涉税服务实务题库.doc

一、单项选择题1、下列关于涉税服务制度的规范管理的说法不正确的是（）。A、通过税务师职业资格考试并取得职业资格证书的人员,可以进入税务师事务所等涉税专业服务机构中,从事税务代理、税务鉴证、税务审计和税务咨询等服务B、2015年，根据国务院机构改革和职能转变方案和国家职业资格证书制度的有关规定，注册税务师职业资格由水平评价类调整为准入类，纳入全国专业技术人员职业资格证书制度统一规划C、2016年5月，中国注册税务师协会先后发布了税务师职业资格证书登记服务办法(试行)中国注册税务师协会行业诚信记录管理办法（试行）和中国注册税务师协会税务师事务所综合评价办法(试行），为税务师行业自律管理、规范服务和转型升级创造了较为完善的制度保证D、2016年6月，国家税务总局发布关于建立税务机关 涉税专业服务社会组织及其行业协会和纳税人三方沟通机制的通知，是新时期指导涉税专业服务社会组织发展、构建税收共治格局的重要指导文件2、下列各项中，属于涉税鉴证业务范围的是（）。A、外汇收支鉴证B、银行储蓄存款鉴证C、企业会计报表鉴证D、企业所得税资产损失鉴证3、下列关于“税收法律责任的不转嫁性”的相关表述中，正确的是（）。A、涉税服务关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担B、在涉税服务过程中产生的税收法律责任，是由于纳税人的原因所造成，因为签订了代理合同，其责任承担者应为代理人C、在涉税服务过程中产生的税收法律责任，是由于代理人的原因所造成，其责任承担者也应为纳税人或扣缴义务人，代理人不用承担赔偿责任D、在涉税服务过程中产生的税收法律责任，因代理人的原因其承担者应为代理人，即可转移纳税人、扣缴义务人的相关法律责任4、税收法律责任的不转嫁性意味着税务师在代理过程中（）。A、不承担任何代理过错B、承担全部过错C、只有因代理人工作过失才承担相应责任D、税务师可以根据税收法律责任的不转嫁性原则自由选择是否承担责任5、纳税人有委托或者不委托的选择权，同时也有选择谁为其服务的权利，这体现了税务师的（）执业原则。A、自愿委托原则B、依法涉税服务原则C、独立、公正原则D、维护国家利益和保护委托人合法权益的原则6、2009年12月2日，国家税务总局出台了（），完善了税务师执业规范体系，明确了涉税服务的业务标准，保障了涉税中介服务当事人的合法权益，促进了税收专业服务市场的健康发展。A、注册税务师资格制度暂行规定B、税务代理试行办法C、关于印发注册税务师执业基本准则的通知D、注册税务师管理暂行办法7、下列有关税务师代理范围和税务师权利和义务的表述，正确的是（）。A、经纳税人同意，税务师可以代理领购增值税专用发票B、税务师可以代理办理开业税务登记、变更税务登记，但不能代理办理注销税务登记C、税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，但不用对其结果负责D、税务师承办业务时不得以个人名义承揽业务8、大明税务师事务所的税务师李某接受兴隆公司委托，从事年度所得税汇算清缴纳税申报的鉴证业务，在执业期间，下列事项符合规定的是（）。A、李某购买了兴隆公司10股股票B、双方约定，对事务所已经按税法规定编制的所得税申报表重新调整，对少纳的税可以按10的比例提成C、要求兴隆公司提供10万元的赞助，以解决税务所办公经费不足问题D、要求兴隆公司提供有关会计、经营等涉税资料，不得有所隐瞒9、税务师执业时，遇到下列情形，可以出具有关报告的是（）。A、委托人示意其作不实报告或者不当证明的B、委托人故意不提供有关资料和文件的C、委托人部分资料遗失D、因委托人有其他不合理要求，致使税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的10、税务师应当拒绝出具有关报告的情形不包括（）。A、委托人示意其作不实报告或不当证明B、因委托人有其他不合理的要求，致使税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确的表述的C、委托人提供完整的审核资料D、委托人故意不提供有关资料和文件的11、下列情况属于税务代理关系自然终止的是（）。A、税务代理委托协议约定的代理期限届满或代理事项完成B、委托人死亡C、委托人自行实施违反国家法律、法规的行为D、税务师事务所破产12、下列税务代理情形中，委托方不能单方终止代理行为的是（）。A、税务师延时提供服务B、税务师事务所解散C、税务师事务所因经营不善破产D、税务师未按代理协议的约定提供服务13、下列关于税务代理的法律责任的表述，错误的是（）。A、如因委托方违反代理协议的规定，致使税务师不能履行或不能完全履行代理协议，由此产生法律后果的法律责任全部由委托方承担，其中，委托方应按规定向受托方支付违约金和赔偿金B、某税务师允许他人以本人名义执业，应由省税务局予以警告或处以1000元以上至1万元以下罚款C、税务师触犯刑律，构成犯罪的，应移送司法部门依法惩处D、税务师与被代理人互相勾结，偷税抗税、共同违法，双方共同承担法律责任14、税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的（）。A、除由税务代理人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，同时处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款B、除由税务代理人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款C、除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款1倍以上3倍以下的罚款D、除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款15、下列对税务师职业道德的表述，错误的是（）。A、税务师要以税法为行为准绳，遵守有关的法律和行政法规B、税务师要遵守本行业自律组织的规则C、税务师要遵守所属单位的管理规定D、任何情况下，税务师都必须为委托人保守秘密二、多项选择题1、2016年6月，国家税务总局发布关于建立税务机关 涉税专业服务社会组织及其行业协会和纳税人三方沟通机制的通知指出通过三方沟通机制，税务机关、涉税专业服务社会组织及其行业协会、纳税人三方进行沟通的内容有（）。A、税务机关可以就税收法律、法规及政策的制定与修改听取意见建议B、纳税人、涉税专业服务社会组织及其行业协会可以就税务机关及税务人员的违规行为进行投诉C、纳税人可以就税务机关及税务人员的服务情况进行评价D、纳税人可以就涉税专业服务社会组织存在的执业问题进行投诉E、涉税专业服务社会组织可以就纳税人税法遵从情况和履行纳税义务过程中遇到的困惑与需求进行反映2、涉税服务关系的确立包括的阶段有（）。A、准备阶段B、商议阶段C、沟通阶段D、签约阶段E、反馈阶段3、下列关于涉税服务关系确立的前提，表述正确的有（）。A、涉税服务关系的确立，以双方自愿委托和自愿受理为前提B、税务师严禁代理逃税、骗税行为C、涉税服务专业人员可以是取得税务师职业资格证书的人员，也可以是从业经验相当丰富的人员D、税务师承办业务必须由所在的税务师事务所统一受理E、涉税服务关系的确立可以书面签订委托代理协议书，也可以以口头形式4、下列对税务师行业特点的理解正确的有（）。A、代理人必须是经批准具有涉税服务执业资格的税务师和税务师事务所B、税务师站在客观、公正的立场上，既为维护纳税人合法权益服务，又为维护国家税法的尊严服务C、税务师的涉税服务业务范围，由国家以法律、行政法规和行政规章的形式确定，税务师不得超越规定的内容从事涉税服务活动D、税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权E、因为税收法律责任的不转嫁性，所以，税务师在执业过程中对纳税人、扣缴义务人的权益造成的损失不负责任5、税务师在从事涉税服务活动中，不是必须遵循的原则有（）。A、自愿委托原则B、真实有效原则C、独立公正原则D、法律约束原则E、内容公开原则6、下列属于税务师应按其代理职责履行义务并承担的法律责任的有（）。A、税务师承办业务时，必须由所在的税务师事务所统一受理，不得以个人名义承揽业务或擅自收费B、税务师有向被代理人、税务机关及税务师管理中心出具证明的义务，对其代理业务出具的所有文书有签名盖章权并承担相应的法律责任C、税务师可以根据自主选择是否更新自身的专业知识，接受税务师管理机构组织的专业培训D、税务师有恪守被代理人商业秘密的义务E、税务师依法从事税务代理业务，受国家法律保护，任何机关、团体、单位和个人不得非法干预7、税务师执业时，遇到下列（）情形之一的，应当拒绝出具有关报告。A、委托人示意其做不实报告或者不当证明的B、对涉税事项税法无明确规定的C、委托人故意不提供有关资料和文件的D、委托人提供已经作废的资料和文件的E、因委托人有其他不合理要求，致使税务师出具的的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的8、涉税服务关系变更的原因主要有（）。A、税务代理项目有新的发展B、由于客观原因，委托代理内容发生变化C、委托人死亡、解体或破产D、税务师发生变化E、需要延长协议时间9、下述（）情形，委托方在代理期限内不可单方面终止代理行为。A、代理的税务师死亡B、税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务C、税务师事务所破产、解体或被解散D、税务代理人员未按照委托方的非法授意进行非涉税鉴证服务E、税务师事务所被注销资格10、下列属于税务代理关系自然终止的情形有（）。A、委托人单方终止代理事项B、税务师被注销执业资格C、受托方破产D、合同规定的税务代理期限届满E、代理事项完成11、税务师有下列（）行为的，由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使税务师签字权；逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公告。A、执业期间买卖委托人股票、债券的B、以个人名义承接业务或者收费的C、在一个会计年度内违反注册税务师管理暂行办法规定1次以上的D、泄露委托人商业秘密的E、允许他人以本人名义执业的12、税务师事务所有下列（）行为的，由省税务局予以警告或者处一千元以上一万元以下罚款，责令其限期改正；逾期不改正或者情节严重的，向社会公告。A、未按规定承办相关业务的B、与委托方协议第一年代理业务不收费的C、出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的D、采取夸大宣传、诋毁同行、以低于成本价收费等不正当方式承接业务的E、出具虚假涉税文书，造成委托人未缴或者少缴税款的13、下列选项中，符合税务师职业道德基本要求的有（）。A、按时按质完成委托业务B、为委托单位保守秘密C、遵守税务师行业自律组织的规则D、以追求税务师事务所的经济利益最大化为最高目标E、遵守所属机构的管理规定14、下列属于税务师职业道德基本要求的有（）。A、按时按质完成委托业务B、遵守税务师行业自律组织的规则C、忠实代表委托人利益D、诚实信用E、兼顾税务机关的利益三、简答题1、某省国家税务局在2016年8月对食品生产企业2015年1月1日后的增值税缴纳情况进行专项稽查，根据计划布署，要求各个相关企业于2016年8月底前进行自查，并将自查报告以书面报告形式报所在县（或市）税务稽查局。2016年8月15日某县食品生产企业的财务人员找到信达税务师事务所的执业税务师张鑫，要求对企业的增值税缴纳情况进行代理审查，出具增值税纳税情况鉴证报告，并代为撰写向县税务稽查局的自查报告，同时表示此项业务的报酬可以不通过税务师事务所而直接付给张鑫个人。按照税务师执业的有关要求签订协议后，张鑫及其辅助人员于2016年8月18日2016年8月25日对该食品生产企业2015年1月1日后的增值税纳税情况进行审核，发现该食品生产企业经常从农民、集贸市场的小商贩处购进农产品，开具了农产品收购发票，抵扣了进项税额；购进原材料和销售产品取得的运输发票为货物运输业增值税专用发票，企业抵扣了进项税额。、张鑫能否代食品生产企业撰写向县税务稽查局的自查报告?为什么?、此项业务张鑫能否个人收款？并简述理由。、食品生产企业增值税缴纳中存在何种问题？、食品生产企业负责人要求张鑫在鉴证报告和自查报告中对企业存在的问题不予反映，张鑫在执业时应如何处理?、如果张鑫在代其出具自查报告和鉴证报告时未如实反映上述问题，造成食品生产企业少纳增值税，双方应当承担何种责任？答案部分一、单项选择题1、【正确答案】 B【答案解析】 2015年，根据国务院机构改革和职能转变方案和国家职业资格证书制度的有关规定，注册税务师职业资格由准入类调整为水平评价类，纳入全国专业技术人员职业资格证书制度统一规划。【该题针对“涉税服务制度的产生与发展”知识点进行考核】2、【正确答案】 D【答案解析】 涉税鉴证业务包括：（1）企业所得税汇算清缴申报的鉴证；（2）企业所得税税前弥补亏损和资产损失的鉴证；（3）土地增值税清算的鉴证；（4）国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务。【该题针对“税务师的服务范围”知识点进行考核】3、【正确答案】 A【答案解析】 在涉税服务过程中产生的税收法律责任，无论出自纳税人、扣缴义务人的原因，还是由于税务师的原因，其承担者均应为纳税人或扣缴义务人，而不能因为建立了涉税服务关系而转嫁征纳关系，所以选项B、D不正确；若因税务师工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的，纳税人、扣缴义务人可以通过民事诉讼程序向涉税服务人员提出赔偿要求，所以选项C不正确。【该题针对“税务师行业的特点”知识点进行考核】4、【正确答案】 C【答案解析】 税收法律责任的不转嫁性并不意味着税务师在执业过程中可以对纳税人、扣缴义务人的权益不负责任，不承担任何代理过错。若因税务师工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的，纳税人、扣缴义务人可以通过民事诉讼程序向涉税服务人员提出赔偿要求。【该题针对“税务师行业的特点”知识点进行考核】5、【正确答案】 A【答案解析】 纳税人有委托或者不委托的选择权，同时也有选择谁为其服务的权利，这体现了税务师的自愿委托的执业原则。【该题针对“税务师的执业原则”知识点进行考核】6、【正确答案】 C【答案解析】 关于印发注册税务师执业基本准则的通知的出台，完善了税务师执业规范体系，明确了涉税服务的业务标准，保障了涉税中介服务当事人的合法权益，促进了税收专业服务市场的健康发展。【该题针对“涉税服务制度的产生与发展”知识点进行考核】7、【正确答案】 D【答案解析】 税务师承办业务时，必须由所在的税务师事务所统一受理，并与被代理人签订税务代理协议书，不得以个人名义承揽业务，或擅自收费。【该题针对“税务师事务所和税务师的权利与义务”知识点进行考核】8、【正确答案】 D【答案解析】 税务师在执业期间，不得买卖委托人的股票、债券，选项A是错误的；税务师不得索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物，或利用执业之便，谋取其他不正当利益，所以，选项B和选项C是错误的。【该题针对“涉税服务的范围和规则”知识点进行考核】9、【正确答案】 C【答案解析】 税务师执业时，遇有下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告：（1）委托人示意其作不实报告或者不当证明的；（2）委托人故意不提供有关资料和文件的；（3）因委托人有其他不合理要求，致使税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的。【该题针对“涉税服务的范围和规则”知识点进行考核】10、【正确答案】 C【答案解析】 税务师应当拒绝出具有关报告的情形： （1）委托人示意其作不实报告或不当证明；（2）委托人故意不提供有关资料和文件的；（3）因委托人有其他不合理的要求，致使税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确的表述的。【该题针对“涉税服务的范围和规则”知识点进行考核】11、【正确答案】 A【答案解析】 税务代理委托协议约定的代理期限届满或代理事项完成，税务代理关系自然终止，所以选项A正确。【该题针对“涉税服务关系的终止”知识点进行考核】12、【正确答案】 A【答案解析】 有下列情形之一的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为：（1）税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务 ；（2）税务师事务所被注销资格；（3）税务师事务所破产、解体或被解散。【该题针对“涉税服务关系的终止”知识点进行考核】13、【正确答案】 B【答案解析】 某税务师允许他人以本人名义执业，应由省税务局予以警告或处以1000元以上至5000元以下罚款。【该题针对“税务代理的法律责任”知识点进行考核】14、【正确答案】 D【答案解析】 税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。【该题针对“税务代理的法律责任”知识点进行考核】15、【正确答案】 D【答案解析】 在涉税服务过程中，税务师要为委托方保守秘密，但并不是绝对的。若税务师得到委托单位的书面允许或法律、法规要求公布的，税务师可以将相关资料提供给第三者。【该题针对“税务师的职业道德”知识点进行考核】二、多项选择题1、【正确答案】 ABDE【答案解析】 选项C，纳税人可以就涉税专业服务社会组织的服务情况进行评价。【该题针对“涉税服务制度的产生与发展”知识点进行考核】2、【正确答案】 AD【答案解析】 涉税服务关系确立大致有两个阶段：第一阶段是准备阶段，第二阶段是签约阶段。【该题针对“涉税服务关系的确立”知识点进行考核】3、【正确答案】 ABD【答案解析】 选项C，涉税服务专业人员必须是经考试取得中华人民共和国税务师职业资格证书的人员；选项E，涉税服务关系的确立必须书面签订委托代理协议书，不得以口头形式或其他形式。【该题针对“涉税服务关系的确立”知识点进行考核】4、【正确答案】 ABCD【答案解析】 税收法律责任的不转嫁性，并不意味着税务师在执业过程中可以对纳税人、扣缴义务人的权益损失不负责任，不承担任何代理过错。因税务师工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的，纳税人、扣缴义务人可以通过民事诉讼程序向涉税服务人员提出赔偿要求。【该题针对“税务师行业的特点”知识点进行考核】5、【正确答案】 BDE【答案解析】 税务师的执业原则：（1）自愿委托原则；（2）依法涉税服务原则；（3）独立公正原则；（4）维护国家利益和保护委托人合法权益的原则。【该题针对“税务师的执业原则”知识点进行考核】6、【正确答案】 ABD【答案解析】 选项C，更新执业所需的专业知识是税务师的义务，不得自主选择；选项E，属于税务师的权利并不是其要履行的义务以及承担的法律责任。【该题针对“税务师事务所和税务师的权利与义务”知识点进行考核】7、【正确答案】 ACE【答案解析】 税务师执业时，遇有下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告：（1）委托人示意其作不实报告或者不当证明的；（2）委托人故意不提供有关资料和文件的；（3）因委托人有其他不合理要求，致使税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的。【该题针对“涉税服务的范围和规则”知识点进行考核】8、【正确答案】 ABDE【答案解析】 选项C不是涉税服务关系变更的原因，属于税务师事务所可单方终止代理行为的情形。【该题针对“涉税服务关系的变更”知识点进行考核】9、【正确答案】 AD【答案解析】 有下列情形之一的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为：（1）税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务；（2）税务师事务所被注销资格；（3）税务师事务所破产、解体或被解散。【该题针对“涉税服务关系的终止”知识点进行考核】10、【正确答案】 DE【答案解析】 税务代理委托协议约定的代理期限届满或者代理事项完成，税务代理关系自然终止。【该题针对“涉税服务关系的终止”知识点进行考核】11、【正确答案】 ABDE【答案解析】 选项C，正确的表述应该为在一个会计年度内违反注册税务师管理暂行办法规定2次以上的。【该题针对“税务代理的法律责任”知识点进行考核】12、【正确答案】 ABD【答案解析】 选项C，税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处一千元以上三万元以下的罚款，并向社会公告。选项E，税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款50%以上3倍以下的罚款；情节严重的，撤销执业备案或者收回执业证，并提请工商行