一般物流企业会计基本分录.docx

一般物流企业会计常见分录一般物流企业会计常见分录，物流活动包括运输/储存/装卸/搬运/包装/流通加工/配松/信息处理等环节，会计核算与之相应针对物流企业流程，将有关会计分录整理如下： 物流号称“第三利润源”，物流活动包括运输/储存/装卸/搬运/包装/流通加工/配松/信息处理等环节，会计核算与之相应针对物流企业流程，将有关会计分录整理如下： 一 实收资本的核算 借：银行存款 固定资产 无形资产 贷：实收资本-各股东 二.主营业务收入的核算，设置一下明细科目：运输收入/装卸收入/堆存收入/代理业务收入。 借：现金（银行存款） 贷：主营业务收入-运输收入（根据需要可设置三级科目，货运收入/其他收入） 三.总站对分站之间可以设置其他应收款-进款往来科目，以反映总站与分站各项营业收入的解交和结算情况。 收到分站交来运输收入 借：银行存款 贷：其他应收款-进款往来（*） 四.根据分站编制的营业收入日报定期汇总确认营业收入 借：其他应收款-进款往来（*） 贷：主营业务收入-运输收入 五.预收运费 借：银行存款 贷：预收账款 六.完成运输任务，结算多退少补 借：预收账款-* 贷：主营业务收入-运输收入 银行存款 七.月末结转本年利润 其他业务收入的核算，核算客运服务/包装物出租/固定资产出租/技术转让/车辆修理/材料销售等其他收入并按其设置二级科目。 借记相关科目 贷记本科目 月末将本账户余额转入本年利润，结转后本帐户无余额。 八.销售材料，应按照售价和应收的增值税， 借记银行存款/应收账款等账户，按实现的营业收入贷记本帐户。 月度终了按照出售原材料的实际成本， 借记其他业务支出 贷记原材料。 原材料采用计划成本核算的企业，还要分摊材料成本差异。物流运费会计分录 物流运费会计分录，去快递公司提货，支付给会计公司的运费？ 这分录又是怎么做？ 不涉及税务时，运费的会计分录： 去进货 自己支付运费的分录？ 去进货 对方支付运费的分录？ 去快递公司提货，支付给会计公司的运费？ 这分录又是怎么做？ 1、自己支付的进货运费，计入采购货物成本 借：原材料等 贷：银行存款等 2、进货，对方支付运费，分两种情况;一是对方付运费，跟本企业无关，不做会计分录;二是对方代垫运费，实际还是本企业付运费，会计分录： 若货款未付借：原材料 贷：应付账款（含对方代垫的运费） 若支付贷款借：原材料 贷：银行存款（含对方代垫的运费） 3、支付给快递公司的运费，计入货物成本 借：原材料 贷：银行存款等。 物流企业装卸费用的会计分录物流企业装卸费用的会计分录，物流企业的装卸费用通过“主营业务成本装卸支出”账户进行归集与分配，本账户按成本计算对象设置明细账户，并按成本项目进行明细核算。 （一）装卸费用的归集与分配 物流企业的装卸费用通过“主营业务成本装卸支出”账户进行归集与分配，本账户按成本计算对象设置明细账户，并按成本项目进行明细核算。 物流公司如同时经营装卸业务，在公司下设立装卸队，装卸队队部统一管理机械装卸队和人工装卸队，其中人工装卸队配备少量装卸机械，机械装卸队和人工装卸队应分别核算装卸支出与计算装卸成本。 装卸费用的归集与分配方法，与运输费用基本相同，其有关的汇总表、计算表、分配表及会计分录，一般都可并人前述核算运输业务的有关凭证（汇总表、计算表、分配表）及分录中。下面举例简要说明各项装卸费用的归集与分配方法。 1、 直接人工 企业的直接人工区可根据“工资结算表”等有关资料，编制工资及职工福利费汇总表据以直接计入各类装卸成本。 【例】假设装卸队2009年12月发生工资如下：机械装卸队司机及助手29000元、保修工人6000元；人工装卸队48000元，保修工人2000元；队部管理人员9000元。作会计分录如下： 借：主营业务成本装卸支出-机械（直接人工） 29000 机械（保养修理费） 6000 人工（直接人工） 48000 人工（保养修理费用） 2000 制造费用营运间接费用（装卸支出） 9000 贷：应付工资 94000 2、直接材料中的燃料和动力 对于燃料和动力，企业可于每月终了根据油库转来装卸机械领用燃料凭证计算实际消耗数量计入成本。企业耗用的电力可根据供电部门的收费凭证或企业的分配凭证直接计入成本。 【例】假设申通物流公司装卸队2003年12月领用装卸过程用的燃料53400元，其中：机械装卸队48000元，人工装卸队5400元。当月燃料成本差异率为2% ，作会计分录如下： 借：主营业务成本装卸支出机械（燃料及动力） 48000人工（燃料及动力） 5400 贷：原材料燃料 53400 借：主营业务成本装卸支出机械（燃料及动力） 960 人工（燃料及动力） 108 贷：材料成本差异燃料 1068 假设公司机械装卸队机械操作耗用电力，已付或应付电费2000元，有关会计分录如下： 借：主营业务成本装卸支出机械（燃料及动力） 2000 贷：银行存款或应付账款 2000 3、直接材料中的轮胎 物流企业装卸机械的轮胎磨耗是在装卸场地操作过程中发生的，因此其轮胎费用不宜采用胎公里摊提方法处理。一般可于领用新胎时将其价值一次直接计入装卸成本。如一次集中领换轮胎数量较多，为均衡各期成本负担，可将其作为待摊费用按月份分摊计入装卸成本。 装卸机械轮胎的翻新和零星修补费用，一般在费用发生和支付时，直接计入装卸成本。 装卸队配属各种车辆所领用新胎及翻新和零星修补的费用，也可按上述方法计入成本。 【例】假设公司机械装卸队2003年12月领用外胎3200元，材料成本差异率为5% ，领用内胎、垫带750元，材料成本差异率为4%，作会计分录如下： 借：主营业务成本装卸支出机械（轮胎） 3360 贷：原材料轮胎 3200 材料成本差异轮胎 160 借：主营业务成本装卸支出机械（轮胎） 780 贷：原材料 750 材料成本差异材料 30 假设公司机械装卸队送保养场零星修补轮胎，分配修补费用260元，作会计分录如下： 借：主营业务成本装卸支出机械（轮胎） 260 贷：主营业务成本辅助营运费用 260 假设机械装卸队委托外单位翻新轮胎，支付翻新费用1000元，作会计分录如下： 借：主营业务成本装卸支出机械（轮胎） 1000 贷：银行存款 1000 4、其他直接费用中的保养修理费 物流公司由专职装卸机械保修工或保修班组进行装卸机械保修作业的工料费，直接计入装卸成本；由保养场（或保修车间）进行装卸机械保修作业的工料费，通过“辅助营运费用”账户核算，然后分配计入装卸成本。 装卸机械大修理费用的计提额，送大修机械超、亏运转台班差异调整，大修理费用超、节差异调整等的计算及其账务处理，都与前述运输车辆相类似。 装卸机械在运行和装卸操作过程中耗用的机油、润滑油以及装卸机械保修领用周转总成的价值，月终根据油料库、材料库提供的领料凭证直接计入装卸成本。 【例】假设申通物流公司机械装卸队2003年12月保养修理装卸机械领用备品配件、润料及其他材料6000元，其中：机械装卸队领用5000元，人工装卸队领用1000元。当月材料类的成本差异率为4% ，作会计分录如下： 借：主营业务成本装卸支出机械（保养修理费） 5000 人工（保养修理费） 1000 贷：原材料 6000 借：主营业务成本装卸支出机械（保养修理费） 200 人工（保养修理费） 40 贷：材料成本差异材料 240 当月按装卸运转台班和台班大修理费计提额计算，大修理费计提额为：机械装卸队11250元，人工装卸队1950元，作会计分录如下： 借：主营业务成本装卸支出-机械（保养修理费） 11250 人工（保养修理费） 1950 贷：预提费用预提修理费用 13200 假设当月机械装卸队送保养场大修装卸机械，亏运转台班差异应调增大修理费用2700元，大修理费用超支应调增大修理费用3300元。保养场分配装卸机械大修理费用57300元。分别作会计分录如下： 借：主营业务成本装卸支出机械（保养修理费）6000 贷：预提费用预提修理费用 6000 借：预提费用预提修理费用 57300 贷：主营业务成本辅助营运费用 57300 5、其他直接费用中的折旧费 物流企业装卸机械的折旧应按规定的折旧率计提，根据固定资产折旧计算表直接计入各类装卸成本。 装卸机械计提折旧适宜采用工作量法，一般按其工作时间（以台班表示）计提。其计算公式如下： 装卸机械台班折旧额=（装卸机械原值-预计残值预计清理费用）/装卸机械由新至废运转台班定额 装卸机械月折旧额=当月运转台班X台班折旧额 【例】假设公司装卸队2003年12月应计提固定资产折旧如下：机械装卸队用装卸机械38400元，人工装卸队用装卸机械5760元，装卸队部用房屋160元。作会计分录如下： 借：主营业务成本装卸支出机械（折旧费） 38400 人工（折旧费） 5760 制造费用营运间接费用装卸 160 贷：累计折旧 44320 6、其他直接费用中的其他费用 装卸机械领用的随机工具、劳保用品和装卸过程中耗用的工具，在领用时根据领用凭证可将其价值一次直接计入各类装卸成本。一次领用数额过大时，可作为待摊费用处理。 工具的修理费用以及防暑、防寒、保健饮料、劳动保护安全措施等费用，在费用发生和支付时，可根据费用支付凭证或其他有关凭证，一次直接计入各类装卸成本。 物流企业对外发生和支付装卸费时，可根据支付凭证直接计入各类装卸成本。事故损失一般于实际发生时直接计入有关装卸成本，或先通过“其他应收款-暂付赔款”账户归集，然后于月终将应由本期装卸成本负担的事故净损失结转计入有关装卸成本。 7、营运间接费用 装卸队直接开支的管理费和业务费，