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试论农村金融机构税收政策的有效运用 摘要：本文以我国农村合作金融机构当前的经营、管理现状为基础，对其税收环境进行了分析和探讨，同时，以我国税收政策制约的薪酬发放机制和信贷投向作为研究对象，根据我国相关金融机构税收法律、法规以及国家对农村金融合作机构在税收上的优惠政策，对农村合作金融机构在协助企业发展发展过程中如何合理合法运用税收政策建议。下载 关键词：农村金融 税收政策 财会管理 信贷风险 当前，我国商业银行已成为较为特殊的经济利益主体，其随着逐渐开放的金融业，进入了激烈竞争阶段。农村合作金融机构（下称农商银行），目前处于全国性商业银行大力开发农村市场，存贷利差快速缩小的大环境之下，科学、规范、合理运用税收法规和规定是其保证整体经营效益、防范信贷风险、提高市场综合竞争力的重要手段之一。 一、科学合理运用税收政策具有重要意义 农商银行进行各项经营管理，尤其是进行财务管理、业务拓展、风险防控等方面的经营活动时，均会对税法有所涉及。可以说，对税法知识进行细致的研究、真正做到理解财税法规是银行所有经营活动的基础上。用税收政策对银行的经营管理活动进行引领和指导，可以使财务收支计划得以正确制定，可以对投融资业务的资产配置进行优化，可以有效规避信贷风险。因此，我们认为，提高财税管理，对于农商银行经营成本的降低，经营管理效益的提高极为有利。 二、税收政策下的薪酬发放机制 个人所得税相关规定应该成为农商银行制定薪酬发放机制的指导机制。银行应遵循“逢低预发，逢高待发”的原则进行薪酬发放的规范化安排，由此可以确定，税法规定范围内的个人税收规划制定具有深远的意义。 （一）优化薪酬机制的必要性 薪酬管理制度的完善目前已成为农商银行重点工作之一。相对于制度的具体化条款，如计件工资、营销工资的各项规定，使员工绩效工资的比重在薪酬中越来越大。而员工绩效工资的特点是月与月之间波幅较大，分布不均。如果按照税法中“不同级别薪酬适用不同纳税税率”的相关规定，加之个人所得税法新旧版的差异，就有可能导致农商银行职员由于绩效工资水平上升连带月工资额度达到税率较高的水准。也有可能职员月工资基数低于纳税起征点无法享受免税额度。 如该银行某职员11月份应税金额2500元（扣除免税项后）；12月份应税金额9500元，其中包括基本工资、季度绩效、营销奖励（扣除免税项目后），这样就形成了11月0元纳税，12月份需要交纳税金645元。不仅出现较大波动，且11月尚余有1000元的免税额度。根据上述分析可以看出，在说法的应用范围之内，科学的利用各级数税率应纳税额区间和纳税起征点，结合对薪酬发放机制的优化，可以对个人税收规划进行合理的配置。 （二）优化薪酬发放机制的政策指导 目前，国家为拉动内需，大幅度改善人民生活水平，号召各级单位合理提高职工收入。这个目的可以通过两种方法得以实现，其一，依据税法的相关规定，对职工工资进行账面上的直接提升；其二，以降低个人税负为目标，科学利用税法起征点以及税率适用范围对个人纳税进行合理规划。 （三）“逢低预发，逢高待发”具有实用性 上述两方面说明，合理运用“逢低预发，逢高待发”的薪酬方法，结合各级数税率应纳税额区间以及纳税起征点免税额度，对员工的税率水平可以起到一定的调整作用，并使之保持相对稳定的水平。 1、所谓“逢低预发，逢高待发”是指，根据税法相关规定，以既往的薪酬发放经验对单位职工的全年薪酬总额进行预估，然后对月发放薪酬的区间进行细致的设定，使单位全年度的职工薪酬收入一直处于合理税率水平之上。 2、农商银行可以对员工进行税法范畴内的合理节税建议。但关于“逢低预发，逢高待发”这种发放机制，银行应尊重员工的医院，使员工在完全了解自己全年薪酬结构，并就自身薪酬和纳税特征进行衡量后，自愿对该发放模式进行选择。 三、政策优惠项目下的信贷投向 免征营业税；金融机构农户小额贷款的利息收入；计算该部分利息收入应纳税额，以90%额度并入收入总额等税收政策是目前农商银行开展信贷业务所能享受的优惠政策。农商银行可以在这些税收优惠政策的指导下，进一步完善银行信贷结构，强化银行的支农作用，扩大减免税利息的收入，对于农商银行的持续发展具有重要意义。 （一）符合国家战略发展规划 经济改革开发以来，我国政府为逐步提高农民的经济收入，大力发展和支持农村经济，支农、惠农政策不断推出，在此环境下，农商银行的小额农户贷款发放不仅可以有效执行国家的一系列农村政策，促进农村经济发展，更为主要的是可以保证农民有资金进行生产和经营，使农民得到真正的支持。 （二）符合农商银行的经营理念 农商银行的发展空间是农村这个广大的市场，其主题思想为“服务三农、支持农村经济发展建设”。需要不断强化对小额农户的信贷管理，使小额贷款会计核算逐步规范化、程序化。并在此基础上，逐渐增加小额农户贷款的数量，这种经营方式与农商银行作重要的经营理念增户扩面是相符合的。 （三）能够切实为农民提供实惠 近年来，农商银行大力开拓农村市场，小额农户贷款不断增多，使支农覆盖面得以大幅度提高，农户无论进行农副产品加工抑或发展种植、养殖行业均得到了银行的支持，使农民获得了实实在在的收益。农商银行也在同时履行了社会责任，为我国建设和谐社会贡献了力量。 可以说，农商银行的一切经营管理活动都离不开税法，二者的关系极为密切。因此，我们应该认知税收政策的重要性，对税法进行认真细致的研究和分析，进而掌握它，运用它，使其成为提高银行经营管理效益、防范信贷风险的有力手段。 参考文献： 吕献荣.促进中小企业发展的税收政