稽查人员试题简答题.pdf

稽查人员试题（简答题） 1、关于税务稽查局的执法主体资格，税收征管法实施细则是如何 规定的？ 【第1题参考答案】 税收征管法实施细则规定：（1）税收征管法第14条所称按照 国务院规定设立并向社会公告的税务机构，是指省以下税务局的稽查 局；（2）稽查局专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处； （3）国家税务总局应当明确划分税务局和稽查局的职责，避免职责交 叉。 2、实施稽查前不必事先通知的情况有哪些？ 【第2题参考答案】 一、公民举报有税收违法行为的； 二、稽查机关有根据认为纳税人有 税收违法行为的； 三、预先通知有碍稽查的。 1、小规模纳税人应纳税额计算的稽查要点 【第1题参考答案】 对销售额的稽查，首先应比照前述一般纳税人销售额的稽查内容和方 法，审定含税销售收入额，然后验算其计税销售额是否正确。 对征收 率的稽查，小规模纳税人适用的增值税征收率，商业企业小规模纳税人 为4%，商业企业以外的其他小规模纳税人为 6%。稽查时，主要审查有 无计算运用错误或自行确定征收率。 经核实的销售额和征收率以后， 代入上述公式进行验证，并与当期“应交税金应交增值税”明细账贷 方及借方发生额相核对，结合纳税申报表和完税凭证，查核应纳税额的 计算是否正确，应缴的增值税是否及时足额缴纳入库。 2、一般纳税人应纳税额计算的稽查要点 【第2题参考答案】 稽查时，只要将经审定的当期销项税额、出口退税、当期准予抵扣的进 项税额、进项税额转出和上期增值税稽查结论资料中的上期留抵税额代 入上述计算公式进行复算，即可确定当期应纳的增值税。然后将核实的 应纳增值税额与申报表中的应纳税额和账面“应交税金应交增值税 （已交税金）”科目进行核对，看三者数字是否一致。若不一致，应进 一步查明原因，予以调整，重新计算应补（退）税额。稽查中，如发现 有通过制作转账凭证，将应缴税金转作他用，经核实后应令其纠正，并 按规定予以处罚。 此外，还要稽查纳税人上缴税款的完税凭证，看实 际缴纳的税款与账面数及纳税申报数是否相符。对纳税人已提未缴的税 款，应及时组织入库，并按规定加征滞纳金。 3、增值税减免的稽查要点 【第3题参考答案】 对增值税减免的稽查，主要审查以下几个方面： (一) 减免税范围的稽查 稽查时，一是要注重从货物本身的性质、特点及特别规定，严格界定征 税货物和免税货物的界限，防止相互串户。 二要注重其他附加的条 件，包括生产销售或进口货物的主体、用途等等。 (二) 减免税期限的稽 查 (三) 减免税销售额的稽查稽查时，首先以减免税范围、时限的稽查为 前提，审查其账务上是否与非减免税产品（商品）严格分开核算，并按 月逐户核对减免税产品（商品）的入库、销售和库存数量，防止与非减 免税产品（商品）混报错报。核实免税销售额的一般做法是：以产品 （商品）销售额，结合纳税申报表，与其免税产品（商品）销售明细账 的发生额对照，或以产品（商品）销售总额，减去同期免税产品（商 品）销售额，并结合纳税申报表，与应税产品（商品）的销售额对照， 如果数额不一致，应进一步查明原因。 4、哪些项目的进项税额不得从销项税额中抵扣？ 【第4题参考答案】 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（1）购进固定资产； （2）用于非应税项目的购进货物或者应税劳务；（3）用于免税项目的 购进货物或者应税劳务；（4）用于集体福利或者个人消费的购进货物 或者应税劳务；（5）非正常损失的购进货物；（6）非正常损失的在产 品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。 5、应列未列销售账户，漏记销售额的稽查要点 【第5题参考答案】 稽查这类问题的基本思路是：首先将“库存商品”账户的贷方数额与“主 营业务成本”、“分期收款发出商品”和“委托代销商品”账户的借方数额 之和相核对，看是否相符，在无自产自用产品（商品）的情况下，若 差异较大，“库存商品”贷方发出数额大于“主营业务成本”、“分期收款 发出商品”和“委托代销商品”账户借方发生数额，说明可能存在漏记销 售，应进一步追溯情况，一一查明发出产品（商品）的去向，并运用 账证核对法，核实应列未列销售收入的问题。 6、销货退回、折扣与折让的稽查要点 【第6题参考答案】 稽查时，应重点审查以下几个问题。 其一，审查记账有无合法扣减依 据。在购货方尚未付款并未作账务处理的情况下，原开具的增值税专用 发票是否作了相应的处理。全部退货的，发票各联是否全部收回作废， 并分别注明了“作废”字样，作为抵减本期销项税额的凭证；在购货方已 付货款或货款未付但已作账务处理的情况下，是否取得了购货方主管税 务机关开具的进货退出及索取折让证明单，并据以开出了红字专用 发票，作为扣减本期销项税额的凭证。 其二，审查账务处理是否正 确。已结转成本的，其退回的货物是否办理了入库手续并相应冲减了本 期的主营业务成本。其三，审查退货的原因及其责任。销货退回要分清 原因和责任，对退货所发生的费用及损失，不得冲减销售收入，一般应 由退货方负担。 7、已列销售账户错报销售额的稽查要点 【第7题参考答案】 稽查应以年度、季度或月度纳税申报表中的申报收入额及损益表中的有 关数据与“主营业务收入”明细账贷方发生额结合会计凭证进行核对，看 是否相符。必要时，可抽查销售日报表、发货票存根联、银行解款单 等。查明申报销售收入与账面数额是否相符、征免划分是否符合规定。 销售网点、附设门市部或仓库自行销售产品（商品）的数量是否申报纳 税。如账、表应税收入额大于申报数，应查明原因。经核实后以销售收 入额乘以适用税率，求出的销项税额与申报表中的销项税额比较，看是 否一致，大于时，其差额为应补增值税。这时，应根据不同的具体情 况，分别作相应的账务调整。 8、企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人的稽查要点 【第8题参考答案】 常见的错漏是：通常按成本价或售价结转，不反映销项税额的核算或错 作进项税额转出处理。 稽查时，可查阅有关捐赠货物的协议、捐赠书 等资料，查核“库存商品”、 “原材料”和其对应的“营业外支出”账户，核 对会计凭证，看核算是否正确。重点看有无销项税额的核算，如果只有 捐赠产品（商品）的核算，而没有销项税额的核算，一般就是漏计了销 项税额，属于应税消费品的，还漏计了消费税。对此，应作相应的计算 调整。 9、企业将自产、委托加工的货物用于非应税项目的稽查要点 【第9题参考答案】 稽查时，一是查核产品（商品）出库的使用情况，审核“产品（商品） 出库单”，查明产品（商品）的去向和用途；二是通过企业的基本建 设、在建工程和福利设施的计划、施工现场进行实地调查，对工程用设 备产品（商品）的来源进行逆向稽查；三是审查“库存商品”等明细账贷 方发生额及其对应的借方账户，核对会计凭证，看有无税金分配的核 算。若没有反映税金分配的核算或核算不正确，一般就是漏记或少记了 销项税额。对此，应按同类产品（商品）的销售价或组成计税价格，追 补销售税金，并调整有关账务。 10、委托代销和受托代销货物的稽查要点 【第10题参考答案】 稽查时应注意，对委托方除稽查是否及时核算销售额和销项税额外，还 应重点稽查有无以扣除手续费后的余额记销售而少计销项税额，或挂往 来结算账户进行偷税；对受托方应重点稽查有无将代销货物不按规定作 账务处理，取得的手续费收入也不入账的问题。 稽查方法：首先应审 查委托方与受托方签订的合同或协议，看双方是否构成代销业务，并 将“库存商品”、“主营业务收入”、“营业费用”、“应收账款”、“应付账 款”、“银行存款”及“应交税金应交增值税（销项税额）”等明细账 及会计凭证相互核对，查明代销货物所取得的收入是否按规定入账，税 金核算是否正确。 11、对周转使用的包装物采用出租出借方式而收取的押金的稽查要点 【第11题参考答案】 稽查时，可从以下两个方面入手： (1) 审查出租出借包装物有关合同、 协议，掌握各种包装物的回收期限，凡收取押金超过一年的包装物押金 仍挂在“其他应付款”账户上的，应清理结转其他业务收入（对包装物已 作价随同产品销售另加收的押金，逾期未收回包装物而没收的押金应结 转营业外收入），追补销售税金。 (2) 审查“其他应付款”明细账借方发 生额的对应账户，看有无奇异的对应关系。如发现有与“应付福利 费”、“盈余公积”等账户相对应的情况，一般就是将应没收的包装物押 金挪作了他用。 经稽查核实后，应按照适用的增值税税率和消费税税 率追补增值税和消费税。 12、随同产品出售包装物计价的稽查要点 【第12题参考答案】 稽查时，主要审查“包装物库存未用包装物”明细账。该账户贷方发 生额是反映生产领用包装物，随同产品出售不单独或单独计价包装物以 及出租出借包装物的成本结转数。若其对应账户是货币资金或往来结算 类账户，一般就是错漏，则应进一步稽查销货原始凭证，查明随同产品 （商品）出售包装物漏记销售额的问题。 经核实后，应就其包装物收 入随同产品出售的产品适用增值税税率追补增值税，属应税消费品的， 还应按适用的消费税税率追补消费税。 13、对价外费用的稽查要点 【第13题参考答案】 稽查时，应根据开具发票所列产品(商品)或劳务名称，严格界定价外费 用的性质，结合账务处理，查实价外费用的入账情况，凡有违反规定， 未按价外费用计算销项税额的，应按原发生额依价外费用收入所属产品 （商品）的增值税税率追补增值税。 14、采用托收承付和委托银行收款方式销售货物，销售确认的稽查要点 【第14题参考答案】 稽查时，可重点以季末或年末发出商品备查簿为中心，查核商品发运记 录资料，审查企业提供的购销合同，结合银行结算凭证回单联及发票开 具日期，对照主营业务收入明细账等，查明是否有不及时结转销售收入 而延误收入的入账时间。 15、采用直接收款方式销售货物，销售确认的稽查要点 【第15题参考答案】 稽查时，首先审查报告期末段时间的发票存根联的开票日期，看有无 已开出发票而未撕下记账联未入账或虽已撕下发票联而误记往来结算账 户的情况。具体做法是：将“银行存款”账户、“银行对账单”、“主营业 务收入”明细账等和发票存根联进行核对，查明当月应实现的收入是否 全部入账，有无压票现象，或通过对“应付账款”、“应收账款”等有关明 细账的清理，查看有无虚列户名的无主账户或转账奇异的情况。凡有核 算内容不符合制度规定的，发生额挂账时间较长的，就有隐匿销售收入 的可能。 16、适用税率的稽查要点 【第16题参考答案】 (一) 兼营不同税率的货物或应税劳务适用税率的稽查 1有无高税率产 品（商品），错按低税率报税 2有无未分别核算不同税率的货物或应 税劳务的销售额错用税率计税 (二) 销售不同税率的货物或应税劳务，并 兼营应属一并征收增值税的非应税劳务适用税率的稽查 (三) 混合销售行 为适用税率的稽查 17、收购废旧物资进项税额的稽查要点 【第17题参考答案】 稽查方法：对废旧物资回收经营单位主要是审查废旧物资是否与其他物 资的经营分别核算，确定是否享受废旧物资免征增值税政策；对生产企 业增值税一般纳税人主要是审查适用扣除率是否正确，有无低税高扣； 收购废旧物资所支付的运费、装卸费及其他杂费是否混入收购价款中， 多提进项税额。 18、增值税进项税额会计处理的稽查要点 【第18题参考答案】 增值税进项税额的抵扣问题，企业购进（转入）货物时，按照规定，只 有准予抵扣的进项税额，才能记入“应交税金应交增值税(进项税 额)”账户借方的进项税额专栏，不准抵扣的，应直接记入所购（转入） 货物或劳务成本。因此，稽查时，除了审查扣税凭证外，还应结合增值 税会计处理和有关会计核算制度以及增值税专用发票的规定进行对照核 实，查明有无多抵或少抵的情况。 19、支付运输费用进项税额的稽查要点 【第19题参考答案】 稽查时，应重点审查如下几个方面的内容：一要审查运费结算单据的合 法性。 二要审查支付运输费用的属性。 三要审查运输费用的真实 性。 稽查方法：重点审查“物资采购”、“营业费用”、等账户借方，结 合“工程物资”、“应付福利费”等科目，查阅纳税人的购销合同中的有关 运输费用条款和取得的运费发票中的项目内容予以核实。对上述不符合 规定，多计的进项税额，应据实调整有关账户。 20、购进免税农业产品进项税额的稽查要点 【第20题参考答案】 审查购入免税农业产品的买价是否真实，有无将不属于农业产品的一些 进货费用，如收购人员的旅差费、奖金、雇用人员的手续费等挤入采购 费用计入买价计算进项税额进行扣税；有无将购进免税农业产品的运杂 费计算采购成本后，在计算扣税时未予剔除；有无擅自扩大税务部门批 准使用的收购专用发票和低税高扣错用扣除税率的问题。 稽查时，主 要审查“物资采购”及其对应科目的账务处理，查看原始凭证的合法性和 所列示的内容，并将其核实的买价计算出可计的进项税额后，与“应交 税金应交增值税（进项税额）”科目进行核对，看是否相符，若有 差异，其差异额应调整农业产品成本和进项税额等项目。 1、某橡胶厂某月以自产的500套汽车轮胎从某汽车制造厂换小轿车2 辆。该橡胶厂当月销售汽车轮胎的价格分别为450元、475元、480元、 500元。问对橡胶厂当月用于换取汽车的轮胎的消费税计税依据如何确 定？确定依据是什么？ 【第1题参考答案】 应按500元确定计税依据。根据消费税若干具体问题的规定（国税发 1993年156号），纳税人用于换取生产资料和生活资料、投资入股和抵 偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售 价格作为计税依据计算消费税。 2、为什么委托个体工商业户加工的应税消费品不实行代收代缴税款方 法？ 【第2题参考答案】 主要是个体经营者一般财务核算不健全，征管难度大，纳税意识淡薄， 二是目前税务机关对个体经营者在征收管理上实行定期定额的征收方 法，在此情况下，让个体业户按条例规定履行代收代缴委托方应缴 消费税义务是不合适的。 3、准予扣除已税消费品已纳税额的稽查要点 【第3题参考答案】 对这类问题的检查重点是：一要审查扣除项目是否属于规定的外购或委 托加工收回的已税货物，有无扩大扣除范围；二要审查纳税人购进原材 料缴纳的增值税是否包含在进价成本中一并误作计算扣除；三要审查扣 除税额的计算是否正确，有无不按“实耗扣除法”计算扣除而错按当月全 部购进（委托加工收回）额一次计算扣除税额的情况。 需要指出的 是，纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金 银首饰（镶嵌首饰），在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税 款。 4、委托加工应税消费品稽查的方法 【第4题参考答案】 对委托方，一是检查“委托加工物资”账户借方，如有委托工业企业加工 的应税消费品，应审查原始凭证，如加工成本中无消费税，如果是因为 纳税人拒绝代扣，或者由于受托方未按规定代扣税款，并经所在地税务 机关发现的，应由委托方所在地国税机关对委托方补征消费税；如有委 托个体经营者加工的应税消费品，应进一步检查“委托加工物资”账户借 方及对应账户，核实委托加工收回后是否按规定的价格、数量与税率、 税额计算缴纳消费税。对受托方，检查“主营业务收入”有关加工业务明 细账，通过审查记账凭证和原始凭证，核实如有应税消费品的加工业务 收入，而未同时作贷记“应交税金应交消费税”的账务处理，一般为应 代收而未代收消费税款的问题，应进一步检查加工合同、加工业务收入 发票等原始凭证，按核实的计税价格和加工应税消费品的数量和规定的 税率、税额，除前述应由纳税人补缴税款的情况外，应由扣缴义务人计 算缴纳应收未收的消费税。 5、自产自用应税消费品稽查的方法 【第5题参考答案】 对自产自用的应税消费品，主要检查“库存商品”、“自制半产品”明细账 的贷方发生额，通过审查对应账户，核实产品用途问题。 1. 如对应账 户是“固定资产”“在建工程”、“营业外支出”、“管理费用”、“营业费 用”、“其他业务支出”、“长期股权投资”、“应付福利费”等账户，而未同 时贷记“应交税金应交消费税”的账务处理，一般是应缴而未缴消费 税，应通过审查原始凭证，核实确属按消费税暂行条例及实施细则 规定的“用于其他方面的”应税消费品，应按同类消费品的价格和组成计 税价格，或自用数量及规定的税率或税额，计算补缴消费税；如有“应 交消费税”的账务处理，也应注意核实其计税依据和适用税率、税额是 否正确，如有从价计征而只按成本价申报纳税的，应按规定的销售价格 或组成计税价补税。 2. 如贷方发生额对应账户是“生产成本”，应注意核 实出库单和生产成本明细账，看是否有用于非应税产品而未纳税的。 3. 如贷方对应账户是“主营业务成本”应注意与出库单核对，看有无将“用 于其他方面”的产品的成本挤入主营业务成本中，既影响利润，又未缴 消费税的。 6、销售应税消费品稽查的方法 【第6题参考答案】 对企业生产从价计征的应税消费品，应检查“主营业务收入”明细账和 消费税纳税申报表核对，看是否如实申报应税消费品的销售收入和 应纳消费税；应结合对“库存商品”账的稽查，对照消费税税目税率 表及消费税征收范围注释的规定，核对适用税率和征收范围的正 确性，如企业对适用不同税率的消费品未分别计账而又按不同税率申报 纳税的，应按适用的高税率征税。 7、销售应税消费品稽查的内容 【第7题参考答案】 1检查纳税人生产销售的应税消费品是否都申报缴纳了消费税 2对 实行从价计征的，检查纳税人应税消费品的销售收入是否正确申报核算 和如实申报 3对实行从量计征的，检查应税消费品数量是否如实申报 4检查申报的适用税率、税额是否正确 5检查出口的应税消费品的 免税是否合法 8、2006年4月1日以后我国消费税政策有哪些主要调整？ 【第8题参考答案】 财政部 国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知（财税 200633号）对我国消费税政策进行了重大调整，从2006年4月1日起执 行。 （一）新增高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷 子、实木地板税目。适用税率分别为： 1.高尔夫球及球具税率为10%； 2.高档手表税率为20%； 3.游艇税率为10%； 4.木制一次性筷子税率为 5%； 5.实木地板税率为5%。 (二）取消汽油、柴油税目，增列成品油 税目。 取消护肤护发品税目，将原属于护肤护发品征税范围的高档护 肤类化妆品列入化妆品税目。 (三)调整小汽车税目税率。 中轻型商用客 车，税率为5%。 调整摩托车税率。 将摩托车税率改为按排量分档设 置： 1.气缸容量在250毫升（含）以下的，税率为3%； 2.气缸容量在 250毫升以上的，税率为10%。 调整汽车轮胎税率。将汽车轮胎10%的 税率下调到3%。 1、生产企业出口货物退(免)税的稽查方法 【第1题参考答案】 （一）对各种退税证单的稽查 （二）对进项税额的稽查 1、注意企业的 生产规模，“存货”有无在某一时期奇高的现象。 2、是否按规定将出口 销售的“免抵退税不得免征和抵扣税额”转入货物的销售成本。 3、企业 是否有购进免税的材料、燃料、低值易耗品、包装物等。 （三）对销 售收入的稽查 1、企业的销售规模以及内、外销售收入的比例，是否有 外销奇高而内销特低的现象。 2、注意企业外销货物项目真实性的稽 查，特别是从未出过口的货物项目，防止企业虚假出口货物；如果有虚 假报关出口，必定有取得虚开的增值税专用发票，要进行追踪稽查。 3、注意企业的资金运动方向，有无账外经营的情况。 2、退回税款处理的稽查方法 【第2题参考答案】 经审定的增值税出口退税额，与其“应交税金应交增值税（出口退 税 ）”明细账贷方发生额相核对，看是否一致；审定的消费税出口退税 额，对自营出口的外贸企业，与其“主营业务成本”明细账贷方发生 额，“应收出口退税”账户借方发生额相核对，确定申请退税企业的退税 收入是否正确；生产企业委托外贸企业代理出口的，应与其“应收账 款”账户贷方发生额相核对，看是否相符。 此外，应特别注意企业出口 货物收到的退回增值税或消费税，有无不记入出口退税专栏或不冲抵商 品销售成本，而误记“应付福利费”、“盈余公积”等账户，造成虚增进项 税额或虚减利润。对出口货物办理退税后，如发生退关，国外退货转为 内销的，企业是否向所在地主管出口退税的税务机关及时办理了申报手 续，补缴了已退的增值税或消费税。 3、对外销收入的稽查方法 【第3题参考答案】 由于免、抵、退税办法是按照规定的退税率和出口货物的离岸价格计算 免、抵、退税额的，因此，除检查出口货物的退税率外，应重点检查出 口货物离岸价格是否正确。主要划清两个界限：（1）对于外销和内销 货物兼而有之的生产企业，应划清离岸价格和国内销售价格的界限，防 止退税申请人使用国内销售价或平均价计算应退税额。（2）划清到岸 价格和离岸价格的界限。对这一问题的税务稽查，首先通过出口企业与 买方签定的购销合同、销售发票等资料判断出口货物是按离岸价格还是 按到岸价格进行结算的。 4、出口退税货物数量的稽查方法 【第4题参考答案】 (一) 检查账簿 对生产企业，可通过“出口货物销售明细账”贷方数量 栏，“主营业务成本”明细账同期借方数量栏核实直接出口货物的数量。 对外贸企业，可通过“出口主营业务收入”各有关明细账贷方数量栏，同 期“商品销售成本”明细账借方数量栏、“库存出口商品”、“其他库存商 品”有关明细账和表外科目“代管物资”贷方数量栏核对自营出口、代理 出口和易货出口货物数量，看结转过程中数量关系是否吻合。 (二) 检查 表、单、票 表、单、票是指生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申 报表、生产企业出口货物退税明细申报表、出口货物报关单 （出口退税专用联）、出口收汇核销单（出口退税专用联），出 口商品专用发票生产企业增值税纳税情况汇总表等。 5、出口退税企业范围的稽查方法 【第5题参考答案】 应从税务稽查的角度对出口退税企业进行资格审查，核对出口企业呈报 的“生产企业出口货物退税明细申报表”、“工商营业执照”、“出口企业 退税登记证”等有关证件及手续等是否相符。如申报表中的“申请单 位”、“银行账号”等与出口企业退税登记证是否一致。对出口企业和特 准企业经资格审查后，在确认符合出口退税规定的基础上，再审查出口 退税业务内容。 6、属出口退税的货物，应符合什么条件？ 【第6题参考答案】 一是属于增值税、消费税征税范围的货物；二是必须是报关离境的货 物；三是在财务上作出口销售的货物；四是出口收汇并已核销的货物。 不同时具备上述四个条件的，一般不予退税。 1、利息费用的稽查要点 【第1题参考答案】 在稽查时要注意审查企业向其他单位借款利息是否超过标准，未超过部 分据实列账，超过部分不准税前扣除。另外对利息费用资本化的问题也 应引起我们的注意。根据财务制度规定企业筹建期间的利息费用应列入 开办费、逐年摊销，企业购建固定资产或无形资产，在资产尚未交付使 用或已交付使用但尚未办理竣工决算之前所发生的利息费用，通常应 在“在建工程”等科目记入固定资产或无形资产、计提折旧摊销。所以在 稽查中，应注意对“在建工程”科目的审查。 2、固定资产租赁费用的稽查要点 【第2题参考答案】 在稽查成本、费用账户时，对其中的固定资产租赁费用项目，首先要区 分是否有将融资性租赁支出列入其中的情况。由于现行会计制度规定， 对以融资租赁形式租入的固定资产应视同承租企业自有的固定资产进行 管理，并按规定计提折旧计入成本，所以如果计入成本费用中的固定资 产租赁费中包括了融资性租赁支出，那么可以肯定，是企业扩大了当期 期间费用，偷逃税款。 另外，对该费用的稽查，还应审查企业的实际 支出是否同合同金额相符，以及记账的原始凭证是否完整。 3、技术开发费的稽查要点 【第3题参考答案】 常见的偷税作法是伪造技改文件，将普通技术开发列为新产品、新技 术、新工艺开发；将本应列入企业固定资产通过折旧列支的办公设备作 为技改的测试仪器，次性于税前扣除；将其他项目领用的物资或支出 的费用挤入技术开发费，从而使企业技术开发费的增长达到一定比例， 享受税收优惠。 因此在稽查时，要调阅企业开发新产品、新技术、新 工艺的专项批文并证实项目的合法性。另外还应调阅原始凭证、记账凭 证，以及管理费用明细账，逐一对照核实。 4、坏账准备的稽查要点 【第4题参考答案】 在管理费用的稽查过程中，坏账准备的稽查是十分重要的。按照我国税 法与会计制度规定，坏账准备金采用应收账款余额百分比法，即按照会 计期末应收账款（包括其他应收款）余额乘以坏账率，坏账率定为 5，但关联方之间的任何往来款项，不得计提坏账准备金，关联方之 间的往来款项也不得确认为坏账。在稽查中我们主要检查计提标准是否 符合规定，以及核销坏账损失时，是否存在在“坏账准备”中列支后，又 继续在“管理费用”中列支的现象。 5、如何稽查业务招待费？ 【第5题参考答案】 在管理费用的稽查中业务招待费是十分重要的，按照税法规定企业的业 务招待费应控制在全年销售净额（销售收入 销货折扣与折让）与其 他业务收入之和的规定比例限额内。 检查业务招待费用时，可依据“管 理费用业务招待费”账户的发生额，查阅业务招待费列支的原始凭 证，核实其开支的数额是否真实、合法，有无超过限额标准。 6、纳税人申报扣除的广告费支出，必须符合什么条件？ 【第6题参考答案】 纳税人申报扣除的广告费支出，必须符合下列条件：（1）广告是通过 经工商部门批准的专门机构制作的；（2）已实际支付费用，并已取得 相应发票；（3）通过一定的媒体传播。 7、企业的各项资产应依据哪些证据确认资产评估损失？ 【第7题参考答案】 （1）国家统一组织清产核资的文件（不包括国有资产日常管理中经常 化、制度化资产清查）； （2）中介机构资产评估资料； （3）政府部 门资产评估确认文书； （4）应税改组业务已纳税证明资料； （5）免 税改组业务涉及资产评估增值或损失已纳税调整证明资料。 8、企业各项资产因评估确认的损失申请税前扣除，必须符合什么条 件？ 【第8题参考答案】 （1）国家统一组织的企业清产核资中发生的资产评估损失； （2）企 业按规定应纳税的各种类型改组中发生的评估损失； （3）企业免税改 组业务，对各类资产评估净增值或损失已进行纳税调整的。 9、企业的存货、固定资产、无形资产和投资因发生永久或实质性损害 情形，应依据哪些证据认定财产损失？ 【第9题参考答案】 （1）资产被淘汰、变质的经济、技术等原因的说明； （2）企业法定 代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关资产已霉烂变质、已无 使用价值或转让价值、已毁损等的书面申明； （3）中介机构或有关技 术部门的品质鉴定报告； （4）无形资产的法律保护期限文件； （5） 有关被投资方破产公告、破产清偿文件；工商部门注销、吊销文件；政 府有关部门的行政决定文件；终止经营、停止交易的法律或其他证明文 件； （6）有关资产的成本和价值回收情况说明； （7）被投资方清算 剩余财产分配情况的证明。 10、固定资产出现哪些情形时，应当确认为发生永久或实质性损害？ 【第10题参考答案】 固定资产出现下列情形之一时，应当确认为发生永久或实质性损害： （1）长期闲置不用，且已无转让价值； （2）由于技术进步原因，已 经不可使用； （3）已遭毁损，不再具有使用价值和转让价值； （4） 因本身原因，使用后导致企业产生大量不合格品； （5）其他实质上已 经不能再给企业带来经济利益。 11、存货出现哪些情形时，应当确认为发生永久或实质性损害？ 【第11题参考答案】 存货出现以下一项或若干项情形时，应当确认为发生永久或实质性损 害： （1）已霉烂变质； （2）已过期且无转让价值； （3）经营中已 不再需要，并且已无使用价值和转让价值； （4）其他足以证明已无使 用价值和转让价值。 12、企业应收、预付账款发生坏账损失税前扣除应提供哪些依据？ 【第12题参考答案】 （1）法院的破产公告和破产清算的清偿文件； （2）工商部门的注 销、吊销证明； （3）政府部门有关撤销、责令关闭等的行政决定文 件； （4）公安等有关部门的死亡、失踪证明； （5）逾期三年以上及 已无力清偿债务的确凿证明； （6）债权人债务重组协议、法院判决、 国有企业债转股批准文件; （7）与关联方的往来账款必须有法院判决或 所在地主管税务机关证明。 13、短期投资的稽查要点 【第13题参考答案】 在对短期投资的稽查过程中，重点在于检查投资的真实性，查看是否存 在以投资为名的资金挪用现象；其次，查看企业的出售、转让投资项目 所取得的收入或投资收益是否及时入账。在稽查中，应根据“短期投 资”的期初数、发生数以及期末余额对照现金日记账、银行存款日记账 和其他应收账款明细账确定当年发生的投资收益和转让收益。另外，还 应检查短期投资明细账，确定债券利率，存续期间，股利分配方案等资 料，核对收益实现日期、数额是否正确。 14、转让固定资产的稽查要点 【第14题参考答案】 在稽查企业转让固定资产收入的过程中，我们应注意固定资产明细账的 贷方发生额，累计折旧表中所列内容，以及和营业外收入明细账贷方发 生额之间的逻辑关系。同时通过审查企业报送的资产负债表、现金流量 表和固定资产累计折旧表，发现问题。会计报表的分析主要通过固定资 产净值期末数与期初数有无较大变化来进行。如果企业本年度未新增固 定资产，而固定资产净值的减少额大于累计折旧的增加额，则说明企业 的固定资产有所减少，应进一步查实减少固定资产是否在“营业外收 入”有所反映。另外，除了通过对账簿的审查以外，还应该进行实地盘 点，随机抽查部分固定资产，确定账实是否相符，从而发现转让固定资 产的行为。 1、存货认定和计价的稽查方法 【第1题参考答案】 首先，应判断存货认定的范围是否正确，是否存在本应属于本企业的存 货隐匿不计的现象。因此应实地盘点存货，并与相应的明细账核对；检 查存货收、发记录及有关原始凭证，以取得存货核算是否真实、正确、 完整的证据。其次，检查存货的计价。存货计价可以任选上述四种方法 之一，但税法要求核算方法保持一定的稳定性。因此，除了要检查存货 计价的计算是否正确外，还要查明计价方法是否保持了一贯性，改变计 价方法是否经当地主管税务机关审批，是否存在为调整企业盈利水平而 故意改变计价方法的情况。 2、税务机关对关联企业进行纳税调整的方法有哪些？ 【第2题参考答案】 税务机关可以按下列方法调整关联企业的计税收入额或者所得额： （1）按照独立企业之间进行的相同或者类似业务活动的价格；（2）按 照再销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平； （3）按照成本加合理的费用和利润；（4）按照其他合理的方法。 3、无形资产税务处理的稽查方法 【第3题参考答案】 1首先应检查的是无形资产的核算范围、计价、确认时间、入账处理 等是否正确。检查企业是否存在本应把记入“无形资产”的相关支出记 入“待摊费用”或直接记入本期费用、支出的情况，检查企业无形资产估 价是否合理，是否已正确登记入账。 2检查企业无形资产摊销计算是 否正确，是否已恰当记录。在检查摊销时，应着重看摊销期间的选择是 否合理、数据计算是否正确无误。 4、固定资产税务处理的稽查方法 【第4题参考答案】 1根据企业设置的“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”全面了解和掌 握企业固定资产的状况。 2深入车间和管理部门了解并实地观察固定 资产的存在、运行状况，及时发现停用、不需用的固定资产以及提前报 废的固定资产等以检查企业计提折旧的范围是否恰当。 3结合“累计折 旧”明细账和“固定资产折旧”明细表以及“固定资产”明细账，检查企业 是否存在重复计提折旧或已提足折旧的仍在使用的固定资产继续计提折 旧的情况。 4审查“累计折旧”明细账以及相关原始凭证等，以查明企 业固定资产计提折旧的方法是否合理，计算是否准确。 5结合“长期应 付款”、“营业外收支”等账户检查企业融资租赁的固定资产记录是否正 确、固定资产清理的损益记录是否正确、固定资产盘盈(盘亏)的处理是 否恰当。 5、不许列为成本、费用和损失项目的稽查方法 【第5题参考答案】 在实际进行所得税稽查时，要注意检查的是：该企业在本年度是否存在 不许列为成本、费用和损失项目的各项支出；若实际发生这种支出项 目，那么记录、计算是否正确，是否已正确调整应纳税所得额。有时， 企业可能会实际存在这些支出，但在其会计记录中被错列为其他费用或 隐匿不报等，因此对“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”等账户的 发生额、发生原因等，也要仔细进行审查，以确保所有应调整的事项均 已合理调整。 6、不许一次列入成本、费用的项目的稽查方法 【第6题参考答案】 稽查中，最易出现的问题是把本应计入“固定资产”、“无形资产”等账户 的支出直接计入当期的成本、费用账户，从而减少本期应纳税所得额， 达到偷税的目的。因此，实际稽查中可从以下几个方面着手： 1审查 固定资产、无形资产的入账价值是否正确，是否存在将资本性支出计入 当期成本、费用的情况。 2审查固定资产、无形资产的折旧、摊销方 法是否合法，计算是否正确，会计处理是否符合相关规定。 7、工资福利费列支的稽查方法 【第7题参考答案】 工资福利费列支的稽查与内资企业有较大不同，前者不存在计税工资要 求，但对支付的中国境内工作职工的境外社会保险费却不予以扣除。因 此，稽查时也应从相关原始凭证开始，分清支出的性质、范围，并据以 判定企业的税务处理是否正确。 8、上缴管理费、交际应酬费和坏账损失的稽查要点 【第8题参考答案】 上交管理费主要应查明其是否与本企业的生产、经营有关，是否有相关 的汇集、分配的证明文件，是否经主管税务机关审批，提交的比例是否 合理等。交际应酬费的列支有两种计算标准，它们的适用范围各不相 同，因此应首先确认计算的依据是否正确，然后核对其计算的准确性， 费用发生的真实性。该费用通过“管理费用业务招待费”账户在借方 列支，应注意有无乱挤招待费或隐瞒交际应酬费的情况。坏账准备的计 提仅限于从事信贷、租赁等业务的纳税人，应注意检查其计提坏账准备 的数额计算是否准确，冲销的坏账是否符合条件，有无报批手续，是否 存在交叉使用坏账损失核算方法来调节利润的行为等等。 9、利息支出的稽查要点 【第9题参考答案】 利息支出般通过“财务费用”、“固定资产”、“在建工程”等科目反映， 稽查时应注意核对原始凭证，利息支出发生的时期等，以检查其会计处 理是否符合有关财务、会计制度的规定；同时应检查利息支出的金额， 以确认有无超限额列支现象。 10、外商投资企业收取会员费应税收入的稽查方法 【第10题参考答案】 稽查时应着重检查以下几点： 1会员入会时的一次性收费是全部计入 当期收入还是分期计入；若分期计入则应检查摊入期是否为5年，是否 为平均分摊计入。 2会员退会时的会计处理是否正确，金额扣除是否 真实、准确，是否相应冲减退款当期的收入等。 11、外商从事设计服务、承包工程作业、销售机器设备并提供相关劳务 的应税收入稽查方法 【第11题参考答案】 在实地进行纳税稽查时，应以相应的合同、凭证、会议记录等为起点， 确定该设计服务、承包工程作业、销售机器设备并提供相关劳务的性 质，从而按税法的规定判断外商的处理是否正确，是否存在漏计、少计 现象，对于采用核定征收的，还要检查征收比例的确定是否合法、合 理，收入基数的确定是否准确无误。 12、专门从事房地产开发经营的外商投资企业的经营收入的稽查方法 【第12题参考答案】 在实地稽查中，应首先确定有无预售情况。从往来账入手，详细审 查“预收账款”账户。对有预售房地产的企业，则应再进一步审查其选用 的预计利润是否合理，是否已经税务机关确认。最后，核实房地产产权 转移、销售实现后是否正确汇算清缴；这样，才能恰当地稽核，得出正 确的结论。 13、从事投资业务取得的收入稽查方法 【第13题参考答案】 外商投资企业兼营投资业务，应分别计算投资和经营业务收入，以及各 自有关的成本、费用和损失。对从投资企业所取得的利润(股息)，可不 计入企业的应纳税所得额，但与该投资有关的可行性费用、投资贷款利 息支出、投资管理费用等各项支出和投资期满不能收回的投资损失等， 不得冲减该企业的应税收入额。审查时还须注意的是，当企业未将取得 的投资收益计入本企业的应纳税所得额时，应同时将与该投资项目相关 的费用、损失予以剔除。因此，实地稽查时，需从投资合同入手，逐步 审阅相关的单证，计算出与投资项目相关的费用和损失，检查企业的会 计处理是否合法。 14、资产重估增值或减值的稽查方法 【第14题参考答案】 审查时应当注意，资产重估增值或减值调账仅发生在股份制改造时，而 其他时候不能调整资产的账面价值，除此以外，还应审核调账处理是否 正确。 外商投资股份有限公司成立之后，若向社会募集股份或增发股 票，应对资产再次进行重估，但此时重估增值或减值不再作入账处理。 15、应税收入稽查的重点 【第15题参考答案】 1应分期确认的经营业务收入。 2纳税人在基本建设、专项工程及 职工福利等方面使用本企业的商品、产品的均应作为收入处理；纳税人 对外进行来料加工装配业务节省的材料，如按合同规定留归企业所有 的，也应作为收入处理。 3企业在建工程发生的试运行收入，应并入 收入总额计征所得税，而不能直接冲减在建工程的成本。 4企业接受 货币捐赠，应一次性计入企业当年收益，计算缴纳企业所得税。 5从 事法律业务（包括会计、审计、法律、税务等）收入确定。 6从事房 地产开发经营的企业预售房地产并取得预收款的处理。 7对外商与中 国制片商合作拍摄影视作品的发行收入。 8对生产性的外商投资企业 在筹办期内取得的非生产性经营收入的处理。 9企业的应付未付款， 凡债权人逾期两年未要求偿还的，应计入企业当年度收益计算缴纳企业 所得税。 10外商投资举办俱乐部或类似会员制的外商投资企业，其 对会员入会时次性收取会员费、资格保证金或其他类似收费，应在收 取时作为企业当期收入计算缴纳企业所得税。 1、发票管理办法中对发票保管的规定。 【第1题参考答案】 （1）单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定 期向主管国家税务局报告发票使用情况； （2）单位和个人应当在办理 变更或者注销税务登记的同时，办理发票和发票领购簿的变更、缴销手 续； （3）使用发票的单位和个人应当妥善保管发票，不得丢失。发票 丢失，应当于丢失当日书面报告主管国家税务局，并在报刊和电视等传 播媒介上公开声明作废，并接受国家税务局的处罚； （4）开具发票的 单位和个人应当按照国家税务局的规定存放和保管发票，不得擅自损 毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存五年。保存期满， 报经主管国家税务局查验后销毁。 2、简要谈一下会计电算化下企业为妨碍纳税检查、为检查设置困难的 方法有哪些？ 【第2题参考答案】 拒绝提供密码； 2） 隐藏服务器； 3） 异地设置服务器； 4） 其他方 法：断电。 3、利用电算化软件偷税的手段有哪些？ 【第3题参考答案】 1） 设置多套账； 2） 临时拼凑数据应付检查（修改数据）； 3） 删除 数据和账套； 4） 修改财务软件程序。 4、为什么传统的税务稽查手段相对滞后？ 【第4题参考答案】 1.传统税务稽查方式为主，不能充分利用现有电子数据 2.处理数据的手 段落后、效率低 3.财务软件繁多，相关知识欠缺 4.针对企业新的偷税手 段缺少研究，稽查威慑力降低 5、税务稽查如何针对企业的会计电算化开展工作？ 【第5题参考答案】 1.依据税法规范企业的会计电算化行为 2.对电算化税务稽查在法律上予 以规范 3.编制电算化稽查软件 4.提高税务稽查人员素质 6、开展电算化稽查需要具备哪些知识？ 【第6题参考答案】 1.树立“网络稽查”的意识 2.了解检查会计凭证的方法及利弊 3.手工操作 下会计电算化稽查工作要点 4.运用稽查软件开展会计电算化稽查工作要 点 1、实施税务稽查时，采取询问方式要注意哪些方面？ 【第1题参考答案】 询问当事人应当有专人记录，并告知当事人不如实提供情况应当承担的 法律责任。询问记录应当交当事人核对，当事人没有阅读能力的， 应当向当事人宣读，核对无误后，由当事人签章或者押印；当事人拒绝 的，应当注明；修改过的笔录，应当由当事人在改动处签章或者押印。 2、税务机关调取账簿资料应注意哪些问题？ 【第2题参考答案】 税务机关在行使税务检查权时，经县以上税务局(分局)局长批准，可以 将纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有 关资料调回税务机关检查，但是税务机关必须向纳税人、扣缴义务人开 付清单，并在3个月内完整退还；有特殊情况的，经设区的市、自治州 以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账 簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，但是税务机关必须在30 日内退还。 3、税务稽查对象一般应当通过哪些方法产生？ 【第3题参考答案】 1.采用计算机选案分析系统进行筛选； 2.根据稽查计划按征管户数的一 定比例筛选或随机抽样选择； 3.根据公民举报、有关部门转办、上级交 办、情报交换的资料确定。 4、税务稽查对象中经初步判明具有哪些情形的，均应当立案查处? 【第4题参考答案】 税务稽查对象中经初步判明具有以下情形之一的，均应当立案查处： (一)偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税以及为纳税人、扣缴义 务人非法提供银行帐户、发票、证明或者其他方便，导致税收流失的； (二)未具有本条第一项所列行为，但查补税额在5000元至20000元以上的 (具体标准由省、自治区、直辖市税务机关根据本地情况在幅度内确 定)； (三)私自印制、伪造、倒卖、非法代开、虚开发票，非法携带、 邮寄、运输或者存放空白发票，伪造、私自制作发票监制章、发票防伪 专用品的； (四)其他税务机关认为需要立案查处的。 5、哪些案件，可由上级税务机关查处或统一组织力量查处? 【第5题参考答案】 (一)重大偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、避税、抗税案件； (二) 重大伪造、倒卖、非法代开、虚开发票案件以及其他重大税收违法案 件； (三)群众举报确需由上级派人查处的案件； (四)涉及到被查对象主 管税务机关有关人员的案件； (五)上级税务机关认为需要由自己查处的 案件； (六)下级税务机关认为有必要请求上级税务机关查处的案件。 6、税务稽查报告的主要内容应当包括哪些？ 【第6题参考答案】 税务稽查报告的主要内容应当包括： (一)案件的来源； (二)被查对 象的基本情况； (三)稽查时间和稽查所属期间； (四)主要违法事实及其 手段； (五)稽查过程中采取的措施； (六)违法性质； （七)被查对象的 态度； (八)处理意见和依据； (九)其他需要说明的事项； (十)稽查人员 的签字和报告时间。 7、对经稽查未发现问题的，按照什么程序执行？ 【第7题参考答案】 对经稽查未发现问题的，按照以下程序执行： (一)未经立案查处的，由 稽查人员制作税务稽查结论，说明未发现问题的事实和结论意见， 一式两份，报经批准后，一份存档，一份交被查对象； (二)经立案查处 的，稽查人员应当制作税务稽查报告，说明未发现问题的事实和结 论意见，连同有关稽查资料，提交审理部门审理。 8、审理人员应当