食品有限公司固定资产管理制度.doc

江苏沙明食品有限公司 固定资产管理制度文件编号：CWKZ005江苏沙明食品有限公司固定资产管理制度1. 总则1.1. 目的为了加强公司固定资产的控制和管理，明确部门及员工的职责，防范固定资产管理业务中的差错和舞弊，保护固定资产的安全、完整，提高固定资产运营效率，根据财政部颁布的企业内部控制规范基本规范以及国家有关法律法规结合公司经营管理需要，制定本制度。1.2. 固定资产管理控制基本内容1.2.1. 公司固定资产管理控制主要由固定资产采购、固定资产改造、固定资产维修、固定资产日常管理以及固定资产减损组成。1.2.2. 固定资产生产用设备采购由生产部提出申请，办公用设备采购由各使用部门提出申请，办公用资产采购由行政中心提出申请，公司按照相关权限进行审批。房屋建筑物类固定资产管理不在此制度范围内。1.2.3. 办公室为公司固定资产管理单位，分别管理所负责的固定资产，负责固定资产铭牌的粘贴、资产调配、建立相关固定资产台账，并责成各部门对其资产作妥当的管理。生产部门负责生产用固定资产的维修和年末参与盘点工作。财务中心负责固定资产的统一编号及固定资产的账务核算。1.2.4. 固定资产各使用部门应及时将设备增加、减少、维修改造和盘点情况报送办公室，以及时登记或更改固定资产台账的相关数据。1.2.5. 办公室应及时将固定资产台账相关数据的变化情况送交财务中心以进行正确及时的会计核算。1.2.6. 固定资产的盘点原则上由使用部门定期进行清点，对固定资产的减值，公司应以财务中心为主并会同采购部门、生产部，必要时可聘请行业内有关专家对设备的市场价值进行评估，计提固定资产减值准备金。办公室应组织设备使用部门每年期中和期末对公司固定资产进行一次全面盘点，财务中心在盘点过程中进行全面监盘。2. 管理与控制程序2.1. 固定资产采购控制流程2.1.1. 固定资产采购控制程序（1） E1、E2：公司各部门根据公司整体战略规划和生产经营、管理需要，需新增购建固定资产的，应填制固定资产购建申请表，固定资产购建申请表一式四联。（2） E3、D3、B3、A3：固定资产购建申请表应按照设备采购金额的大小以及设备的专用性，根据公司报销制度，分别经授权经理（使用部门经理）审核，办公室、总经理、董事长审批。（3） E4、F5：设备购置申请人，将经审批的固定资产购建申请表中的采购部留存联送交采购部,采购部门将固定资产购建申请表存档。（4） F6:公司采购部或设备采购人员由其按照采购管理制度规定进行采购。（5） E7：设备采购结束后，如无需安装调试的固定资产由生产管理部/使用部门根据相关的使用标准和质量标准对设备进行质量检验。（6） E8、E9：设备采购结束后，如需安装调试的固定资产，应由生产部配合厂家的设备按照调试人员进行安装调试。（7） E10：安装完毕后生产部根据公司质量标准对设备进行质量验收，验收合格后补充固定资产购建申请表表中验收部分，并签字确认，并将验收补充后的固定资产购建申请表一份送交财务、一份行政中心/生产部留存、一份设备使用部门留存；（8） D11、E11：办公室和设备使用部门根据固定资产购建申请表登记固定资产台账。 （9） D12、E12由：办公室和设备使用部门分别对所负责管理的固定资产粘贴铭牌或标签。 （10） C13、D13：固定资产采购和入库领用后由财务中心进行支付货款和计提折旧等财务核算；固定资产的使用进入其他的管理程序 。2.1.2. 关键控制点控制说明（1） 人工控制点：经授权经理根据公司生产经营和管理的需要对所提出的固定资产购建的需求进行审核，审核的内容包括：现有同类型的设备公司是否不能满足日常工作的需要、是否因为损坏而不能满足日常工作的需要、是否因为设备功能的缺陷而影响日常工作等内容，如果设备经过功能改造而无须购买新设备应先进行功能改造。（2） 人工控制点：办公室应根据公司固定资产的分布状况决定是否新购固定资产或进行内部资源的调配。（3） 人工控制点：生产部门应根据公司设备质量标准和生产工艺的特点配合设备的安装调试工作，并应根据协议的质量和安装工期的要求进行监督。安装完毕后应根据公司产成品的质量标准进行试车，达到要求后方可进行质量的验收。（4） 系统控制点：办公室应根据固定资产购建申请表和固定资产验收单的相关内容，及时登记固定资产台账，并及时安装固定资产编号牌或标签，以便进行日常管理和财务中心及时进行财务核算。2.2. 固定资产维修改造流程2.2.1. 固定资产维修改造控制程序（1） E1、E2：公司生产部门或设备使用部门根据生产经营、管理以及设备实际产能情况，填制固定资产维修改造申请表。（2） E3：生产部门/使用部门的负责人审核设备运行情况、实际产能情况等内容。（3） D4、B4、A4：行政中心/生产管理部对经使用部门负责人审核的固定资产维修改造申请表进行审核，主要审核的内容应是所提出的公司主要、关键生产设备维修、改造是否在公司预算范围；行政中心/生产管理部审核后，对于金额较大的（大于1000元）的，根据公司的授权批准制进行审批。（4） D5、E5：由行政中心、生产管理部和设备使用部门根据授权批准的固定资产维修改造申请表联系安排维修改造工作。（5） E6、F6、：设备使用部门按照维修/改造计划开始进行维修工作；采购部门按照授权管理制度和采购管理制度规定采购维修或功能改造所需的零配件。（6） D7、E7：维修完毕后，由设备使用部门相关人员进行验收。并填制相应的固定资产验收单。（7） D8、E8：行政中心和生产管理部根据维修/改造发票和派工单填制支出凭单。（8） E9、D9、B9、A9：支出凭单经过使用部门经理和行政中心或生产管理部负责人签字后，按公司报销制度进行审批付款。（9） C10：经过批准的支出凭单交财务中心进行相关的财务核算。2.2.2. 关键控制点控制说明（1） 人工控制点： 固定资产使用部门经理对本部门提交的设备维修、改造申请单进行审核，审核的内容：设备是否为本部门使用、判定是否具有维修的价值、判定是维修或是进行功能改造。（2） 人工控制点：维修工作一经审批，设备使用部门必须制定维修改造计划。根据工程大小具体确定维修工期，制定维修日程和相应的负责人员。结合预算和工作的需求，确定所需原料和零配件是领用还是外购。 （3） 人工控制点：使用部门应根据公司设备质量标准和生产工艺的特点进行维修改造工作，并安排相应的人员按照维修改造工期的要求进行监督。属于设备改造的，应在改造完毕后根据公司产成品的质量标准进行试运行，检查是否满足了验收标准；属于设备日常维修的，由生产部专业人员检查其是否达到维修的要求；检查后，方可进行质量的验收。（4） 设备维修风险：a. 固定资产的维修/改造是属于费用化还是资本化？企业会计准则固定资产后续支出的处理原则为：与固定资产有关的更新改造等后续支出符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除；与固定资产有关的修理费用的后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益。b. 关键生产设备进行突发性维修将影响正常生产公司的应对措施：生产部门/设备使用部门的相关责任人应严格按照公司相关设备维护或设备质量标准，加强关键设备日常维护、检测，减少或杜绝非正常损坏；对于进行维修或功能性改造的设备应提前做好维修改造计划，或事先安排替代设备以减少因设备维修或改造造成的停工损失。2.3. 固定资产盘点控制流程 2.3.1. 固定资产盘点控制程序（1） B1:期末：6月25日和12月25日前财务部、生产管理部分别组织相关人员在1个工作日内制定出固定资产盘点计划，包括盘点时间、盘点范围、人员等内容。（2） B2:财务部、生产管理部分别根据盘点计划派出相关人员准备固定资产台帐。（3） A3、B3：根据固定资产台帐，财务部、生产管理部固定资产专管人员分别编制相应的固定资产盘点表。并与财务部的固定资产分类明细账进行核对，以确定帐帐是否相符。（4） C4：设备使用部门根据财务部、生产管理部提供的固定资产盘点表，派专人点计，由财务部、生产管理部人员负责填记盘点数，同时，由财务中心派出人员进行监盘。（5） C5：根据盘点结果，由记录人员补充固定资产盘点表。（6） C6：对于在盘点过程中存在差异或盘点后盘点各方对盘点数据存在疑义的项目应再次组织人员有针对性的盘点，最终由设备使用部门、生产管理部、财务部等部门对盘点结果予以确认，并在盘点表上签字。（7） B7：财务部、生产管理部应根据盘点结果，并与财务的明细账进行核对，编制固定资产盘点报告，对盘盈/盘亏情况、资产的使用状况进行详细的说明。（8） B8：财务部、生产管理部人员对盘点结果进行详细分析，确认是否有异常现象。如果未发现异常现象，则盘点结束。B9：通过对盘点结果的分析，如发现有异常现象，则由行政中心/生产管理部根据公司相关管理制度制定异常处理方案。（9） A10:异常处理方案需经财务中心人员的审核，确认是否符合发生事实。（10） A11: 按照授权管理权限，经财务中心固定资产核算人员审核后的异常处理方案报公司管理层审批。（11） A12:根据公司管理层审批意见，由行政中心、生产管理部送交各相关部门执行。（12） A12、B13: 根据审批意见，财务部进行相应的账务处理；行政中心、生产管理部调整固定资产台帐，做到固定资产帐卡物相符。（13） B14:通过对盘点报告的分析，经过相应处理后，固定资产盘点结束。2.4. 固定资产减损管理流程2.4.1 固定资产减损管理程序（1）C1、C2：固定资产使用部门根据固定资产的日常使用和维护中发现的问题，对固定资产进行检查，确定固定资产是否处于报废状态（必要时可聘请专家进行鉴定）；对长期封存不使用的固定资产，填写固定资产报废、出售申请单。（2）C3：按照公司授权管理制度，报废、出售申请单需要经过公司管理层审批。(3) C4、B4、D4：报废出售申请单经过审批后，由固定资产使用部门判断固定资产是否属于生产型设备；生产型设备由生产管理部确定其是否具有出售的价值，非生产型设备由行政中心确定其是否具有出售的价值。(4)B5、D5：对经过审批的待报废出售的固定资产，如果不具有出售的价值，则进入报废状态。（5）B6、D6：对经过审批的待报废出售的固定资产，如果具有出售的价值，则分别由生产管理部和行政中心联系买家。（6）A7、C7：经确认需要进行报废处理的，由固定资产使用部门发出报废的设备；如需要出售，由生产部和行政中心将出售情况报财务中心，由财务中心门收款后开具发票，并在发票上注明“固定资产报废出售单”单号，以备查。（7）C8 、C9、B9、A9：固定资产经报废、出售之后，由固定资产使用部门将固定资产报废、出售单分发至各公司行政中心/生产管理部和财务中心，固定资产使用部门留存第一联，行政中心（生产管理部）和财务中心分别保存第二、第三联。（8）B10、A10：行政中心/生产管理部根据报废出售单第二联调整固定资产台帐/卡片；财务中心根据报废出售单第三联和发票进行财务核算。做到固定资产帐卡物相符。2.4.2.关键控制点控制说明（1）人工控制点：经公司授权管理制度，授权经理根据公司生产经营和管理的需要对所提出的固定资产报废出售的申请需求进行审核，审核的内容包括：设备是否因为损坏或功能缺陷而无法修理或改造，或修理改造不符合经济原则，是否因为公司生产经营和管理的改变而不满足企业需要，预期不能给企业带来经济利益等内容。（2）人工控制点：对于待处置的固定资产，生产型设备由生产管理部确定其是否具有出售的价值，非生产型设备由行政中心确定其是否具有出售的价值。具体判断方法：结合固定资产折旧年限和已使用年限，如果固定资产使用年限远远小于其折旧年限，或者虽然固定资产使用超过其折旧年限，但其成新度仍较高，或者针对此固定资产，已存在潜在的买家，且预计双方能够很容易达成协议。否则，应该选择报废固定资产。（3）系统控制点：行政中心/生产管理部应根据固定资产报废出