《会计学会计凭证》PPT课件.ppt

1,第六章 会计凭证,甲企业采购员王出差回来报销差旅费。旅馆开出发票记载单价为 50 元，人数 1 人，时间为 10 天，金额为 500 元。而王却将单价 50 元直接改为 350 元，小写金额改为 3500 元，将大写金额前加了一个“叁仟”，报销后贪污金额为 3000 元。 思考： 出纳员应如何审核这类虚假业务？返回,2,会计凭证,学习要求 掌握原始凭证和记帐凭证的关系 原始凭证和记帐凭证的填制方法和填制要求 熟悉原始凭证和记帐凭证的基本内容 了解会计凭证的概念、作用和传递程序,3,第一节 会计凭证概述,会计凭证是在会计工作中记录经济业务、明确经济责任和作为记账依据的书面凭证。 会计凭证，按其填制程序和用途，可以分为： 原始凭证 记账凭证,4,会计凭证的作用,保证会计信息的真实性质量的要求 加强经营管理上的责任制 发挥会计的监督作用,5,第二节 原始凭证 一、原始凭证及其种类 原始凭证又称单据，是在经济业务发生或 完成时取得或编制的，用以记录、证明经济业务已经发生或完成的原始证据，是进行会计核算的原始资料。 （一）外来原始凭证 （二）自制原始凭证,6,企业的自制原始凭证，可按其内容分为以下 几类：,1、一次凭证 2、累计凭证 3、记账编制凭证 4、汇总原始凭证,7,二、原始凭证的填制,（一）原始凭证的基本要素 1、原始凭证的名称； 2、填制凭证的日期； 3、填制凭证单位或填制人的姓名； 4、经办人员的签字或盖章； 5、对外凭证要有接受单位的名称； 6、交易或事项的内容摘要； 7、交易或事项所涉及的财物数量、单价和金额；,8,（二）原始凭证的填制要求 1、符合实际情况； 2、明确经济责任； 3、填写内容齐全； 4、书写格式规范。,9,三、原始凭证的审核,原始凭证的审核主要包括三方面的内容： （一）合规性审核； （二）完整性审核； （三）技术性审核。 讨论题1,10,第三节 记账凭证,一、记账凭证及其种类 记账凭证是会计人员根据审核后的原始 凭证进行归类、整理、并确定会计分录而编制的凭证，是记账的直接依据。 记账凭证 专用记账凭证 通用记账凭证,11,（一）专用记账凭证 记账凭证按其所反映的交易或事项是否与 现金和银行存款有关，可分为： 收款凭证 记账凭证 付款凭证 转账凭证,12,二、记账凭证的填制,（一）记账凭证的基本要素 1、填制凭证的日期； 2、凭证编号； 3、经济业务内容摘要； 4、会计科目、记账方向； 5、记账金额； 6、所附原始凭证张数； 7、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员的签名或盖章。收、付款的记账凭证还应由出纳人员签名或盖章。,13,（二）记账凭证的填制要求 1、凭证摘要简明； 2、业务记录明确； 3、科目运用准确； 4、附件数量完整； 5、填写内容齐全； 6、凭证顺序编号； 若记账之前发现凭证有错误，应该重新编制正确的记账凭证，并将错误的凭证作废或撕毁。,14,三、记账凭证的审核 记账凭证的审核主要包括三方面的内容： （一）记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证与所附原始凭证在经济内容和金额上是否一致 （二）应借、应贷的账户名称和金额是否正确，账户对应关系是否清楚，核算内容是否符合会计制度规定 （三）记账凭证中的有关项目是否填列齐全，有关人员是否都已签名或盖章,15,记账凭证与原始凭证的关系： （1）原始凭证由经办人员填制，记账凭证一律 由会计人员填制。 （2）原始凭证是根据发生或完成的经济业务填 制的，记账凭证是根据审核后的原始凭证填制的。 （3）原始凭证仅用于记录、证明经济业务已经发生或完成，记账凭证要依据会计科目对已经或完成的经济业务进行归类、整理。 （4）原始凭证是填制记账凭证的依据，记账凭证是登账的依据。,16,第四节 会计凭证的传递,一、会记凭证传递的作用 会计凭证的传递，是指会计凭证从编制时 起到归档时止，在单位内部各有关部门及人员 之间的传递程序和传递时间。 作用： （一）有利于完善经济责任制 （二）有利于及时进行会计记录,17,二、会记凭证传递的组织 组织会计凭证传递，必须遵循内部牵制原则。 内部牵制原则主要是指办理经济业务的各项手续制度要相互制约、相互监督。 内部牵制制度 是单位内部的一种管理制度，是指单位的领导、各职能部门、基层机构及其人员之间，在处理各项经济业务时相互联系、相互制约的管理制度体系，通过其相互联系、相互制约的关系，达到控制和管理经济活动的目的。,18,第五章 会计帐簿,学习要求 描述各种帐簿的用途 描述日记帐的填制技术 描述分类账的填制技术 掌握错账更正的方法,19,第一节 会计账簿概述,一、会计账簿的概念 会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式、相互联系的若干账页所组成，以会计凭证为依据，用以全面、系统、序时、分类记录各项经济业务的簿记。 设置和登记账簿是会计核算的专门方法之一。,20,二、设置和登记账簿的作用 （一）提供较全面、系统的会计信息，并为会计报表的编制提供依据。 （二）确保财产物资的安全完整，及各项资 金的合理使用。 （三）提供经营成果的详细资料，为财务成果的分配提供依据。 （四）提供会计分析的参考资料，为会计检查提供依据。,21,三、设置账簿的原则 1、确保全面、系统地核算各项经济业务，为经营管理提供系统、分类的会计核算资料。 2、在满足实际需要的前提下，尽量节约人力、物力。 3、账簿格式要力求简明实用，提供经营管理所需的各项指标。,22,四、账簿的种类 （一）按用途分类可分为： 1、序时账：又称日记账 按记录内容的不同，又分为普通日记账和特种日记账。 普通日记账是用来登记全部经济业务发生情况的日记账。 特种日记账是用来记录某一类经济业务发生情况的日记账。 现金日记账 银行存款日记账,23,2、分类账： 分类账簿按其反映指标的详细程度划分， 分为总分类账簿和明细分类账簿两种： 总分类账（总账） 明细分类账（明细账）,24,3、备查账（辅助账簿）：是对某些不能在日记账和分类账中记录的经济事项或记录不全的经济业务进行补充登记的账簿。 （二）按形式分类 可分为订本式、活页式、卡片式,25,1、订本式账簿：是在账簿启用以前，就把若干 顺序编号的账页装订在一起的账簿。 优点：可以避免账面散失，并防止抽换账页。 缺点： 由于账页顺序编号和总数已经固定，不能增减，开设账户时，必须为每一账户预留账页，预留账页不足，增添麻烦，预留账页过多，造成浪费。 只能一人登账。 适用：总分类账和现金、银行存款日记账。（特别重要）,26,2、活页式：是把若干张零散的账页，根据业 务需要，自行组合成的账簿。 优点： 可随时将空白账页加入账簿。 可由多人同时分工登账。 缺点： 活页账容易散失和被抽换。 适用：各种明细账。,27,3、卡片式：是利用卡片进行登记的账簿。 优点： 可随时将空白账页加入账簿。 可由多人同时分工登账。 缺点： 活页账容易散失和被抽换。 适用：记录内容比较复杂的财产明细账，如固定资产卡片。,28,第二节 会计账簿的登记,一、会计账簿的基本要素 会计账簿的基本要素包括三项内容： （一）封面（单位名称、账簿名称：如总分类账、材料物资明细账、债权债务明细账等） （二）扉页 1、科目索引 2、账簿使用登记（或账簿启用表）,29,（三）账页 1、账户名称（或会计科目） 2、登账日期栏 3、凭证种类和号数栏 4、摘要栏 5、借、贷方金额及余额的方向、金额栏 6、总页次和分户页次,30,二、日记账的设置与登记 “现金日记账”和“银行存款日记账”是特种日记账，必须采用订本式。 从银行提取现金的业务只做银行存款付款凭证； 对将现金存入银行的业务只做现金付款凭证。 为了坚持内部牵制原则，实行钱、账分管，出纳人员不负责登记现金日记账和银行存款日记账以外任何账簿。,31,三、分类账的设置与登记 总分类账与明细分类账 （一）总分类账的设置与登记 1、按会计科目的编码顺序设置登记； 2、借、贷、余三栏式，订本式； 3、日记总账，（用得不多）。 总分类账登记的依据和方法，取决于所采用的会计核算程序。,32,（二）明细分类账的设置与登记 明细分类账主要有三种格式： 1、三栏式明细分类账； 2、数量金额式明细分类账； 3、多栏式明细分类账。,33,第三节 记账规则,一、启用账簿的规则 二、登记账簿的规则 三、更正错账的规则 （一）划线更正法 （二）红字更正法 （三）补充登记法,34,账簿错了 记账凭证对 账簿错 划线更正 原始凭证对 记账凭证错 应记科目错 红字更正（2张凭证） 应记科目对 数字大 红字更正（1张凭证） 数字小 补充登记（1张凭证）,原始凭证,记账凭证,账簿,35,【例1】以转账支票支付车间报刊杂志费600元， 在填制记账凭证时误记入“管理费用”账户，并据以 登记入账，其错误记账凭证所反映的会计分录入下： 借：管理费用 600 贷：银行存款 600 更正： 编制一张与原记账凭证一样的、红色数字的记账凭证，并据以入账（主要是冲销原账簿记录）： 借：管理费用 600 贷：银行存款 600 编制一张正确的记账凭证，并据以入账： 借：制造费用 600 贷：银行存款 600,不允许： 借：银行存款 600 贷：管理费用 600,36,管理费用 银行存款 600 600 600 600 600 制造费用 600,37,【例2】生产产品领用材料400元，在填制 记账凭证时，误记金额为4 000元，但会计科 目、借贷方向均无错误，其错误记账凭证如 下，并据以入账： 借：制造成本 4 000 贷：原材料 4 000 更正： 用红字金额编制如下记账凭证，并据以入账，进行更正： 借：制造成本 3 600 贷：原材料 3600,不允许： 借：材料 3 600 贷：制造成本 3600,38,【例3】支付本月份银行借款利息400元， 在填制记账凭证时，误记金额为40元，但 会计科目、借贷方向均无错误，其错误记 账凭证如下，并据以入账： 借：财务费用 40 贷：银行存款 40 更正： 用蓝字或黑字编制如下记账凭证，并据以入账： 借：财务费用 360 贷：银行存款 360,39,练习题,某企业2003年5月查账时发现下列错账： 1、向银行提取现金3 500元，过帐后，原记帐凭证没错，帐簿错将金额记为5 300元。 2、仓库发出一批材料用于产品生产，计6000元。查账时发现凭证帐簿均记为 借：制造费用 6 000 贷：原材料 6 000,40,3、以银行存款偿还短期借款4 000元，查账时发现凭证与帐簿中科目没有记错，但金额均记为40 000元。 4、将一部分盈余公积金按规定程序转为实收资本，查账时发现凭证和帐簿均将金额少记72 000元。,41,5、开出现金支票600元，支