《财务管理办法》doc版.doc

财务管理办法为规范项目部财务活动，加强财务管理，确保资金及项目部其他财产安全，保证资金合理有序运转及项目部各项工作的正常有序推进，提高经济效益，根据公司的相关制度、办法，并结合项目实际情况制定本办法。第一章 资金管理办法第一条 严格执行公司资金管理办法，根据公司资金管理的原则及要求，项目部应加强资金管控，强化资金集中、资金计划审批、资金上交及资金监管。第二条 项目部资金实行项目集体讨论，统筹安排，上报资金计划，经公司财会部及总会计师审核、总经理审批后执行。第三条 资金计划须在项目账面可支付债务余额内计拟，经项目领导班子及相关部门集体研究，签字确认并形成项目书面资金计划，连同电子版一并发至协同工作平台“资金计划审批”模块；对于部分需预付材料等款的资金计划，应同时上传合同及有关资料，项目资金使用以公司总经理审批意见进行支付。第四条 为确保资金计划安排更为合理，项目相关部门应抓好债权债务清理，及时对班组（劳务方）收方计价、材料及机械等债务确认及审核工作，同时结合下步施工充分考虑备料等资金安排，实现项目有序推进。 （一）对各作业队或班组款项的结算与支付。根据作业队或班组验工计价和生产进度情况，及时审核确认债务，结合业主拨付资金情况，财会部以财务账上债务为基础初拟资金计划，项目部集体讨论后报公司审批，财会部根据公司审批意见进行拨付。（二）材料及设备款、机械租赁费的结算和支付。项目部及时审核确认债务，结合与供应商签订的合同条款及供应商供料情况，财会部以财务账上债务为基础初拟资金计划，项目部集体讨论后报公司审批，财会部根据公司审批意见进行拨付。（三）公司调剂款的偿还和资金上交。财会部将按照公司调剂款的偿还期限和公司下达的上交指标，结合资金情况初拟资金计划，由项目部审议确认后报公司，根据公司审批意见办理。（四）其他资金拨付。主要是各部门使用的现场办公经费等，由项目经理签批使用，需要党政会签的须党政会签。为保证资金安全及使用效率，单笔金额超过壹万元的对外支付原则上由项目财会部直接支付。第五条 拒绝超付或付款。根据公司资金管理办法，对于有违以下不按制度及有关财经纪律的资金支付，项目财务主管应实行一票否决制。（一）无合同、无验工（材料、外租机械无发票），不论材料款（实际未购进材料或发票未开据）、劳务费等均一律不得支付；（二）有合同、无验工的劳务协作合同，合同条款也无要求提供预付款项，则一律不得支付；（三）有合同、有验工的劳务协作及班组合同，在计量扣除各种款项后的余额范围内支付；（四）项目所有合同评审财务主管应全部参与并签明意见，对于未通知和参与的合同评审或未经项目合同评审小组评审而直接签订的合同，项目财务主管应拒绝支付有关款项；（五）材料采购一律实行凭审核后的材料计划申请单并在其范围内采购，无计划申请或超计划申请而直接购入的材料，项目财会部应拒绝付款；（六）项目部正常生产经营期间，除财务主管不能工作外，项目经理或项目其他人员（除财务主管）不得直接指令出纳人员办理资金收支业务，由此造成的损失及风险全部由指令人承担。第六条 项目部资金管理的考核及奖惩按照公司资金管理办法和公司发文执行。第二章 成本管理遵照公司管理手册成本管理、项目部成本管理办法执行。第三章 薪酬管理遵照公司最新下发的工程项目管理绩效考核办法、工程项目经理部员工薪酬管理办法、工程项目综合管理奖总额挂钩考核办法、关于统一特殊工资项目和标准的通知及公司其他规范、通知执行。第四章 费用管理第一条 差旅费管理遵照公司下发的最新差旅费管理办法结合项目实际执行。第二条 通讯费管理遵照公司下发的最新通讯费管理办法结合项目实际执行。第三条 业务招待费管理根据公司下发的业务招待费管理办法及项目部备用金管理办法相关条款执行。（附件一公司业务招待费管理办法）第四条 修理费管理修理费包括汽车修理费、工程机械修理费的管理。日常修理费的使用由机械使用保管人提出修理计划或建议，报物设部、办公室审核同意后到指定的修理厂修理；大修计划必须报项目目标责任成本管理小组讨论，项目经理签批，公司审核同意后由项目物设部监督执行。 第五条 办公用品管理办公用品在购置前须由使用部门提出购置计划，办公室审核汇总后交项目经理或其授权人审批后购置，办公用品的购置使用必须由办公室建立相应的入库台帐和领用台帐，并对库存办公用品妥善保管，遗失由办公室负责照价赔偿。其他低值易耗品管理参照执行。第六条 其他费用的管理主要是指办公费用、宣传费用、节日庆典费用、施工配合费等费用的管理。其他费用使用前须申请，经项目经理或其授权人审批同意方能使用，事后凭单审核报销。第五章 备用金管理实施细则根据公司管理手册、资金管理办法的相关要求，并结合项目部实际情况对备用金管理的要求，对原有备用金管理办法进一步细化，以便更好地操作、执行，实现对备用金款项及资金的有效管控。第一条 备用金清算基本原则：前账不清，后账不借。即原则上同一员工在未清理完前一月备用金欠款时，不允许再借支备用金；如有特殊情况，必须说明欠款具体用途及不能清理的原因。有计划的小额费用（贰仟元及以下）经办人垫支后及时办理审核报销手续，项目部将尽可能保障及时支付给经办人。单笔金额壹万元及以上或合同金额壹万元及以上的原则上由项目财会部直接支付。 第二条 备用金借支的时间：周一至周五上班时间为一般借款时间，周末及法定假日除特殊情况外（如突发事件）不借支备用金。第三条 备用金借支的额度及计划性：差旅费严格按照出差路线及选择的交通工具等计算借支额度，其他借支严格预算清单（或申购报告、审批手续等）审核额度，无预算或计划的大额借支（壹万元及以上）概不办理。任何大额（壹万元及以上）现金用款须至少提前至少半个银行工作日预约，伍万元及以上的银行提现需至少提前一个工作日。 第四条 业务招待实行先批准后使用原则，招待费借支及报销实行一事一单制，即每一项业务招待费须事先申请，据实单独填制申请表，经项目经理签批后执行，报销时连同发票一起交项目财会部审核；财会部根据申请表，审核借支额度以及在审批金额范围内检据报销。 第五条 备用金有欠款余额的，每月计发工资时将先扣上月所欠备用金，直至实发工资或备用金余额减记至零为限，如有欠款余额且不能说明欠款具体用途及原因的，将要求现金交款冲账。第六条 报销票据应及时清理，当月发生的应在当月清理，除有充分证据证明是因其他客观原因不能及时清理（如当月没有开到票据、期末票据邮寄未到达等）外，超过一个季度的按票面金额的90%报销，超过半年及以上的按票面金额的80%报销，跨年度票据不予报销。第七条 为便于统一清理票据及办理报销手续，经办人于每月28日前将票据送财会部审核，年底延长至12月31日。第八条 备用金清算程序： （一）粘贴填写报销单据，注意整齐、美观。（二）财会部审核单据的合法合规性，确认其金额，对已确认的票据加盖“已审核”或“附件”等字样的骑缝章；对于审核不合法合规的票据，审核人在票据上加盖“作废”章，并减记相应金额或将票据退还报销人，对于票据存在特别严重问题的，财会部有扣留票据并采取进一步措施的权力；经财务人员审核过的票据，报销经办人签字确认以便对账。（三） 根据业务内容按相关业务规定流程办理审批手续。（四） 报销经办人未经财会部先审核发票而直接将票据交领导审批的，财会部将继续执行审核程序。（五） 财会部办理清算。第九条 本办法由项目财会部负责解释说明。第六章 重大财务事项报告制度第一条 为加强对项目重大财务事项的管理，做好财务预警工作，规避项目部、公司经营风险，结合项目实际情况制定本制度。第二条 重大财务事项报告遵循及时性、准确性、完整性。项目部重大财务事项报告制度除按照公司管理手册中重大财务事项报告制度的条款执行外，还就项目财会部在日常核算管理中发现的可能对项目管理造成较大影响的问题及时整理并反馈给项目领导，以引起足够重视并加以解决。第三条 本章所指重大财务事项内容包括但不限于以下：（一）对作业队或班组计价款、购货款等超付，应付账款或其他应付款出现借方余额。（二）在费用报销中发现经办人有徇私舞弊行为，致使项目利益受损。（三）在日常核算管理中发现某些业务管理混乱，足以影响项目经济效益的提高。（四）在财务日常管理工作中发现的违法违规行为；会计核算中发现的管理漏洞。（五）因部门间协调不畅、配合不足，足以影响财务会计工作的正常运行。（六）财会部认为提出能够对改进本项目管理有益的建议或措施等。第四条 重大财务事项须以书面形式报告，并经公司或项目领导批示后处理。第七章 财务风险防范及预警管理第一条 为了防范及控制企业财务风险，确保财产安全完整、保值增值，根据公司财务风险防范及预警管理办法，结合项目实际情况制定本办法。第二条 本办法所称财务风险防范是指为规避未来可能出现的财务损失，而采取的风险防范措施和手段。本办法所称财务风险预警是指当项目出现财务风险时，由财务风险预警的管理部门向项目领导、公司通报预警情况，促使项目部改善经营管理现状，控制财务风险。第三条 项目财会部为项目财务风险防范及预警的管理部门。第四条 项目部的财务风险防范工作由项目经理负责，财会部长负责财务政策的制定及财务风险防范的具体实施工作。第五条 财务风险防范（一）建立健全有效的财务风险防范监控体系，加强财务制度的执行与监管力度。过程中根据财务管理环境的变化进行认真分析研究，把握其变化趋势及规律，并制定多种应变措施，适时调整财务政策和改变管理方法，从而提高企业对财务管理环境变化的适应能力和应变能力，以此降低企业的财务风险。（二）为达到动态控制财务风险，项目部制定项目财务管理办法，内容包括资金管理、成本费用管理、备用金管理、重大财务事项报告制度、项目部票据管理及其他涉税事项处理规范指南等，结合公司的预算管理、经济活动分析管理办法等对项目财务风险的事前、事中防范。（三）财务风险防范的具体措施：项目部在经营、投资、筹资及其他活动中的重大财务事项和有可能涉及风险隐患的经济活动，应于事前上报公司,经批准后方能实施,若上报后15个工作日内无回复视同认可。1、坚持重大事项报告制度。严格贯彻执行中铁二局第一工程有限公司重大财务事项报告制度和项目部重大财务事项报告制度，对重大财务事项及时按规定程序报送。2、贯彻执行上级单位有关对国有资本风险防范、资产及产权风险防范、投资、借款、担保风险防范以及债权风险防范的相关规定，对在监管过程中有可能涉及的风险和隐患及时上报。第六条 财务风险预警（一） 财务风险预警指标模型指标类别指标名称计算公式预警区域主要定量指标资产负债率（负债总额资产总额）10090%年经营现金净流入年经营现金流入-年经营现金流出0净资产收益率（年净利润平均净资产）1000附加定量指标借款资产比（借款余额资产总额）100%50%速动比率(流动资产存货净额)流动负债0.5营业收入增长率(本年主营业务收入净额增长额上年主营业务收入净额)100-30%应收帐款增长率分析应收帐款增长率主营业务收入增长率30%现金流量结构分析(经营性现金流入量现金流入量总额)100%80%定性指标内部控制制度评议分为优、良、中、差四个等级重大经济事项分析评议分为高度风险、中度风险、低度风险三个等级（二）财务风险预警指标的解释及财务风险评估、预警程序、后续管理程序、整改、奖惩等内容参见中铁二局第一工程有限公司财务风险防范及预警管理办法。第八章 项目部票据管理及其他涉税事项处理规范指南一、票据管理规范(一)发票审核。注意发票真伪及业务的真实性。审核发票的真伪主要从发票的防伪标识、色质、发票属地（机械及劳务属地）、发票性质与经济内容是否一致进行审核。发票审核应细致，存在可疑发票应通过网络上查询或电话咨询当地税务局查询，特别注意对机械租赁发票、运输发票及材料供应商、协作队提供的发票严格审查。(二)发票开具规范。开具的发票抬头单位名称一律为：中铁二局第一工程有限公司，特殊情况因以项目名义签订合同，对方只开以项目部名称为抬头的发票。票据真实合法且票据主要事项正确、完整：票据要素应填写完整，付款单位即票据抬头正确、开票时间及大小写金额必须填写正确、清晰，大小写必须一致，金额有涂改迹象的将作为废票处理，发票及发票对应附件资料还必须加盖开票单位的发票专用章，其他票据必须加盖开票单位公章，相关附件资料完整。还应注意有些发票本身注明的有效条件（如盖章有效、本地使用有效等），才可确认为有效发票，其他票据参照发票要求执行，以便降低涉税风险。(三)发票内容。发票笼统开为“礼品”、“办公用品”、“劳保用品”等，因不是实物名称，税务局可以不认可，只有同时附带盖有对方公章或发票专用章的销货清单经审批后方可入账；其他费用的发票开具也应遵照该条，简写购货品名的发票都应附清单。(四)现行一律为新版发票，贵州省国税手写发票为千元版，地税手写发票为百元版，定额发票为百元版及以下，其他的为机打发票。其他省市发票可通过网络查询或咨询当地税务局。备注发票开具范围：根据中华人民共和国发票管理办法：第二十条销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票。可见只有从事生产经营才需要取得发票。如下业务无须取得发票：工资薪金、土地出让金、股权受让款、拆迁补偿费、捐赠支出、违约金（交易不成立）赔偿款、接受投资的不动产和无形资产、境外劳务费、同一法人实体内部的总分支机构之间发生的营业税劳务、总分公司之间的固定资产划拨、公司合并或分立取得的非现金资产等等。只有属于营业税或增值税劳务范围内的劳务才需要开具发票，如果不属于这两个税的范围是不用开具发票的，如果开具反而违反了发票管理办法。二、业务招待费处理规范(一)发票开具注意事项1、如属酒店类开具发票，发票内容尽可能开具为住宿费，账务处理将其列入差旅费。2、统一几个固定就餐地点，该就餐点营业范围包括餐饮、住宿、承办会议等；结算办法：先预付款项，按月或按季结算并开具发票，发票内容开为“会务费”，并补齐有关会议文件或通知、日程、签到等资料；会议费证明材料应包括：会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等；项目列入“工程施工间接费用会议费”。3、定额发票如未注明“餐饮、娱乐”等特别内容字样，一律归类到住宿费。(二)根据公司业务招待费管理办法按项目列入“工程施工间接费用招待费（或业务费）”金额的25部分作为其项目应承担调增费用，在终结考核时作为该项目利润调减项进行考核处理；即要求项目部应在合法合理的情况下，积极纳税筹划，严格控制招待费支出。三、材料费应全部有发票。综合单价分包的部分其材料费应有发票并点收，机械、运输有对应的发票，劳务费按实际支付的民工工资（最好办工资卡通过银行支付民工工资）支付书列帐并代扣代缴个人所得税，或者以综合单价分包的验工计价总额开具建安或劳务发票，对于有专业建筑资质的单位，其营业税按税法规定可以进行抵扣。四、机械租赁（其他机械工程作业）(一)机械租赁全部要求提供发票。严禁签订“不开发票或不缴税金”的合同，严禁税务局以外的第三方代开发票。特殊情况（其他业务参照执行）：对于合同约定税金由项目承担的税务局代开发票业务，协议或合同中的可支付金额必须是税前价款（不含税价款）。对于此类由项目部到税务局代开票缴税行为，项目部要慎用且必须经过公司审批。(二)发票应为建筑劳务发生地税务局开具并向其应税劳务发生地申报缴税。即不允许应税劳务发生地以外的异地开具发票。(三)租赁合同实质为出租方承担油料费的，出租方领用油料，发票可按扣除油料后净额开具，但同时应注意出租方领用油料单价与实际采购价的一致性，避免增值税问题；另外合同中最好明确扣除实际领用承租方油料费后作为租赁价。(四)机械租赁合同中明确项目提供伙食的，其伙食费列入制造费-办公费。(五)建议机械租赁合同改为签订“其他机械工程作业”承包合同，税率相对较低，但应事先咨询当地税务机关。五、运输费运输发票应以运输单位机构所在地开具发票，个人挂靠运输单位的一样处理；个人名义签订运输合同的，应以个人运输业务登记地开具发票；严禁税务局以外的第三方代开发票。以上情况对方不能提供发票的，一律在项目所在地税务局代开发票。六、固定资产组资管理(一)属固定资产范畴的，应一律纳入固定资产进行管理，组资须同时有申购报告、组资单、发票等资料。小型机具类、办公设备等达到固定资产标准的一律按固定资产管理。(二)固定资产处置，应由公司相应部门审核及总经理审批后方可进行处置，设备处置款应及时划入公司本部帐户。七、食堂发生费用(一)食堂管理应制定相关制度管理办法，有具体相关标准。(二)有详细采购清单，购买人及点收人或食堂负责人签字确认，每月应做食堂核算表，在食堂专人备用金中进行收支核算。八、个人所得税(一)工资薪金个人所得税1、外聘人员的工资一律不经过应付职工薪酬进行核算，其工资也不与项目职工同列一张工资支付书上。2、只要达到个税起征标准的（含绩效等工薪性收入并进入应付职工薪酬核算的部分），都必须与当月工薪合并计征个人所得税。(二)协作队、作业班组计价单与劳务所得个人所得税1、计价单应具体真实，即应附收方等现场资料（原件）。2、班组的计价单列账时应一并附工资支付书（一定要真实，按个税规定代扣个人所得税）。3、禁止提点或明显看出是分包工程的计价单。4、以法人单位（公司）名义出现的协作队，要求提供劳务或建安发票。以个人名义出现的班组如果不能提供真实的工资支付书并扣缴个税，则必须提供建安劳务发票；不能提供或不提供建安、劳务发票的，一律按2%劳务所得个人所得税（贵州省地方税务局关于调整个体工商户个人所得税附征率的公告(2011年第11号) 建筑安装业1%3，贵阳市按2%执行，各地以当地文件为准）从计量支付中进行暂扣，不反应到账上，由项目部到税务局代开发票，营业税税率3%或5%，代开发票税金及个税直接从班组计价中扣除。5、不准签订不缴税或不提供发票条款的合同。6、如签订工程分包合同，注意合同的承接关系，要求提供建安发票或劳务费发票。九、电话费补贴(一)电话费应以单位名义开具发票或定额发票,纳入办公费进行核算。(二)若以个人名字开具的电话费发票应纳入个人薪酬计扣个人所得税。(三)其他费用补贴参照电话费补贴处理。十、资源税大堆料即便已采取计价，也须要求提供发票和“资源税管理证明”， 该证明分为甲、乙两种证明(参见国税发199849号)，如供应方不提供或不能提供，收购“未税矿产品”需代扣代缴增值税及附加、资源税，项目部则应自行到税务