勘测设计企业实施全面预算管理体系研究.doc

勘测设计企业实施全面预算管理体系研究-会计勘测设计企业实施全面预算管理体系研究 解利燕 摘要：作为企业管理的控制工具和业绩评价的重要依据，全面预算管理在企业管理中发挥着愈来愈重要的作用，但是我国勘测设计行业仍采用传统的预算管理方式，已不能很好地适应企业发展的需求。有鉴于此，本文集中阐述了勘测设计企业的行业特点，在分析勘测设计企业实施全面预算管理的重要意义的基础上，综合评价了我国勘测设计企业在预算管理中存在的问题并提出合理建议，以期在完善全面预算管理体系的同时，提高勘测设计企业的内部管理水平和竞争力。 关键词：勘测设计企业；全面预算；体系 引言 随着我国市场化程度的提高，全面预算管理在国内企业得到了广泛的应用。然而由于行业的特殊性和传统观念的影响，我国勘测设计企业尚未形成完备的全面预算管理体系，为此，笔者认为为了提高企业的竞争力、促进企业的战略发展，有必要对我国勘测设计企业的预算管理进行探讨。 一、勘测设计企业的行业特点 勘测设计企业主要负责工程设计任务和项目的前期工作，由于发展历程和自身行业的独特性，勘测设计企业表现出以下特征： (一)具有企业和事业单位的双重性质 改革开放以来，勘测设计类企业经历了由事业单位向科技型企业转变的历程,但是受传统的计划经济影响较深，勘测设计企业思想观念、管理机制、工作方法、员工素质等方面仍保留着事业单位的特点，导致企业对市场环境和竞争格局缺乏充分的认识和分析，发展战略流于纸面形式，没有切实可行的行动计划和目标分解。正因为如此，在预算管理方面，勘测设计企业与其它企业存在较大的差异。 (二)属于项目驱动型企业 企业可以分为项目驱动型企业和非项目驱动型企业，勘测设计企业主要以项目型任务为主，属于项目驱动型企业，主要负责工程项目的策划与准备工作。 勘测设计企业的业务特征明显：首先，除了合同分立与合同合并的特殊情况外，勘测设计企业通常以订立的单项业务合同为对象，分别计算和确认单项业务的收入、费用和利润；其次，勘测设计企业的不同业务在时间、规模、收入、费用等方面存在较大的差异；最后，勘测设计业务具有长期性，一般都跨越一个会计年度，有些任务更长达十余年之久。 二、勘测设计企业实施全面预算管理的必要性 (一)全面预算管理有助于企业战略目标的实现 全面预算管理是实现企业战略核获取企业竞争优势的有效途径。短期来看，短期的预算报告反映企业的一个生产周期或者一个年度的预算规划，有助于各个部门的管理人员对企业的生产经营活动、投资决策活动、资本运作活动等进行规划；长期来看，全面预算管理是企业实施战略目标的重要手段，它将确保企业发展战略规划和具体行动方案的紧密结合，是增强企业经济实力和贯穿企业经营战略的管理工具。 (二)全面预算管理提高企业资源的配置效率 企业的资源都是有限的，全面预算管理的实施可以按照各部门的资源需求对企业的资源进行整体的规划和合理的安排，从而实现企业内部资源的协调与合理配置，避免资源的低效使用和浪费。 (三)全面预算管理有助于强化内部控制 2010 年5 月，财政部发布企业内部控制应用指引第15 号全面预算，指引中指出企业应根据全面预算管理要求，组织各项生产经营活动和投融资活动，严格预算执行和控制。由此可见，全面预算管理作为企业内部控制的一项工具，是实现企业目标、有效控制企业风险的重要方法。 (四)全面预算管理为企业考核提供有效依据 作为公司绩效管理的基础和依据，预算管理指标与绩效管理的结合、与奖惩制度挂钩，不仅可以对部门及员工的绩效进行考评，而且可以对企业的预算目标实现状况和企业的总体经营情况进行考核，从而促进绩效管理更加精准和可靠。 三、勘测设计企业实施预算管理中存在的问题 (一)预算管理组织结构难以满足项目管理的需求 目前，大多数的勘测设计企业各层次间以及同一层次的组织机构缺乏必要的沟通和连接纽带，导致预算管理组织体系衔接上的断接。一方面，勘测设计企业的中高层管理者对全面预算管理的认知不足。企业的财务人员主要会计类和财务类专业出身，他们无法全面而深度的掌握其他部门预算数据的第一手资料。另一方面，预算组织结构的各个层次间缺乏必要的沟通。多数勘测设计企业的部门预算并未在单位内部按组织体系进行细化，虽然上级主管部门对部门单位有了预算,但部门单位内部并没有按组织结构对预算进行分解细化, 仍是“实报实销”。 (二)预算编制模式不恰当 预算编制是预算管理的重要组成部分。目前，我国勘测设计企业在预算编制方法、预算编制内容方面存在一系列问题。首先，缺乏恰当的预算编制方法。我国大多数的勘测设计企业主要采用固定预算法、年度预算法等相对落后的预算编制方法，易造成执行和预算的脱节。其次，编制内容不全面、细化。最后，预算编制缺乏项目预算的内容。不以项目作为考核依据不利于企业资源的合理分配，且会影响公司员工参与项目的积极性和主观能动性。 (三)全面预算管理的执行力较差 目前，勘测设计企业的预算执行过程中的监控机制和信息反馈机制却经常流于形式。 具体来说，一是缺乏合理有效的预算监督和控制方法。勘测设计企业的领导层多为技术岗位出身，对于预算管理的执行缺乏正确的认知。二是勘测设计企业的信息化程度低。部分勘测设计企业仍采用手工方式进行企业收入、成本、资金运用等方面的信息，导致企业无法充分、及时全面地收集到项目执行进度的有关资料。三是对于预算的调整缺乏详细的分析与总结。许多部门单位预算执行结果是超预算，但总有办法在部门预算之外解决，使得部门预算的权威性和约束力受损。 (四)缺乏可执行的预算评价与考核机制 目前，勘测设计企业基本建立起了全面预算管理的考核机制，但是由于考核指标可行性差、企业过度重视短期利益和财务指标等原因，使得考核制度的激励作用没有得到充分的发挥。 首先，勘测设计企业对于预算管理编制、执行、控制、分析等过程缺乏整体的核定，这样的考核模式不利于企业整体目标的实现；其次，勘测设计企业根只评估员工在所在部门的工作完成情况不利于项目的高质量完成。最后，勘测设计企业过于关注财务指标和短期利益影响企业长期战略目标的实现。 四、强化勘测设计企业全面预算管理的政策建议 (一)构建完善的预算管理组织机构体系 勘测设计企业应明确各部门的分工与责任，形成“预算委员会、预算管理执行委员会、各预算归口管理部门”的组织结构体系。首先，总负责人应由公司的高层管理人员担任。其次，预算管理执行委员会是预算委员会的下设部门，成员主要为各职能部门的主要负责人，该委员会主要配合预算委员会做好公司预算的综合平衡、协调、分析、控制等工作，并对各部门的预算执行情况进行跟踪，分析预算与实际执行的差异与原因，提出改进管理的措施和建议。最后，各预算归口管理部门具体负责本部门业务范围的预算编制、执行、分析、控制等工作，配合和接受预算管理执行委员会的检查与考核。 (二)采用先进的全面预算管理编制方法 一方面，应明确公司的预算目标。预算目标不仅要公司的价值取向相一致，而且易于分解和操作，并根据预算执行结果进行考核，从而全面客观地反映和评价企业的经营状况；另一方面，公司编制预算应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的参与性程序进行，预算的制定应当是是各个参与方之间反复协商、沟通的过程。 (三)加强预算执行过程中的监控与信息反馈 一方面，为了加强预算执行过程的标准化、减小各相关部门的相互推诿和促进勘测设计企业预算管理工作的科学化和程序化，公司应建立规范有效的预算执行制度和管理办法；另一方面，公司可以充分应用ERP 系统实现预算信息的共享，不仅有利于企业管理者及时了解预算的执行情况，而且可以实现预算过程的规范化、提高预算管理工作的效率。 (四)完善预算的评价与考核体系 一方面，勘测设计企业应根据自身的生产经营情况和特点，采取定量考核与定性评价相结合的方式考评各部门预算指标的完成情况。另一方面，为了使企业经营者和公司员工在预算管理方面形成权、责、利相统一的共同体，企业可以将预算考核纳入公司的绩效考核制度。 参考文献： 1管理会计应用与发展典型案例研究课题组.我国集团公司预算管理运行体系的新模式J. 会计研究，2001(8)：32-42. 2李涛,颜红,周宁宁. 电力勘测设计企业预算管理模式与编制探讨J.会计之友,2011，30：26-28. 3Joseph G.Fisher, Laureen A.Maines, Sean A.Peffer,etalUsing Budgets for Performance Evaluat