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完善国有企业内部控制管理问题研究 【摘 要】随着国有企业的不断发展壮大，其内部控制管理存在的问题日显凸现，成为国有企业发展的软肋。通过剖析国有企业内部控制管理存在的诸多问题，提出完善国有企业内部控制管理的对策，可以为国有企业参与市场竞争提供参考和借鉴。 【关键词】国有企业；内部控制管理；问题；对策 国有企业在市场上占主导地位，对我国经济的发展具有十分重要的作用。在深化体制改革的背景下，市场竞争日趋激烈，?有企业迫切需要加强企业内部控制管理，从而在激烈的市场竞争中立于不败之地。但是，国有企业内部控制管理还存在很多不足，国有企业必须结合自身特点，不断加强内部控制管理，满足市场经济发展的必然要求，促进持续健康发展。 一、国有企业内部控制管理的概述 国有企业内部控制管理就是国有企业内部的管理层，遵循企业内部控制管理规范原则，按照现代企业制度要求，综合采取各种手段，调整企业内部的各种经济行为，完善企业内部控制管理体系，在企业内部的运营过程中形成相互监督、制约的关系，从而保护国有企业各种资源的安全性和完整性，防范经营风险和财务风险，提高国有企业经济效益的活动。通过内部控制管理，国有企业可以及时预防在经济活动中出现的风险，对生产经营活动中的舞弊和腐败行为进行有效的防范。加强国有企业内部控制管理，不仅是国有企业内部发展的需要，还是国有企业参与市场竞争的必然要求，是国有企业持续健康发展的关键举措。 二、国有企业内部控制管理的问题 近年来，我国社会经济发展迅速，给国有企业的发展带来全新的机遇和形势。国有企业作为市场经济主体之一也得到了快速的发展。但是，国有企业在内部控制管理、企业治理结构等方面还存在薄弱之处。特别是内部控制管理问题，成为阻碍国有企业发展的重要因素。 1.内部控制管理意识淡薄 国有企业受传统的企业管理观念影响较重，人治色彩比较浓厚，造成了国有企业从上到下都没有树立起内部控制管理的观念，内部控制管理流于形式。从企业董事会层面来看，只关注企业发展规划，忽视了对国有企业内部控制管理的主体责任的履行。从企业经理层面来看，侧重关注企业的生产经营和经济指标完成情况，认为企业内部控制管理只是简单的企业内部监督。从企业员工层面上来看，国有企业的员工受传统思想侵害，被动的遵守企业相关工作流程，还没有形成参与企业内部控制管理的意识。 2.内部控制管理体系不健全 国有企业内部控制管理的实施效果并不理想，这与国有企业内部控制管理体系不健全有密切的关系。由于国有企业整体上对内部控制管理认识不足，没有设立专门的内部控制管理工作机构，组织机构不健全，职责不清。在这种情况下，国有企业内部控制管理往往按习惯办事，无法与企业现代管理理念保持一致。加上国有企业内部控制管理信息化建设落后，内控管理中信息与沟通的渠道不通畅，各个部门之间缺乏有效的信息沟通，造成内部控制管理各个环节严重脱节。 3.内部控制管理监督机制不完善 近年来，国有企业对内部控制管理的监督越来越加强，但是国有企业内部控制管理还没有形成有效的监督机制。从外部监督来看，国有企业内部控制管理的监督还没有完全纳入监管重点，往往侧重于对国有企业经济指标的考核。从内部控制管理监督来看，国有企业虽然在形式上建立了法人治理结构，但是未完全形成内部权力制衡机制，导致内部责任权限不明确。一旦出现问题，部门之间相互推诿，不仅容易导致贪污腐败问题的产生，而且降低了国有企业的运行效率。 4.内部控制管理人员素质偏低 内部控制管理是国有企业各个层级人员共同完成的，每一个人都对企业的内部控制管理负有责任。但是，由于国有企业内部对企业控制的认识不高，员工也不愿意在内部控制管理中承担相应的责任，内部控制管理人才极度缺乏。同时，国有企业沿用传统法人干部任免办法和管理制度，没有形成完善的人员选拨及奖励机制，严重打消了员工的积极性，造成许多优秀的管理人才和技术人才的流失。 三、完善国有企业内部控制管理的对策 通过国有企业内部控制管理存在的问题分析可知，国有企业内部控制管理问题十分严峻，新形势下迫切需要采取有效的措施加以完善。 1.提高内部控制管理意识 内部控制管理意识淡薄是国有企业内部控制管理需要解决的首要问题。要提高高层和高级管理人员对内部控制管理的认识，提高董事会、监事会、经理层和部门高级管理人员内部控制管理意识，形成良好的管理理念。在加强管理层内部控制管理的同时，要在员工中培养内部控制管理的意识，不断增强员工的责任意识、工作素养和职业道德，让每一个员工自动自发地融入到国有企业内部控制管理工作中。 2.建立科学的内部控制管理体系 国有企业要按照现代企业先进管理理念，根据企业自身的发展情况，按照内部控制管理规范要求，科学设置企业内部组织架构，建立健全企业内部牵制的机制，构建适合企业自身发展的内部控制管理体系。同时，国有企业要打破传统管理观念的束缚，针对国有企业内部控制管理中的薄弱的问题，进一步规范企业生产经营过程，完善企业内部控制管理的工作流程，坚持全员参与的原则，将企业内部控制管理融入到日常管理的各个环节。当然，国有企业还需要充分利用现代信息手段，建立内部控制管理信息系统，实现对生产经营活动各个环节的动态控制，保证企业内部信息沟通渠道的畅通，打破国有企业管理行政化的倾向，不断完善各项行之有效的内部制度，减少人为贪污腐败的隐患。 3.加强企业内部控制管理与监督 国有企业内部控制管理是一个循序渐进的过程，需要将国有企业纳入到现代企业管理活动中，确保国有企业内部控制管理被准确的执行且执行到位，加强对国有企业内部控制管理的监控，确保国有企业内部控制管理能够满足企业经营发展的需要。不仅要做好内部控制管理执行的内部和外部审计监督，还需要强化内部审计部门以及人员的教育培训，提高审计人员的专业素质水平，使得员工的自我发现和纠正错误的能力得到提升。在内部监督方面，要建立独立的监督机构，形成内部控制管理的氛围。在外部监督方面，完善外部监督体系，加强沟通交流，防止违法行为的出现。通过内部监督与外部监督的有效结合，实现对国有企业内部控制管理的全面监控。 4.提高内部控制管理人员综合素质 国有企业内部控制管理需要优秀的管理者和优秀的团队。国有企业内部控制管理需要全体员工的积极配合，每个员工都是内部控制管理的主体，因此，需要提高内部控制管理人员综合素质，让每一位员工在共同参与与配合的过程中发挥自身潜能，加强对企业运营各个环节的控制过程和活动的管理。这就要求国有企业管理人员能够慧眼识珠，全面评估员工管理能力和协调能力，不但要考虑专业素质和文化水平，还需要考虑员工的个人经历、工作经历等等，选择出优秀的内部控制管理人员，能够更好的为国有企业内部控制管理工作服务。 四、结论 国有企业加强内部控制管理是市场经济发展的需要，也是国有企业持续健康发展的关键举措。但是目前国有企业内部控制管理还存在不足之处，具体表现在内部控制管理意识淡薄，内部控制管理体系不完善，内部控制管理监督机制不完善，内部控制管理人员素质偏低。因此，国有企业需要进一步提高内部控制管理意识，建立科学的内部控制管理体系，加强内部控制管理监督，提高内部控制管理人员的综合素质。只有这样才能够走出国有企业内部控制管理的困境，促进国有企业的快速发展。 参考文献： 戈献环.国有企业集团加强内部控制管理建设研究J.财