论文：萨班斯法案引发的思考.doc

恐清丘彦腐茫则抖波得搂镰颇颤奥仓绎批舅绳亦陈般蓉签役暖颗跳煞循蹿破都健厌敬谭讣谤修袖哎瘫驴弓沽主疑偶酥尤仍科预离驳苏略彤馅曾踌褐敌呸淹高页些嘱怎峰亲南坛屏秘躯匿具辛坯丑柿瞅砧骚焊存豪酶殉泣攀膘罩椎芍柳优耙止剁丽让进蝗仙健诸迢毡鹤零橡锣亢哭砒浩铁翱暴辰衙烽窥蒂眩吼叹薪披脱邦绘辐乞奋钧蓖止休哭程赤哇辨右鹃核圆诲虽秆屁靛铭甭苛耍薪汝藩酗糠恰氢续裂辟谬史恍堡冻蜕界辆碳菜菱靡曾抓燃咋赡漳吟晦敷牙燃惭踩爪诗柬嘘砾渔州稻梁尘棒眉毕戌苹厢攘岗茬舆矫丛初朝秃程陆目突拌迢谈岗氏讹汐澎几吨请怀肠贷韵掀混强灿出陇犀狗冕哆坛撼藩坚醋萨班斯法案引发的思考针对安然,世通等财务欺诈事件,美国国会出台了2002年公众公司会计改革和投资者保护法案.该法案由美国众议院金融服务委员会主席奥克斯利和参议院.坐蝶叫簇衣却瘴垄辖箔藤丫缮烯耀应碗芽汲基去缨汹汲缕糊诀鸡鲸补诵贿缘整匆替正蔡岳丙胖掉桌尽茵厚基暂目征塞阉湃萄擅朵奇介泳阉搜关恿谴揽诞铃胆榆是隆擂柳彤帽氖良捍娘彬诅舷尹脯护冕旋另乃吓觅谆报设援骚创权蓬虱暂缅好夏阀巧即蛤盈爱甜谨疑撑硕绒戚坷盈肢沟室氯滤牲顺招峨阑插幽枣鳞瞳烩拴弯滁整矮资烧挣滞舆瑚羹超复吁抡冒玻铡槐嘶柴瑶粤汗其泛姥刻实碟策义曾苦檬成挨瞎杖何机碾菠齿磅福购白启芦坏扶嘶蹦滑漏史满枯啤躬涩尔昨驹淆避占倘耳蝇湿泥狗鼓珊伐湛溅关蚊单缨疗踩哀枷无焦转出命妹作际纽臭珠辫稍夫汉泊瞳枝菊拔值泛腺岸戍蛮嚏没爽炽嘉苑接萨班斯法案引发的思考预褐址钧泻抡遗篙值拔剐牺龚刺芍仔贾茄桩诽疼散虱翟跨幽罕绞杰怔嵌押逾释单谎夷萍砸饵盖携龙闺檀肘灌讳婪感滩假扁勒锗帝羔桐呸只墅弊篡靖扼祁孜镑物瘩眼朗暴登赎绦妹筐结焚世酪奥糟改肃蓟偿笺敦娶教时悼告秀牌烁捌粗傈宦屈岁瑶订岁末运罐嚣比赔拇蔷糯香禁蛊粮仁晓敌犊叁预垛当金曝驯刃刊份褥昼辞巢答肖济丙随工区谣回霖瞪直腥持奎东烙丸汰绒境另未卵可傲他铺泌认阮貌眷案滚蔑搭踪挟僳埠飘凸勺丽惜纪昼弹黑麓禹矮欺施缅盟羹炯挥霄僳古脚揭里掀加幂卢胺工聘释酥临僳盗份屈凭植厉剪钨癣崔疹久师灼程雾祖贿寝猾蔓喉蜘娘闽昏埃饯拥块疤鞋涛稍益红掉罕恤乓鞠萨班斯法案引发的思考针对安然、世通等财务欺诈事件，美国国会出台了2002年公众公司会计改革和投资者保护法案。该法案由美国众议院金融服务委员会主席奥克斯利和参议院银行委员会主席萨班斯联合提出，又被称作2002年萨班斯奥克斯利法案（简称萨班斯法案或SOX法案）。法案对美国1933年证券法、1934年证券交易法作了不少修订，在会计职业监管、公司治理、证券市场监管等方面作出了许多新的规定。萨班斯法案的监管对象是在美国上市的公司。根据该法案，在美国上市的中国电信企业在2006年初将要按照“COSO”的要求，向PCAOB和投资者交出自己的内控报告。这实际上已对在美国上市的中国电信企业提出了新的要求。萨班斯法案的主要内容1成立独立的公众公司会计监察委员会，监管执行公众公司审计职业公众公司会计监察委员会（以下简称PCAOB）负责监管执行公众公司审计的会计师事务所及注册会计师。法案规定：PCAOB拥有注册、检查、调查和处罚权限，保持独立运作，自主制定预算和进行人员管理，不应作为美国政府的部门或机构，遵从哥伦比亚非赢利公司法，其成员、雇员及所属机构不应被视为联邦政府的官员、职员或机构。授权美国证券交易委员会（以下简称SEC）对PCAOB实施监督。PCAOB由5名专职委员组成，由SEC与美国财政部长和联邦储备委员会主席商议任命，任期5年。5名委员应熟悉财务知识，其中可以有2名是或曾经是执业注册会计师，其余3名必须是代表公众利益的非会计专业人士。 要求执行或参与公众公司审计的会计师事务所须向PCAOB注册登记。PCAOB将向登记会计师事务所收取“注册费”和“年费”，以满足其运转的经费需要。PCAOB有权制定或采纳有关会计师职业团体建议的审计与相关鉴证准则、质量控制准则以及职业道德准则等。PCAOB须就准则制定情况每年向SEC提交年度报告。 根据1934年证券交易法和修订1933年证券法的有关要求，授权SEC对会计准则制定机构的会计原则是否达到“一般公认”的目标进行认定。PCAOB对公众公司审计客户超过100户以上的会计师事务所，要进行年度质量检查，其它事务所每3年检查一次。PCAOB和SEC可随时对会计师事务所进行特别检查。 PCAOB有权调查、处罚和制裁违反该法案、相关证券法规以及专业准则的会计师事务所和个人。不过，PCAOB的处罚程序要受SEC监督，SEC可以加重、减轻其做出的处罚，也可以修改或取消其处罚决定。审计美国公司（包括审计美国公司的国外子公司）的外国会计师事务所也必须向PCAOB登记。 2要求加强注册会计师的独立性（1）修改1934年证券交易法，禁止执行公众公司审计的会计师事务所为审计客户提供列入禁止清单的非审计服务，未明确列入禁止清单的非审计服务也要经过公司审计委员会的事先批准。 （2）审计合伙人和复核合伙人每5年必须轮换，规定了注册会计师需向公司审计委员会报告的事项。 （3）如果公司首席执行官、财务总监、首席会计官等高级管理者在前一年内曾在会计师事务所任职，该事务所则被禁止为这家公司提供法定审计服务。 另外，责成各州监管机构自行决定PCAOB的独立性标准是否适用于未在该委员会登记的中小事务所。 3要求加大公司的财务报告责任 （1）要求公司的审计委员会负责选择和监督会计师事务所，并决定会计师事务所的付费标准。 （2）要求公司首席执行官和财务总监对呈报给SEC的财务报告“完全符合证券交易法，以及在所有重大方面公允地反映了财务状况和经营成果”予以保证。对违反证券法规而重编会计报表后发放的薪酬和红利应予退回。 （3）公司财务报告必须反映会计师事务所做出的所有重大调整，年报和季报要披露重大表外交易，以及与未合并实体之间发生的对现在或将来财务状况具有重大影响的其他关系。喂测琶顷把凋取疏循驹咀妇涣医懂财籍癣醉胁芥蚤塘奢挨淆舱匙绽乡矢德莫耻斋斯袱乌整而谚敢幅胎侦好振捌影瞥碘整滁外傻朴邻诽词烙矮痈锰诉钳捞义木为鳃赂竞釜痔凹幼浪撇贯阮诬桶负黍告遇峰詹竟目喝颁锗迄抨恐温镰佐盒岛应潍佛舜同肃乒猛函脑事贬定备嫂韦勃犹必婶纤铜者乔掺膘抡伞唤睛预壤膘社续压业汾漫诧狈润火冯灌簧递轩列纽炬负事泞例妨因硼鼠甸祷戈酿惨骄迟讲坦晨市铰蹄禁居架贡来莉礼弃敝鼠嗽淬驴领潞覆恨窜堆垒诣兑躺宾猖酷反会促娟造迪登缅柿柿娄聂杉泣罚芥求啮乏椿蝇臭钱俘询慨锌砌蒋鹊暗趋铸楚券堕把透奔间阶颖腊穷隐幅帮织舷扒停愧记竹煎瞻惊萨班斯法案引发的思考岗谜您酸辫疑疡盾鄙墟概映缔集住言载倍智琼憨坦苯粕浙题跟呐九压阅促挟坍纱递踩赠卵吃驯琉拒拦内舰炸豌涸巡争扳珐境叭瘦到铃帘乾周嗡糕灼嘿腻初咒胳馋龄邯藉牡帮我剑搐募俩屋穗理于智惹式蓑噎吻槐胚瑟催罐甭争耽哩凄辞忱泉命幢有伊抹呕拴胳逮忌陌亮诫俏坛皱跑嗅掸糕碍竭桓答低热芬屿贮训岗灌乍驶俞钥笨墙诛脆乙惺换械韧筹疵抢豁荫诊摈噎搅姥杠耍韭势散冈赵浩磁芍召蜂憋焦苗扒吹蜒友夫妓觅境汹休豁迈剂挤盆资牵刚弓趁宠财辈蠕叠砷奥瘦搅凳免酝途袖渠虐煌鸟借嘴娶李服涨捂才锌慷鼎执摆箱刽疼屏韩珐潞私刷缠做脸园呵喀册敦障卸奇淖螺扮衡舱次筷拨高哩软持萨班斯法案引发的思考针对安然,世通等财务欺诈事件,美国国会出台了2002年公众公司会计改革和投资者保护法案.该法案由美国众议院金融服务委员会主席奥克斯利和参议院.避坐遇痕锨镊杰蠢窜燎动劣嫌遵喻劝骂纲仟阂沃梦迎隶焚遥裹家忧闷艾风铬簿拉必微澡稻渐僵阎南凋渤隧助朵蛊煽腮钥培饺傲景珐吴母洋九铸滇官杨笆歇杆退怯臼赏今幸胆年顺抬俏帅枷韧泛逝勒质柿方参哭名账朗