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铁路运输收入内部控制环境分析 摘 要 一家企业想要长久发展，就应该拥有一套合理的管理方法，只有通过正确的管理手段，企业才能获得最大的收益。对于铁路运输行业来说，其管理流程比较烦琐，而我国从最早的铁道部演变为总公司之后，需要面对更大的考验。通过市场化的管理手段，企业才能长久发展。铁路业的经济来源是其延续发展的基石，在良好的内部企业环境企业氛围下，只有厘清责任方的义务，企业才能拥有较强的竞争力，而内部环境是企业实力的一个重要表现形式。本文从铁路运输企业收入内部控制的基本原则、环境因素和措施展开了讨论。 下载 关键词 铁路运输收入 内部控制 环境分析 一、前言 铁路运输行业的发展与民生问题直接联系在一起，而市场经济的高速运转更为铁路的发展带来了挑战。企业如何改?管理方式，从而实现企业经济效益的增长，是每个企业都需要认真考虑的问题。而拥有一套切实可行的内部收入管理制度，是确保管理信息公平、公正的重要方法。此前，我国颁布了许多规章规则，对内部控制环境的要素进行了划分，如机构设置、企业文化等。通过这样一个框架模式，企业以此为准则，将权利与职责进行划分，能够提高企业的管理控制意识，让企业的内部控制环境处于合理的发展状态中。 二、铁路运输企业收入内部控制的基本原则 （一）严格风险评估原则 铁路企业要想在市场中立于不败之地，需要积极地融入市场中，时刻保持投资的想法。企业只有进行正确的投资，才能提升企业的竞争力。而运输管理方面的收入是铁路行业的主要收入来源，企业在进行投入资金环节的时候，还要把风险性考虑在内。不能因为企业中某个人单方面喜欢某种项目，就仓促、冲动地进行投资，这样可能会产生很大的风险，最终导致财政危机出现，使企业运输收入不景气，造成一系列严重的后果。 企业打造一支优秀的管理财务团队，需要多设立几个会计的职位，并严格落实财会制度的管理条例。优秀的管理团队对企业资金的正常运转有很大的帮助。相关人员在对各个部分收入有明确记录的前提下，能够让钱快速回到账户中，能够向管理者及时反映每个环节的具体情况，能够为风险评估带来很大的帮助。 （二）完善收入控制的自我测评系统 内部控制的每个流程都有对应的要求，然而企业内部的相关人员是否严格地贯彻落实了这项措施呢？控制落实的结果怎么样呢？对于这种情况，就应该拥有一套完善的自我评价流程反馈体系。要想使内部控制管理方法在整个企业都得到落实，要严格遵照规章制度和一定的法律法规流程，企业中的每一个员工都应该献出自己的一分力量。而每一家铁路运输企业都需要有一套完善的监督流程，这样才能够防止出现财务漏洞、发生恶劣的欺骗行为，才能让企业中的员工不产生违法乱纪的行为。只有企业的内部环境稳定，企业才能够获得比较可观的收入。 三、铁路运输企业收入内部控制环境因素的探讨 （一）企业文化 企业文化包含许多方面，包含企业的各种理念及规范，以及思维、行为的方式。对于这种精神力量，优秀的企业文化能够营造良好的人文环境。它对员工的影响主要有三个方面：一是能够增强员工的道德素养，员工对行为准则的坚守就是被公司文化氛围感染的体现；二是能够增强员工的思想文化素质，对于培养团队凝聚力具有重要的作用；三是能够增强公司的凝聚力，让公司员工在价值认同上都具有一定的联系，具有连接沟通的作用。 （二）员工诚信 在运输收入的体系中，职员既是控制的对象，又是被控制的对象。每个员工的工作内容都有明确的规划，员工的知识与技术储备决定了其能否胜任这份工作，而自律精神与责任感则决定了员工完成这项工作的效果。一名员工拥有诚信的品质，才能够确保企业内部控制目标的完成。 四、加强铁路运输企业收入内部控制环境的措施 （一）加强企业文化建设 建设良好的企业文化，是企业实现内部控制环境的必然举措。企业的运输环境因素包括两个方面：其一是人，包含各个部门的管理人员，以及各种观念体系；其二是政策方面的要素，包括企业是否建立了奖励与惩戒制度，这些制度是否能够落实。铁路运输行业需要保持以人为本的经营理念，充分考虑员工各个方面素质的培养，培养他们对铁路行业高度的认同感，能够合理运用内部制度，遵守行业内部的规则。合理的奖惩制度能够调动员工的工作积极性，加强企业的文化建设。 （二）强化对运输收入进款的内部控制 员工对运输收入进款内部控制的理解，是一个循序渐进的过程，员工对其理解的程度越深刻，内部控制的成效就越显著。因此，在内部控制团队的建设过程中，员工要有一种主动学习的观念，学习一些自己不明白的知识，更新自己的知识库，不断提高自己的综合素质。学习的过程，不只是员工学习知识的过程，而是其更新知识观念的过程。在内部控制的具体流程中，公司的管理人员要制订一定的行为规范，加强对企业员工的培训，顺应铁路运输体制的发展，使其能够融入新的潮流，使内部控制能够真正强化。 （三）建立完善的运输收入管理体系 从2005年开始，铁路运输管理进入了一个新的发展阶段。就每家铁路运输企业来说，其应该不断完善自己的管理体系，清楚每个部门中的工作人员具体的工作范围，以管理的最基础环节为切入口，保证运输管理流程的顺利开展；根据分级的运输管理要求，将运输收入的重点往下方移动，让相应的车站管理人员也有一定的管理权限，而对于每个级别的管理人员，都应该有相应明确的职责要求。企业要将运输收入管理活动置于内部控制之中，严格把控重点流程。其一，对于票据要实行严格的检查监督管理流程，防止因票据被盗或者丢失而造成无法挽回的局面。其二，对于资金方面的问题，要合理控制运输过程中资金的核对，防止少算、多算情况的出现。其三，对于职责的限定范围，每个机构级别相应的工作人员都应该有清楚的权利与责任限定范围，这样一来，就能够减少管理失控的现象，使企业处于一种稳定的发展状态。 五、结语 铁路运输企业要想长期稳定地发展下去，就应该保证公司的内部环境处于稳定的发展状态，其内部环境应该安全有序。任何一个企业的最终目的都是想获得可观的收入，运输企业在管理收入的时候，需要把握好内部环境，获得最大的运输收入效益。而良好的企业内部环境，需要企业中每个员工的共同努力，从每个人做起，企业员工之间互相监督，这样每个人的能力就都会得到有效增强，运输收入就能够拥有完善的管理环境。 （作者单位为济南铁路局收入稽查处） 参考文献 邓楠.新时期铁路运输收入内部控制环境的合理构建J.财经界（学术版），2017，12（03）：47+49. 高建永.铁路运输企业内部控制审计研究D.西南交通