置项目。1对于重大的无形资产处置，无形资产处置价格应当委托具有资质的中介机构进行资产评估。2对于重大无形资产的处置，应当采取集体合议审批制度，并建立集体审批记录机制。第 9 条无形资产处置涉及产权变更的，公司无形资产业务主管部门会同归口管理部门组织无形资产技术鉴定，督促相关240人员及时办理无形资产的产权确认手续。第 10 条公司出租、出借无形资产，应由无形资产业务主管部门会同财务部按规定报经批准后予以办理，并签订合同协议，对无形资产出租、出借期间所发生的维护保全、税费、租金、归还期限等相关事项予以约定。第 11 条无形资产的内部调拨，应填制无形资产内部调拨单（如下表所示），明确无形资产名称、编号、调拨时间等，送无形资产业务主管部门审查批准。无形资产业务主管部门提出处理意见，报相关领导审核批准后调拨或转让。无形资产内部调拨单编号：原使用部门调入部门填写日期：年月日无形资产名称无形资产编号调拨原因原使用主管部门意见调入部门意见无形资产主管部门意见主管领导意见备注 专利权 非专利技术 商标权 著作权 其它购置日期市场评估价格123经办人经办人财务部领导意见第 12 条无形资产调拨的价值应当由公司财务部审核批准。第 13 条出售、出让、转让、变卖公司无形资产的，应当经审计部审计。第 14 条无形资产业务主管部门要妥善保管好本公司无