新会计准则对房地产企业税收筹划的影响分析.docx

新会计准则对房地产企业税收筹划的影响分析 摘 要 随着社会发展进程不断加快，新型市场发展环境推进了企业的发展。处于当前社会发展机制中，企业想要进一步提高自身竞争力，就必须积极开展税务筹划工作。本文基于当前新会计准则发展背景，对房地产企业的税收筹划影响进行分析，并提出有针对性的建议。 下载 关键词 新会计准则 房地产企业 税收筹划 一、引言 税收筹划工作是企业在发展运营中必不可少且尤为重要的工作组成部分，通常指企业借助诸多合法的形式，或者在非违法的标准界定下，通过不同的形式途径，对企业的纳税工作以及财务安排进行科学合理化管理。现如今的绝大多数企业运营中都存在着部分会计作弊的情况，为了有效地防止这一情况，需加强企业的会计控制，对新会计准则对房地产企业税收筹划的影响进行探究分析。 二、新会计准则对房地产企业税收筹划的影响 新会计准则扩展了房地产企业税收筹划的空间。从新会计准则的规定来看，房地产企业税收筹划空间在以下几个方面得到一定程度的扩展：一是利用公允价值进行税收筹划，二是利用会计政策进行税收筹划，三是新业务的税收筹划。新会计准则中提出了一些新的业务，比如企业年金、投资性房地产。特别是投资性房地产准则的提出，为房地产企业带来了新的业务范围，但目前并未完全明确此类准则的税务处理，属于空白领域，这必然也涉及较多的税收筹划空间。 会计准则的变化引起房地产企业税收筹划的变化。与原来的会计准则相比，新会计准则对很多会计事项进行了修改，此次修改意味着房地产企业不能再继续沿用原来的会计方法。在新会计准则背景之下，房地产企业将面临更为严格的资产减值损失的确认和计量准则。针对投资性房地产的会计处理限制，新会计准则比旧会计准则限制得更多。这些变化将引起房地产企业的损益变化，也必然引起税收筹划的手段和方式的变化。概括来讲，新会计准则背景之下，我国房地产企业在业务核算时都将发生一定的变化，而这些变化也将直接影响着我国房地产企业纳税额的计算。与此同时，收益的增加也将引起房地产企业税收的增加。 三、新会计准则下的房地产企业税收筹划建议 新会计准则下发，相关政策的变动直接影响了房地产企业的税收筹划工作?_展。房地产企业也必然要采取应对策略，通过如下方法来尽可能地减少新会计准则对房地产企业税收筹划的影响。 （一）关注税收政策，增强风险防范意识 在房地产的税收筹划工作开展中，企业管理人员以及相关工作人员必然需要密切关注国家政策的变动以及税法的调整修正。在开展税收筹划工作的过程中，房地产企业可以通过借助企业的特征，来构建对应的信息管理体系，有效借助税收政策来完成实际的情况变动，从而保证及时有效地针对相关会计准则的变动来制定解决策略，最大限度地降低政策的调整对企业的影响。除此之外，房地产企业还可以开展税收筹划工作，充分考虑其中的风险因素，通过适当地调整税收筹划相关方案，确保房地产企业的税收筹划方案制订合理性，保证企业税收筹划工作开展。 （二）重视与税务机构部门沟通 我国在新会计准则以及税法中还并未对具体的纳税行为进行严格的规定。税法自身具备了一定的特点，从而在很大程度上使得房地产企业的税收筹划工作难度加大。针对此种情况，房地产企业在税收筹划过程中，加强与税务机构部门间的交流沟通，从而保障在开展部分新型业务时，得到相关政策支持，取得良好的开展成效。而且这还能够有效获取相关税收政策的信息，从而减小政策的变动影响力度。除此之外，房地产企业还应当对会计的基础工作进行规范性管理，从而顺利地开展税收筹划工作。 （三）加强对销售收入的税收筹划 对于房地产企业来说，不动产销售是其主要的收入来源，而新的会计准则对企业销售收入有较为严格的要求，因此房地产企业需采取积极的措施应对此点，以避免负面影响。从房地产的销售情况分析，房地产企业在销售过程中要求客户一次性付清房款具有很大的难度，因此采取分期付款往往成为房地产销售的重要策略。基于此，为了遵循新会计准则中的严格收入确认原则，房地产企业应积极按照与客户合同约定的收款时间分次确认收入，以延迟收入的确认时间，由此获得延迟纳税。同理，房地产企业的预售房款的会计处理，也应该按照此种方式，不仅可以在一定程度上缓解房地产企业开发过程中的资金紧张问题，同时也可以延缓纳税时间，且没有违反新会计准则的规定。 （四）（投资性房地产）准则下房地产企业的税收筹划 要正确应对（投资性房地产）准则的规定，房地产企业只要控制好房地产增值额，就能在很大程度上消除（投资性房地产）准则对纳税额的影响。因此，房地产企业可以通过调整商品房销售价格和扣除项目金额的方式，来进行税收筹划。 （作者单位为湖北职业技术学院） 参考文献 汤绍强.企业税收筹划分析J.经济研究导刊，2013（21）. 李刚.浅析房地产企业税收筹划的误区J.现代经济信息