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第一讲 会计法律制度体系与会计工作管理体制财政部与国家档案局联合发文文件会计规章国务院制定或经国务院批准发布会计规范性文件国家统一会计制度省会计管理条例会计法律制度体系小企业会计制度企业会计制度代理记账管理办法会计从业资格管理办法总会计师条例会计档案管理办法会计基础工作规范金融企业会计制度企业会计准则具体准则财政部门实施会计监督办法企业会计准则基本准则全国人大及其常委会立法程序总理令或国务院文件企业财务会计报告条例财政部文件财政部长令地方性会计法规会计法（修订）会计行政法规会计法律单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构或会计人员违法办理会计事项，并对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。见后会计监督体系政府监督社会监督单位内部的会计工作管理会计从业资格管理级别与取得方式、条件会计专业技术资格管理会计人员评优表彰奖惩教育的对象与级别、时间要求、内容与形式会计人员继续教育会计工作管理体制详见后面专题从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书会计从业资格证书取得、考试报名与免试条件、证书管理担任单位会计机构负责人（会计主管），除取得会计从业资格证书外，应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历单位内部会计监督单位内部会计管理制度单位内部会计工作管理的责任主体会计机构与会计人员的管理见上会计制度的制定权限县级以上各级政府财政部门负责本辖区的会计工作财政部主管全国的会计工作分级管理统一领导会计工作的主管部门第二讲 会计机构与会计人员会计机构取决因素：单位规模大小；经济业务和财务收支的繁简；经营管理的要求会计机构的设置会计人员会计人员工作交接会计人员的回避制度会计人员的从业资格要求：可以一人一岗、一人多岗或一岗多人符合内部牵制制度有计划的轮岗建立岗位责任制会计机构的岗位设置会计核算岗位移交前是；移交后不是；保管会计档案的档案管理部门人员不是。区别内部审计制度单位内部会计的再确认再监督（内部稽核制度）稽核岗位稽核；会计档案保管；收入、费用、债权债务账目的登记不得兼管出纳岗位会计机构负责人总会计师总会计师的任免总会计师的设置总会计师的条件总会计师的权限会计档案管理岗位代理记账机构的业务范围代理记账机构的条件代理记账机构及其从业人员的义务委托代理记账的委托人的义务范围代理记账（是）（否）第三讲 会计核算与会计监督的法律规范关于会计核算的法律规范移交、保管期限、销毁会计档案销毁清册会计档案保管清册会计档案移交清册会计档案会计资料其他需保存的专业资料银行对账单银行存款余额调节表其他会计资料关于财务会计报告的规范关于会计账簿的规范设置、启用、登记、结帐编号、附件、原始凭证分割单、空行注销、字迹规范关于记账凭证的规范关于原始凭证的规范原始凭证的单独装订、外借、遗失原始凭证的审核职工因公借款凭据的规定销货退回原始凭证的规定一式几联原始凭证的规定购物、支付凭证及大小写金额的规定原始凭证内容错误的更正规定原始凭证的构成内容关于会计核算的一般要求记账本位币会计年度会计文字记录会计处理的方法会计核算内容会计核算的依据会计资料依法建立账册关于会计信息质量的要求真实性、相关性、明晰性、可比性、重要性、谨慎性、及时性、实质重于形式、一贯性（一致性）关注：保管期限会计监督体系内部监督政府监督社会监督内部会计监督内部审计监督区 别监督主体会计机构及人员审计机构及人员政府财政、审计、税务部门及人民银行、证券、保险的监管注册会计师事务所及其他社会审计组织与公众监督性质自我约束机制受单位负责人或监督机构委托的内部控制机制依法行使管理与监督权受托审计与鉴证职能的发挥监督时间事前、事中和事后全过程事前、事中和事后全过程事后监督事后监督监督对象本单位的经济活动本单位的会计活动检查对象的会计行为委托人的经济活动监督内容（1）不合法、不合理的收支予以制止、纠正和检举；（2）加强经济管理、提高经济效益服务单位负责人承担的会计责任范围及其他会计活动（1）是否依法设置会计账簿；（2）会计资料的是否真实性与完整性；（3）会计核算是否符合国家统一会计制度；（4）从事会计工作人员是否具备会计从业资格。（1）出具企业财务会计报告的审计报告；（2）出具验资报告；（3）企业重组、清算的审计事宜；（4）其他法律法规规定的审计业务监督形式或方法单位内部会计控制制度：不相容职务分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制等受托项目的专项检查执行国家统一会计制度情况的全面检查、会计基础工作及会计从业资格的专项检查或抽查、检举线索的重点检查、出具审计报告的抽查等受托项目的专项监督联 系内部会计监督是政府监督、社会监督有效进行的基础；政府监督、社会监督是对内部会计监督的一种再监督；政府监督是社会监督有效进行的重要保证。关于会计监督的第四讲 会计法律责任违反会计法律法规行为法律责任行政责任（行政处罚/行政处分）刑事责任1、违反会计制度规定的行为：（1）不依法设置账簿行为（2）私设会计账簿行为（3）未按或不符合规定填制、取得原始凭证行为（4）登记会计账簿不符合规定或登记依据未经审核行为（5）随意变更会计处理方法行为（6）提供编制依据不一致的财务会计报告行为（7）未按规定使用会计文字记录、记账本位币行为（8）未按规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失行为（9）未按规定建立并实施内部会计监督制度行为（10）任用会计人员不符合规定行为责令限期改正罚款（直接责任人和主管人员20002万元；单位30005万元）行政处分吊销会计从业资格证书构成犯罪依法追究刑事责任2、伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告的行为通报罚款（直接责任人和主管人员30005万元；单位500010万元）行政处分吊销会计从业资格证书（1）以偷漏税款为目的按违反税法处理（2）以提供虚假或隐瞒重要事实财务会计报告或提供虚假证明文件为目的，构成犯罪的依法追究刑事责任3、隐匿或故意销毁应保存的会计资料的行为同上两种处理（1）以偷漏税款为目的按违反税法处理（2）以贪污、挪用公款、侵占企业财产为目的，构成犯罪的依法追究刑事责任4、授意、指使、强令会计机构及人员伪造、变造会计凭证、会计账簿或隐匿或故意销毁应保存的会计资料的行为罚款（5000元5万元）行政处分构成犯罪按共同犯罪处理5、单位负责人对依法履行职责、抵制违反会计法规定的会计人员实行打击报复的行为及补救措施行政处分。受报复的会计人员（1）恢复名誉（2）恢复原有职位、级别构成犯罪处3年以下有期徒刑或拘役6、政府监督部门及人员滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊、泄露国家机密或商业秘密行为行政处分构成犯罪依法追究：滥用职权罪、玩忽职守罪、泄露国家秘密罪7、将检举人姓名及检举材料给被检举单位或个人的行为行政处分挂失止付第五讲 支付结算法律制度公示催告票据的功能票据的特征票据当事人票据权利票据行为票据记载事项票据丧失的补救普通诉讼法律责任填制要求种类、付款期限、票据期限、背书与否、记载事项专款专用，不得支取现金（除另有规定外）办理借款转存、归还和其他结算的资金收付。可以办理现金缴存、但不能支取现金。办理日常经营活动的资金收付、工资奖金和现金的支取。只能开立一个，不能多头开立。办理临时机构及临时经营活动发生的资金收付。其有效期最长不超过2年使用范围承兑背书/提示出票保证基本存款户异地均可同城非票据结算信用证托收承付汇 兑委托收款商业汇票银行汇票支 票银行本票基本要求法律特征结算原则票据结算非现金结算（转账结算）现金结算支付结算内容：开立、变更、撤销、使用范围按用途分类临时存款户专项存款户一般存款户支付结算办法银行卡业务管理办法票据管理实施办法人民币银行结算账户管理办法票据法法律责任