财务管理课件(上).doc

恒逸培训学堂 学习，腾飞的翅膀！学员姓名： 培训时间： 课前总自检看不懂驾驶仪表的飞行员是很可怕的，看不懂财务报告的企业管理人员也是很可怕的，因为财务报告就如同飞机上的仪表，它能够提供企业是否安全运行的基本信息。作为企业的管理人员，你对财务工作了解多少呢？下列命题都是有关财务工作的基本常识，请运用你的财务知识做出判断。根据题意判断对错，每题5分，共计100分。（答案见后，答题前请别偷看哦：）1.财务报告是由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。对（ ） 错（ ）2.企业的会计制度主要是指会计准则。 对（ ） 错（ ）3.会计报表主表有三张，即资产负债表、利润和利润分配表、现金流量表。对（ ） 错（ ）4.资产负债表的格式主要有两种，即账户式和报告式。对（ ） 错（ ）5.阅读资产负债表的第一步是具体项目浏览，第二步是总额观察。 对（ ） 错（ ）6.企业的商业信誉也可以在资产负债表中反映出来。 对（ ） 错（ ）7.现金流量表把企业的所有活动分成了三类：经营活动、投资活动和筹资活动。 对（ ） 错（ ）8.在会计核算中，现金流量表的计算基础是权责发生制。 对（ ） 错（ ）9.商标使用权的转让所带来的收入属于企业营业外收入。 对（ ） 错（ ）10.利润表主要提供企业的经营业绩，即盈利或亏损的情况。 对（ ） 错（ ）11.目前，我国企业会计制度规定的利润表是采用多步骤式利润表。 对（ ） 错（ ）12.毛利率低通常被认为商品的竞争力比较强。 对（ ） 错（ ）13.企业可供分配的利润来源有三项：净利润、年初未分配利润、盈余公积转入。 对（ ） 错（ ）14.利润分配表是利润表的附表，反映利润表中净利润的分配方向。 对（ ） 错（ ）15.年度资产负债表日是指每年的12月31日。 对（ ） 错（ ）16.注册会计师审计的依据是中国注册会计师独立审计准则。 对（ ） 错（ ）17.审计报告的内容包括两大段，分别是范围段和意见段。 对（ ） 错（ ）18.总体评价企业财务状况，主要是从企业盈利能力、运营能力、财务安全和发展能力四个方面来评价。 对（ ） 错（ ）19.注册会计师发表的审计意见主要是四种，即无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。对（ ） 错（ ）20.单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。 对（ ） 错（ ）答案：正确的命题为：1、3、4、7、10、11、13、14、15、16、17、18、19、20得分分析：90100分：你具有良好的财务素养。7585分：你有比较好的财务基础，但还得继续努力。6070分：你的财务基础比较差，需要加强学习！60分以下：很遗憾，你的财务基础知识欠缺，不过别担心，本课程正是你的最佳选择，相信通过学习本课程你一定会成为一名合格的“飞行员”！第1讲 会计是企业的语言【本讲重点】反映企业经济状况的两组会计语言词汇四个层次的会计语言规则财务会计报告的组成第一节：会计语言要素图1-1 会计语言载体会计的语言主要是由两组词汇来构成：反映企业财务状况的会计语言词汇资产、负债、所有者权益。这组词的特点是：它提供的是“时点数”，即在会计语言中，要借助这三个词来讲述企业在某一特定时刻的状况如何。1.资产资产一般可以认为是企业拥有和控制的能够用货币计量，并能够给企业带来经济利益的经济资源。资产的分类：按流动性来分类，流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、其他资产。2负债负债，一般的解释是，企业承担的，能够以货币计量的，需要以资产或劳务承付的现实义务。负债的分类：流动负债、长期负债。3所有者权益也叫股东权益或业主权益。是指企业投资人对企业的资产应该享有多少权益。会计恒等式，即：资产=负债+所有者权益表1-1 资产负债表编制单位：A公司 2000年1月1日 金额单位：元资产负债及所有者权益现金 1000应收账款 800存货 1200固定资产 7000资产总额 10000应付账款 2000所有者权益 8000负债及所有者权益总额 10000从表1-1可以看出：资产=负债+所有者权益。反映企业经营成果的会计语言词汇反映企业经营成果的会计语言词汇共有三个，即收入、费用、利润。利润=收入-费用笔记： 第二节：会计语言规则图1-5 会计语言规则的四个层次笔记： 第三节：财务报告的组成图1-6 财务报告的组成笔记： 第2讲 怎样阅读资产负债表（上）资产负债表基础【本讲重点】资产负债表四个方面的作用资产负债表的两种格式资产负债表的内容第一节：资产负债表及其作用资产负债表资产负债表是反映企业某一特定日期资产、负债、所有者权益等财务状况的会计报表。资产负债表的作用1反映资产及其分布状况2表明企业所承担的债务及其偿还时间3反映净资产及其形成原因4反映企业财务发展状况趋势第二节：资产负债表的格式目前世界各国主要有两种资产负债表格式：一是账户式表格，二是报告式表格。账户式表格即把资产、负债、所有者权益其内容分左右排列，左边列示企业拥有的资产，右边列示企业的负债及所有者权益，很像账户，所以人们称其为账户式的资产负债表。表2-1 账户式表格资产行次金额负债及所有者权益行次金额流动资产流动负债长期投资长期负债固定资产负债总计无形资产实收资本递延资产资本公积其他资产盈余公积未分配利润所有者权益合计资产总计负债及所有者权益合计报告式表格它的特点是把资产负债和所有者权益改成上下排列，即首先列示企业的所有资产，其次列示企业的所有负债，然后列示企业的股东权益。第三节：资产负债表的内容资产1流动资产分：货币资金、短期投资、应收账款、预付款、存货【自检】请你在下面属于货币资金的选项后划“”：银行结算户存款库存现金商业承兑汇票外国存款银行汇票存款银行承兑汇票银行本票存款信用卡存款应收账款信用保证金存款2长期投资会计上通常是以1年为单位，1年以内的就叫短期，1年以上的就叫长期，这是会计上的一个基本划分。3固定资产在固定资产当中，报表项目要列示这样一些内容：（1）固定资产原价（2）累计折旧（3）固定资产净值（4）在建工程4无形资产5其他资产表2-3 资产内容表编制单位：A股份有限公司 2001年12月31日 单位：元资产年末数年初数流动资产：货币资金1,897,285,618.79911,741,820.73短期投资应收票据636,710,917.906,065,759,932.85应收股利应收利息应收账款3,110,693,439.801,205,803,404.18其他应收款1,719,234,476.15104,878,147.67预付账款260,297,060.69323,763,972.55应收补贴款存货6,142,816,848.707,438,195,385.65待摊费用13,920,000.00待处理流动资产净损失16,593,865.4427,313,926.38一年内到期的长期债权投资其他流动资产流动资产合计13,797,552,227.4716,077,456,590.01长期投资：长期股权投资179,689,921.45179,437,261.09长期债权投资7,818,966.53长期投资合计179，689，921.45187,256,227.62固定资产：固定资产原价2,497,918,466.232,038,502,074.66减：累计折旧712,266,544.18525,447,052.47固定资产净值1,785,651,922.051,513,055,022.19减：固定资产减值准备固定资产净额1,785,651,922.051,513,055,022.19工程物资471,697.48在建工程532,027,124.16627,954,376.24固定资产清理245,508.571,046,045.28固定资产合计2,318,396,252.262,142,055,443.71无形资产及其他资产：无形资产167,520,054.43171,053,884.87长期待摊费用43,720,542.084,134,615.44其他长期资产无形资产及其他资产合计211,240,596.51175,188,500.31递延税项：递延税款借项资产总计16,506,878,997.6918,574,137,795.12把资产分成这样几类的意义是什么？答： 负 债1流动负债流动负债的偿还期肯定是在1年以内，1年以内的流动负债有如下项目：（1）短期借款，定义： （2）应付账款和应付票据，定义： （3）预收账款，定义： （4）应付工资及应付福利费，定义： （5）应交税金，定义： （6）其他应交款，定义： 2长期负债（1）长期借款（2）应付债券（3）长期应付款表2-4 负债内容表编制单位：A股份有限公司 2001年12月31日单位：元负债年末数年初数流动负债：短期借款237,984,245.001,153,000,000.00应付票据1,371,700,708.385,031,620,414.05应付账款1,446,186,787.351,158,400,489.12预收账款260,395,348.33273,663,260.95应付工资9,875,580.00应付福利费137,878,063.97112,667,409.29应付股利2,970,818.024,955,531.62应交税金-33,150,492.57-26,418,544.61其他应交款44,441,228.0646,767,082.17其他应付款55,390,948.3173,767,466.04预提费用905,455.55587,774.72一年内到期的长期负债30,000,000.009,875,580.00其他流动负债流动负债合计3,564,578,690.407,838,886,463.35长期负债：长期借款6,000,000.0036,000,000.00应付债券长期应付款专项应付款其他长期负债长期负债合计6,000,000.0036,000,000.00递延税项：递延税款贷项11,020,467.4112,244,963.73负债合计3,581,599,157.817,887,131,427.08所有者权益1投资者投入投资者投入包括两部分：第一部分叫实收资本，但如果是股份公司就叫股本；第二部分是资本公积金。2经营积累笔记： 表2-5 股东权益内容表编制单位：A股份有限公司 2001年12月31日单位：元股东权益（或所有者权益）年末数年初数股本2,164,211,422.001,988,968,232.00资本公积4,077,048,884.742,539,336,835.21盈余公积4,843,704,327.404,738,640,680.94其中：法定公益金953,997,675.66901,465,852.43未分配利润1,840,315,205.741,420,060,619.89股东权益合计12,925,279,839.8810,687,006,368.04负债及股东权益总计16,506,878,997.6918,574,137,795.12实收资本和资本公积金表明企业原来注入了多少，而盈余公积金和未分配利润，表明所赚的钱留在企业有多少。【本讲总结】在这一讲当中，主要讨论了三个问题：首先，介绍了资产负债表四个方面的作用。资产负债表能够反映企业在特定时点拥有的资产及其分布状况的信息；能够表明企业在特定时点所承担的债务、偿还时间及偿还对象；能够反映在特定时点投资人所拥有的净资产及其形成的原因；能够反映企业财务发展状况的趋势。其次，介绍了资产负债表的两种基本格式，一种是报告式，一种是账户式。国家规定使用的是账户式表格，然而现实生活中常见的却是报告式的表格，因为有其明显的优势。最后，介绍资产负债表的基本内容，它包括三个方面的内容：资产、负债、股东权益。每个方面的内容又包括许多小的项目，在看报表时，一定要明确各小项目所指的含义。第3讲 怎样阅读资产负债表（中）基本方法与技巧【本讲重点】总额观察把握财务变化的方向具体项目浏览寻找变动原因借助相关的财务比率透视财务状况第一节：总额观察资产=负债+所有者权益资产的增减变化量=负债的增减变化量+所有者权益的增减变化量资产增加【案例】2000年5月，由于扩大经营，A公司从银行借款100万元存入公司账户。那么此时此刻A公司的资产增加了100万元，同时A公司的负债也增加100万元。2001年10月，公司的管理层认为市场形势很好，决定继续扩大投资，A公司的投资者继续注入资金，往公司再注入100万元。此时此刻，A公司的资产又增加100万元，而且公司的所有者权益也增加100万元。也就是说，当资产增加时，伴随的原因可能是负债在增加，或者是所有者权益在增加。资产减少当一个企业资产在减少时，伴随的原因可能是负债在减少，也可能是所有者权益在减少。表3-1资产负债表编制单位：A股份有限公司2001年12月31日单位：元资产年末数年初数流动资产：货币资金1,897,285,618.79911,741,820.73短期投资应收票据636,710,917.906,065,759,932.85应收股利应收利息应收账款3,110,693,439.801,205,803,404.18其他应收款1,719,234,476.15104,878,147.67预付账款260,297,060.69323,763,972.55应收补贴款存货6,142,816,848.707,438,195,385.65待摊费用13,920,000.00待处理流动资产净损失16,593,865.4427,313,926.38一年内到期的长期债权投资其他流动资产流动资产合计13,797,552,227.4716,077,456,590.01长期投资：长期股权投资179,689,921.45179,437,261.09长期债权投资7,818,966.53长期投资合计179，689，921.45187,256,227.62固定资产：固定资产原价2,497,918,466.232,038,502,074.66减：累计折旧712,266,544.18525,447,052.47固定资产净值1,785,651,922.051,513,055,022.19减：固定资产减值准备固定资产净额1,785,651,922.051,513,055,022.19工程物资471,697.48在建工程532,027,124.16627,954,376.24固定资产清理245,508.571,046,045.28固定资产合计2,318,396,252.262,142,055,443.71无形资产及其他资产：无形资产167,520,054.43171,053,884.87长期待摊费用43,720,542.084,134,615.44其他长期资产无形资产及其他资产合计211,240,596.51175,188,500.31递延税项：递延税款借项资产总计16,506,878,997.6918,574,137,795.12负债及所有者权益年末数年初数流动负债：短期借款237,984,245.001,153,000,000.00应付票据1,371,700,708.385,031,620,414.05应付账款1,446,186,787.351,158,400,489.12预收账款260,395,348.33273,663,260.95应付工资9,875,580.00应付福利费137,878,063.97112,667,409.29应付股利2,970,818.024,955,531.62应交税金-33,150,492.57-26,418,544.61其他应交款44,441,228.0646,767,082.17其他应付款55,390,948.3173,767,466.04预提费用905,455.55587,774.72预计负债一年内到期的长期负债30,000,000.009,875,580.00其他流动负债流动负债合计3,564,578,690.407,838,886,463.35长期负债：长期借款6,000,000.0036,000,000.00应付债券长期应付款专项应付款其他长期负债长期负债合计6,000,000.0036,000,000.00递延税项：递延税款贷项11,020,467.4112,244,963.73负债合计3,581,599,157.817,887,131,427.08所有者权益：股本2,164,211,422.001,988,968,232.00资本公积4,077,048,884.742,539,336,835.21盈余公积4,843,704,327.404,738,640,680.94其中：法定公益金953,997,675.66901,465,852.43未分配利润1,840,315,205.741,420,060,619.89所有者权益合计12,925,279,839.8810,687,006,368.04负债及所有者权益总计16,506,878,997.6918,574,137,795.12表3-1是公司的一张资产负债表。从表中资产总额年末数和年初数（年末数是指本年度的12月31日的数字，年初数是指上一年12月31日的数字）的比较中可以发现：期末的资产总额比期初减少了；表中年末的负债总额与年初作比较，负债总额也减少了；而所有者权益总额的年末数比年初数大，说明所有者权益在增加。从总额观察中可以找到一个方向性的问题：从年初到年末，该企业资产总量在减少，而负债在急速下降，所有者权益在增加。根据报表中关于资产的增减变化，就可以进一步探究这种变化的原因。总额观察的目的就是要把握一个企业财务状况发展的方向是什么。既然知道资产总量减少只是个结果，而引起这种结果的原因就是负债的变化和股东所有权的变化，读表人心里马上就要想到，既然是负债在减少，那么负债到底是因为什么原因减少；既然是所有者权益在增加，那么所有者权益是因为什么原因增加。第二节：具体项目浏览具体项目浏览，即拿着报表从上往下看，左右对比看。从上往下是一个项目一个项目的观察，而左右对比就要看一看哪个数字发生的变化最大；哪个数字发生变化的速度最快，哪个就是主要原因。具体项目浏览的特点是有的放矢。 第三节：借助相关财务比率透视财务状况资产负债率资产负债率，是指负债总额与资产总额的比率。这个指标表明企业资产中有多少是债务，同时也可以用来检查企业的财务状况是否稳定。资产负债率 = 负债总额资产总额 100%笔记： 流动比率流动比率是指企业的流动资产与企业的流动负债之比， 写成算式则为：流动比率 = 企业的流动资产企业的流动负债问：这个比值的理想值是多少？ 速动比率速动比率，是指速动资产总额除以流动负债总额。速动比率=速动资产总额流动负债总额速动资产=流动资产-存货也就是说，存货不能迅速地转换成现金资产，其他的都视同可以迅速转换成现金的资产。问：速动比例的理想值是？ 【自检】如果某一个企业的流动比率比2大，速动比率比1大，那么能不能说明这个企业短期偿债能力就一定强呢？_【本讲总结】本讲主要讨论了阅读资产负债表的三个步骤：第一步是总额观察。资产增加，有可能是负债增加或者是所有者权益增加；资产减少，有可能是负债减少或者是所有者权益减少。目的是把握财务变化的方向。第二步是具体项目浏览。方法是上下看和左右比，目的是找变动原因，特点是有的放矢。第三步是借助相关的财务比率，检验企业财务上常规指标是否正常。相关的财务比率有资产负债率、流动比率、速动比率。通过这三个步骤的分析，对财务报表就基本上能做到方向明、情况清了。【心得体会】_第4讲 怎样阅读资产负债表（下）2+2法则【本讲重点】如何理解2+2法则评估资产的成本与市价没有在资产负债表中反映的经济资源第一节：2+2法则2+2=42+24，请举例： 2+24，请举例： 第二节：评估资产的成本与市价资产计价基础是实际成本会计遵循的是历史成本原则，而管理中更应该关注的是资产的现行市价。资产负债表披露的是资产的成本而不是市价，两者有着很大的差距。关注的主要项目1.关注资产的质量表4-1关注资产质量主要项目关注内容（1）应收账款收回的比率有多大?（2）存货市价是多少？状况如何？数字可靠吗？（3）固定资产可收回金额？（4）长期投资可收回金额？（5）待处理财产损失报表中有该项目吗？（6）短期投资市值是多少？（7）在建工程是否减值？（8）无形资产可收回金额？（9）其他资产有多大?2.关注负债笔记： 3.关注所有者权益笔记： 问：公司管理者应该关注哪八项减值准备的动态信息？_第三节：资产负债表外的经济资源笔记： 【本讲总结】与上一讲相比，本讲则是从另一个角度看资产负债表。本讲主要介绍了三个问题：首先要了解一个很重要的法则，即2+2法则。从会计的角度来说，2+2=4是一个永恒的法则。其次要了解资产负债表中反映的资产计价基础是实际成本而非市价，成本与市价是有差距的，应该关注主要的项目。最后要了解并非企业的经济资源都能反映在资产负债表中，比如企业的商誉和优秀的管理水平等在资产负债表中就不能反映出来。【心得体会】_第5讲怎样阅读利润表(上)利润表基础【本讲重点】什么是利润表利润表的基本格式利润表的作用第一节：什么是利润表利 润 表利润表是总括的反映企业在一定期间内（月度、年度）利润或亏损的实现情况的会计报表，是将“收入费用利润”的公式用一目了然的表格形式表现出来。第二节：利润表的基本格式单步骤式利润表单步骤式利润表的第一大项列示企业的所有收入，可以是一个月的，也可以是一个季度的，也可以是年度的；第二大项列示企业在这段期间，相对应的所有费用。要注意收入和费用的期间必须是一致的。多步骤式利润表多步骤式利润表实际上是运用会计规则中的配比规则，即把收入和为了取得收入所支出的费用，按照管理的要求进行搭配，而不是第一项列示所有的收入，第二项列示所有的费用。由于利润是分步计算出来的，所以称这种利润表为多步骤式利润表。我国会计制度规定，多步骤式利润表一般由四步组成（见表5-1）： 表5-1 利润表编制单位：A股份有限公司2001年度单位：元项目本年数上年数一、主营业务收入10,095,155,587.3411,602,666,517.24减：主营业务成本8,472,900,658.348,398,122,175.83主营业务税金及附加50,714,210.5843,207,214.92二、主营业务利润1,571,540,718.423,161,337,126.49加：其他业务利润146,001,547.65130,508,315.27减:营业费用971,773,564.71774,951,792.40管理费用90,342,752.54466,893,203.05财务费用19,925,706.7121,349,522.14三、营业利润635,500,242.112,028,650,924.17加：投资收益-16,110,735.6336,494,363.30补贴收入9,960.27营业外收入5,411,154.116,163,369.65减：营业外支出3,868,254.193,820,556.22四、利润总额620,942,366.672,067,488,100.90减：所得税95,624,134.36324,772,348.07五、净利润525,318,232.311,742,715,752.831.计算列示主营业务利润表5-1中，第一步是计算企业的主营业务利润。这里所说的主营业务利润，主要是指企业依靠主营业务活动取得的利润。主营业务利润的计算方法是：主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加（1）主营业务收入笔记： （2）主营业务成本笔记： （3）主营业务税金及附加笔记： 2.计算列示营业利润营业利润 =主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用（1）其他业务利润笔记： （2）营业费用笔记： （3）管理费用笔记： （4）财务费用笔记： 【自检】销售人员的工资与行政管理人员的工资属于相同费用吗？能否归入同一类支出？为什么？_3计算列示利润总额利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出（1）投资收益（2）补贴收入（3）营业外收入营业外收入来自于企业偶然的交易和事项，并不是来自于企业日常经营活动所获取的收入。例如一个正常经营的工商企业处理设备，卖掉设备的收入对于企业而言不是经营性的收入，只是偶然所得。4计算列示净利润净利润=利润总额-所得税所得税=企业利润总额所得税税率我国目前所得税税率为33%。5其他知识（1）如何正确判断企业的盈利能力 不只看主营业务利润，还要看企业的营业利润。（2）多步骤式利润表的列示栏目我国采用的是多步骤式利润表利润表，一般有两个列示栏目：第一个栏目报告本月数是多少，即企业本月有多少收入、多少成本、多少费用、多少利润；第二个栏目是截止本月累计数。第三节：利润表的作用企业利润表的作用可以表现在这样几个方面：反映企业在一定期间内的经营成果有助于评价企业的获利能力可以帮助判断企业的价值预测企业未来盈利变化的趋势【自检】请你分析从利润表中能看到某企业利润总额，或者净利润很高，但财务专家却说企业没有获利能力，原因是什么？_【本讲总结】本讲对利润表的基本内容做了介绍，利润表实际上是将“收入费用利润”公式用一目了然的表格形式表现出来。同时学习了利润表的两种基本格式，第一种格式是单步骤式利润表，第二种格式是多步骤式利润表。我国会计制度规定多步骤式利润表，一般是由四步组成： 第一步，计算列示主营业务利润；第二步，计算列示营业利润；第三步，计算列示利润总额； 第四步，计算列示净利润。通过利润表提供的不同时期的比较数字（本月数，本年累计数），可以预测企业未来盈利变化的趋势和获利能力。由于利润是企业经营业绩的综合体现，又是进行利润分配的主要依据。因此，利润表是会计报表中的主要报表之一。【心得体会】_第6讲 怎样阅读利润表(中)基本方法和技巧【本讲重点】如何检查经营成果借助相关财务比率透视经营成果人为因素对利润表的影响第一节：检查经营成果检查经营成果的三个步骤1.把握结果-赚了多少钱?2.分层观察-在哪里赚的钱? 是来自日常活动还是偶然所得？3.项目对比-满意吗? （1）与上期比-满意吗? （2）与预算比-满意吗? 笔记： 【自检】表6-1利润表编制单位：A股份有限公司2001年度单位：元项目本年数上年数一、主营业务收入10,095,155,587.3411,602,666,517.24减：主营业务成本8,472,900,658.348,398,122,175.83主营业务税金及附加50,714,210.5843,207,214.92二、主营业务利润1,571,540,718.423,161,337,126.49加：其他业务利润146,001,547.65130,