税收理论论文-利用税收政策促进西部开发 .doc

税收理论论文-利用税收政策促进西部开发摘要：西部大开发是时代的要求，本文就税收与经济的关系，阐述税收支持在西部开发中的重要性，税制改革和税收政策的调整将加速西部的发展关键词：资本；税收；增值税；所得税实施西部大开发战略，加快中西部地区的发展，是党中央根据我国实际，面向新世纪所做出的重大决策这对于我国经济结构战略性调整，促进经济协调发展，提高我国综合国力，维护国家的长治久安，具有重大而深远的战略意义一、西部现状目前，西部地区经济落后，表现在工业技术落后、设备老化，基础设施薄弱，产业结构不合理，自我积累能力差，其储蓄率、投资率和人均投资额均落后于全国平均水平改革开放初期，资本在东西部经济发展水平不同的省市间有着较大规模的流动，而到了90年代韧，这种资本流动开始减少，东部的输出与西部的输入明显降低再从利用外资角度看1998年西部地区除西藏、青海外，利用外商直接投资额1374亿美元，仅占全国利用外资额45284亿美元的3，而除辽宁外的东部地区利用外资额高达36415亿美元由此可见，西部地区的现状是其经济状况以及吸引内外资能力方面远远落后于东部地区而资本是劳动对象和劳动力的载体，资本投入规模越大，其所带动的生产要素越多，生产规模越大，经济增长越快长期以来，西部地区丧失了对经济增长的源头一一资本的吸引力，正是税收政策导向的结果。若不扭转这一局面，就会形成恶性循环，造成东西部贫富差距越来越大西部大开发战略的实施就是要缩小乃至消灭这一差距，要达此目的，需采取多种对策，其中税收手段的运用是改变现状的最好对策二、对策1改革税制：制定对西部发展公乎的甚至有利的税收政策，建议包括以下几方面首先改革增值税把增值税由生产型变为消费型生产型增值税随经济的发展其弊端愈发明显，不利于基础产业和高新技术产业的发展，抑制对固定资产的投资和技术改造，不适应西部开发战略西部工业结构现状造成了生产型增值税负担重于东部，以1998年为例，全国平均税负为1137，而平均税负东部最高的是广东，为98，最低的是山东，为589；西部的贵州、云南、宁夏分别为1286、2293和1202由于对农产品、运费等采取10的扣除税率，使得对于依靠农产品加工、运费比重大的西部企业，其增值税负担高出东部30左右，这些不公平的税负极大地阻碍了西部的发展而消费型增值税的出现将是经济发展的必然，它可以彻底解决对外购项目的重复征税问题，使整个增值我的抵扣链条更完整和统一，对不同行业、不同组织形式的企业真正做到公平税负，同时也有利于加入wTo后提高我国企业出口产品的国际竞争九在客观上起到对西部经济减负的效果。当然，增值税转型会对国民经济产生极大影响。为减缓由于政策变动给经济造成过大冲击，配合西部开发，可先在西部进行消费型增值税试点，在此基础上积累了一些经验后再逐渐推广之这样就可以在时间上、空间上(地域上)、项目上逐步扩展至完全消费型，并做到政策变动对经济的冲击程度基本可控其次：改革企业所得税，合并内外资所得税、取消或降低照顾税率。由于内外资企业实行照顾税率，使得外资企业、中小型企业和乡镇企业比重较小的西部地区税负总水平较高，若不改革之，也会造成东西部税负差距越来越大，不利于西部开发。2制定向西部倾斜的税收优惠政策如果落实了上述税制改革措施，仅仅是消除了形式上及实际上对西部的不公平而西部大开发做为面向新世纪的国家战略仅提供一个公平的市场环境是远远不够的只要在政策上西部没有明显优于东部对资本的吸引九那么西部总体上落后的经济状况和恶劣的环境，就会令很多资本止步它投要彻底改变这一状况，引导资本向西部转移，国家必须出台相应的优惠政策，向西部倾斜目前我国税收优惠的主要特点是以区域为主，行业为辅区域性税收优惠主要体现在东部的经济特区、经济技术开发区及保税区等在这里的内外资企业，所得税上可以享受优惠税率和定期减免在进出口环节可享受增值税及关税的待遇而且外资企业优惠更多、幅度大、期限长尽管国家也规定了“老、少、边、穷”地区和民族自治地(经省级政府批准)可定期减免所得税，但从整体上这些税收优惠都明显偏重于东部地区，这也是改革开放以来，东部经济迅速崛起的根本所在行业性优惠包括：对自产农产品、支农产品、科教用进口仪器设备、部分文化产品和资源综合利用产品免征增值税，废旧物资回收经营企业的增值税先征后返70，民政福利企业和校办企业缴纳的增值税全部返还，符合规定的还可以免征或减征企业所得税托儿所、医院、学校、博物馆等文化福利事业单位提供的劳务，转让土地使用权用于农业生产等免征营业税，对第三产业和利用“三废”物资生产的企业，可在一定期限内减征或免征所得税这些优惠政策中，有些是国家在财政经费不足的情况下通过减免税支持某些领域，对西部发展没有特殊的激励作用为促进西部经济发展，必须制定适宜的税收优惠政策，吸引资本投入这些优惠政策应以产业为主同时辅以少量特殊的区域性优惠如改变现行所得税税收优惠政策，把优惠重心定位于支持能源、原材料等基础产业；为大力发展高科技产业提供更优惠的税收政策,提高来源于西部地区个人所得税费用扣除标准，或出台相应政策，以增强西部地区对人才的吸引九加强对民间投资的吸引力度，完善企业所得税优惠政策对民间投资优惠政策的制定可比照对外资企业的优惠执行：在现行优惠政策执行期满后3年，可以按15税率征收企业所得税除落实上述吸引投资的优惠政策外，还应加强中央地方两级财政对西部的投入，中央对西部的投入已表现在三峡工程、育藏铁路等大型基础建设项目上，而地方财政由于财力所限，尚难发挥作用为增加地方财力，加大地方财政投资能力，应调整部分税种的收入分成比例，现行的中央税、共享税和地方税全国一刀切的做法，无法适应西部大开发战略首先将全额上交中央的消费税改为共享税中央、地方分成比例为5：5，这样可调动地方积极性，有助于消费税税源的稳定及增长，客观上也起到维护中央利益的作用其次，将中央与地方共享的增值税分成比例改为6：4，以通过西部地区自身的经济持续增长来扩大税基，切实保证税收收入的增长再次，将企业所得税包括中央企业和地方企业所得税改为共享税，其分成比例也为各50这样，既充分体现了国家对西部地区的大力支持又缓解了西部地区的财政紧张状况西部大开发，环保不能忘在建议实施以上种种减税优惠方案同时，笔者还认为可适当放开资源税