财经法规与会计职业道德-会计职业道德案例分析.doc

（1-5题共用题干） 王某2009年毕业于贵州省某大学，毕业后在一家公司从事办公室文秘工作，她恪守职责，兢兢业业，深受公司领导和同事们的好评。2010年2月，单位会计部门人手奇缺，公司领导调派王某担任财务部门的出纳，领导认为，虽然王某没有取得会计从业资格证书，但出纳并不是会计岗位，王某工作能力强，很快就能适应。 2010年6月，王某参加了当年全省会计从业资格的统一考试，并取得了会计从业资格证书。后王某因工作努力，钻研业务，积极提出合理化建议，多次被公司评为先进会计工作者，并步步高升，成为公司的会计主管。 王某的丈夫在一家私有电子企业任总经理，在其丈夫的多次请求下，2011年1月，王某利用工作之便，将公司新产品的研发计划及相关会计资料复印件提供给其丈夫，给公司造成了一定的损失，但尚未构成犯罪，公司认为她不宜继续担任会计主管一职。 根据上述资料，回答下列问题： 1 根据会计工作基础规范的规定，下列属于会计工作岗位的有()。 A 出纳 B单位内部审计岗位 C工资核算岗位 D会计主管 2 下列关于领导任用王某担任出纳的行为，观点正确的是()。 A 领导的决定符合会计法律的规定 B出纳确实不属于会计岗位，但王某应该实习1个月，不能立刻上岗 C王某应当取得会计从业资格证书后才能从事出纳工作 D王某在2010年6月参加了考试，取得会计从业资格证书，说明其可以担任出纳一职 3王某因工作努力，钻研业务，积极提出合理化建议，多次被公司评为先进会计工作者，这体现了王某()的会计职业道德。 A 爱岗敬业 B诚实守信 C参与管理 D廉洁自律 4 王某将公司新产品的研发资料复印件提供给其丈夫，给公司造成一定的损失，违背了()的会计职业道德。 A 客观公正 B诚实守信 C参与管理 D强化服务 5 对王某违反会计职业道德的行为可由()给予处罚。 A 工商部门 B人民法院 C本公司 D劳动部门 正确答案:1ACD；2C；3AC；4B；5C解题思路：1.本题考核会计工作岗位的范围。根据规定，单位内部审计、社会审计、政府审计工作不属于会计岗位。 2. 本题考核会计从业资格证书的相关规定。根据会计工作基础规范的规定，出纳属于会计岗位；王某应当取得会计从业资格证书后才能从事出纳工作。 3. 本题考核会计职业道德的要求。 4. 本题考核会计职业道德的要求。泄露企业的秘密主要违反了诚实守信的职业道德的要求。 5.本题考核违反会计职业道德行为的处罚。会计人员违反会计职业道德行为由会计人员所在单位给予处罚。 （6-10题共用题干） 2002年11月19日，朱镕基同志在第16届世界会计师大会闭幕式上的演讲时指出在现代市场经济中，会计师的执业准则和职业道德极为重要。诚信是市场经济的基石，也是会计执业机构和会计人员安身立命之本。 要求：根据上述资料，回答下列各题。 6 朱镕基同志的演讲反映了会计职业道德规范（）的基本要求。 A爱岗敬业 B诚实守信 C坚持准则 D提高技能 7诚信是市场经济的基石，也是会计执业机构和会计人员安身立命之本这句话说明（）。 A诚实守信是会计职业活动和职业道德的精髓 B诚信要求我们不搞虚假 C诚信要求我们实事求是 D诚信要求我们保守秘密 8 关于提高技能，下列说法中正确的有（）。 A 提高技能既包括会计理论水平和实务能力，还包括沟通交流和职业经验 B不断的提高技能，可以更好的熟悉准则，为坚持准则打下基础 C这些年，政策、制度变化很快，会计人员做到工作上需要什么就学什么即可 D谦虚好学、刻苦钻研、锲而不舍，也是衡量会计人员职业道德水准高低的重要标志之一 9关于爱岗敬业，下列说法中正确的有（）。 A 爱岗敬业是会计职业道德的基础 B只有热爱会计岗位，敬重会计职业，才能谈到坚持准则、客观公正、强化服务 C爱岗敬业要求我们执业谨慎信誉至上 D爱岗敬业要求我们理万金分文不沾 10关于坚持准则，下列说法中正确的有（）。 A 这里所说的准则不仅指会计准则，即有与会计有关的，也包括与会计无关的 B在发生道德冲突的时候，不能只顾个人私利，要先考虑服务主体的利益 C熟悉准则是遵循准则和坚持准则的前提 D要确保会计信息真实、可靠，会计人员必须坚持准则 正确答案:6BC；7ABCD；8ABD；9AB；10CD解题思路：1.本题考核会计职业道德规范的基本要求。在现代市场经济中，会计师的执业准则和职业道德极为重要。这句话体现了坚持准则的重要性；诚信是市场经济的基石，也是会计执业机构和会计人员安身立命之本，这句话体现了诚实守信的重要性。 2. 本题考核诚实守信。 3.本题考核提高技能。选项C没有不断提高会计专业技能的意识和愿望，不符合提高技能的基本要求。 4.本题考核爱岗敬业。执业谨慎、信誉至上是客观公正的要求，理万金分文不沾是廉洁自律的要求。 5.本题考核坚持准则。这里所说的准则不仅指会计准则，而且包括会计法律、国家统一的会计制度以及与会计工作相关的法律制度。在发生道德冲突的时候，不能只顾个人私利，要先考虑社会公众和国家的利益。 （11-15题共用题干） 某公司发生以下情况： (1) 公司财务部门搬入新的办公室，财务人员将保管期满的会计档案全部销毁。其中包含正在使用的一台设备的原始发票。 (2) 公司一供货商多次上门催要逾期货款，经公司负责人同意，会计主管张某让出纳员将一张50万元的转账支票交给供货商。供货商向银行提示付款时，银行以该公司的银行存款余额不足50万元为由予以退票。 (3) 公司对外报送2011年年度会计报告，公司董事会研究决定，公司对外报送的财务会计报告由公司财务总监签字、盖章后报出。 (4) 公司接受上级有关单位审核，发现一张购买计算机的发票，其金额栏中的数字有更改现象，经查阅相关买卖合同、单据，确认更改后的金额是正确的，更改处盖有出具单位的相关印章。公司以该发票为原始凭证进行账务处理并入账。 要求：根据上述资料，回答下列问题。 11 关于该公司销毁会计档案的行为，下列说法正确的是()。 A 该公司销毁会计档案的行为是不合法的 B该公司销毁会计档案的行为是合法的 C会计档案只要保管期满就可以销毁 D该公司应该把尚在使用的一台机器的原始凭证单独抽出立卷 12 关于该公司签发50万元转账支票的行为，下列说法正确的是()。 A 该公司签发的是空头支票，是违法行为 B出纳员并不知道公司银行存款余额小于50万元，所以此行为不违法，重新开一张就可以 C银行予以退票，有权对其处以2.5万元的罚款 D持票人有权要求出票人支付10000元的赔偿金 13 关于财务会计报告的签章程序，下列说法正确的是()。 A 财务会计报告必须由单位负责人签字并盖章 B财务会计报告必须由单位会计人员签字并盖章 C财务会计报告必须由主管会计工作负责人签字并盖章 D财务会计报告必须由会计机构负责人签字并盖章 14 关于该公司对购买计算机发票的处理，下列说法正确的是()。 A 该公司的处理方法符合法律规定 B该公司的处理方法不符合法律规定 C发票上金额无错误，应当由出具单位重新开具 D发票上金额无错误，在更改处有出具单位的相关印章即可 15 如果该企业的会计人员已3年没有参加会计从业资格证书的年检，则违反了()。 A 客观公正的要求 B爱岗敬业的要求 C坚持准则的要求 D提高技能的要求 正确答案:11AD；12ACD；13ACD；14B；15D解题思路：1.根据会计档案管理办法第11条的规定，对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时方可按规定的程序进行销毁。 2. 该公司签发50万元转账支票的行为属于签发空头支票的违法行为。出票人签发空头支票，银行应予以退票，并可按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。 3. 根据会计法第21条的规定，财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负贵人、会计机构负责人（会计主管人员）签字并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。 4. 根据会计法第14条第4款的规定，原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。 5.提高技能要求会计人员增强提高专业技能的自觉性和紧迫感，勤学苦练，刻苦钻研，不断进取，提高业务水平。（16-20题共用题干） 某公司的会计科有3名工作人员：会计主管王晓、会计田丽和出纳秦虹。2010年，该会计科发生了以下事项： （1） 出纳秦虹因哥哥急需资金，趁会计田丽离开办公室时，填写了5万元的现金支票一张，并私自将田丽遗放在办公桌上的印鉴加盖在现金支票上，从银行提取现金。6天后，秦虹哥哥资金周转正常将5万元现金归还秦虹，秦虹又填写了现金缴款单，将资金存入单位银行账户。月末，田丽在对账时发现了此事。由于与秦虹私交甚好，所以田丽隐瞒了此事。 （2） 公司规定每周一下午是业务理论学习时间，由于本年公司的业务量增加，账务处理工作增加，会计人员工作繁忙，会计主管王晓便向领导建议，会计部门的全体人员今后不再参加业务理论学习，以节约时间用于账务处理等会计实务工作。 16 关于出纳秦虹和会计田丽的做法，下列说法正确的是()。 A出纳秦虹的行为属于挪用公款，公私不分 B会计田丽的没有妥善保管由自己负责保管的印鉴 C会计田丽不应隐瞒出纳秦虹的行为 D田丽的行为没有不妥之处 17 出纳秦虹违背了会计工作人员()职业道德规范。 A 廉洁自律 B提高技能 C爱岗敬业 D参与管理 18 关于会计主管王晓的建议，下列说法正确的是()。 A 王晓的建议是正确的，应该节约时间用于财务处理 B王晓的建议违背了提高技能的职业道德规范 C王晓的建议违背了参与管理的职业道德规范 D王晓的建议违背了爱岗敬业的职业道德规范 19 会计人员违反职业道德，可能会受到()。 A 所在单位的内部处罚 B社会舆论的谴责 C财政部门的行政处罚 D会计职业组织的惩戒 20 会计职业道德和会计法律制度的联系主要体现在()。 A 地位上相互转化、相互吸收 B作用上相互补充、相互依托 C内容上相互渗透、相互重叠 D实施上相互作用、相互促进 正确答案:16ABC；17A；18B；19ABCD；20ABCD解题思路：1.出纳秦虹违背了会计人员职业道德规范关于廉洁自律的要求。廉洁自律要求会计人员树立正确的人生观和价值观，公私分明，不贪不占，遵纪守法，清正廉洁。会计田丽行为的不妥之处表现在：没有妥善保管由自己负责保管的印鉴；不应隐瞒出纳秦虹挪用公款的事实。 3. 会计主管王晓的建议违背了会计人员职业道德规范关于提高技能的要求。提高技能要求会计人员不断通过学习、培训和实践等途径，持续提高会计专业理论水平和职业技能，以达到和维持足够的专业胜任能力。 4. 在会计职业道德建设中，既要依靠广大会计人员自我素质的提高，又要依靠各地区、各部门、各单位和社会各界的共同推动。所以如果会计人员违反职业道德，可能会受到所在单位的内部处罚、社会舆论的谴责、财政部门的行政处罚、会计职业组织的惩戒。 5. 会计职业道德与会计法律制度有着共同的目标、相同的调整对象，承担着共同的职责。会计职业道德和会计法律制度的联系主要体现：在作用上相互补充、相互依托；在内容上相互渗透、相互重叠；在地位上相互转化、相互吸收；在实施上相互作用、相互促进。 （21-25题共用题干） 郭某毕业于某大学，自从参加工作以来一直从事办公室文秘，恪守职责，兢兢业业，深受公司领导和同事们的好评。由于单位会计部门人手奇缺，公司领导要求郭某担任财务部门的出纳工作，领导认为，虽然郭某没有取得会计从业资格证书，但出纳并不是会计岗位，郭某工作能力强，很快就能适应。郭某从事出纳工作半年后，参加了当年全省会计从业资格的统一考试，并取得了会计从业资格证书。后郭某因工作努力，钻研业务，积极提出合理化建议，多次被公司评为先进会计工作者。郭某的丈夫在一家私有电子企业任总经理，在其丈夫的多次请求下，郭某将在工作中接触到的公司新产品研发计划及相关会计资料复印件提供给其丈夫，给公司造成了一定的损失，但尚未构成犯罪。公司认为她不宜继续担任会计工作。 根据材料，选择下列符合题意的选项： 21 根据会计工作基础规范的规定，下列属于会计工作岗位的是（）。 A 稽核岗位 B总会计师岗位 C工资核算岗位 D单位内部审计岗位 22下列关于领导任用郭某担任出纳的行为，观点正确的是（）。 A 领导的决定符合会计法律的规定 B出纳确实不属于会计岗位，但郭某应该实习1个月，不能立刻上岗 C郭某应当取得会计从业资格证书后才能从事出纳工作 D出纳属于会计岗位的范围 23 郭某工作努力，钻研业务、积极提供合理化建议，体现了她具有（）的职业道德。 A 爱岗敬业 B客观公正 C提高技能 D参与管理 24 郭某将公司新产品的研发资料复印件给其丈夫，给公司造成一定的损失，违背了（）的会计职业道德。 A 客观公正 B诚实守信 C廉洁自律 D强化服务 25 对郭某违反会计职业道德的行为可由（）给予处罚。 A 财政部门 B人民法院 C本公司 D会计职业团体 正确答案:21ABC；22CD；23ACD；24BC；25ACD解题思路：1.本题考核会计工作岗位的范围。根据规定，单位内部审计、社会审计、政府审计工作不属于会计岗位。 2.本题考核从事会计工作的条件。根据规定，在中国大陆从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。另外，根据会计工作基础规范的规定，出纳属于会计岗位。 3.本题考核会计职业道德的要求。工作努力、钻研业务、积极提供合理化建议体现了爱岗敬业、提高技能和参与管理的职业道德要求。 4.本题考核会计职业道德的要求。泄露企业的秘密主要违反了诚实守信的会计职业道德要求；郭某把公司资料提供给其丈夫还违反了廉洁自律中公私分明的会计职业道德要求。 5.本题考核违反会计职业道德行为的处罚。违反会计职业道德行为可能会由财政部门、行为人所在单位或者会计职业团体给予处罚。 （26-30题共用题干） 某集团公司财会部组织了系统的会计职业道德培训。为了使培训工作更具针对性，公司财会部就会计职业道德的概念、会计职业道德与会计法律制度关系、会计职业道德范围的内容等分别与会计人员李丽、王洋、赵刚等人座谈。现摘录三人的观点如下： （1） 李丽认为，会计职业道德就是会计人员在社会交往和公共生活中应当遵循的行为准则，涵盖了人与人、人与社会、人与自然之间的关系。 （2） 王洋认为，会计职业道德与会计法律制度两者在性质、实现形式上都一样。 （3） 赵刚认为，会计职业道德规范的全部内容归纳起来就是要廉洁自律，要强化服务。 根据上述资料，回答下列问题： 26 关于李丽对会计职业道德的表述中，正确的有()。 A 李丽的观点是正确的 B会计职业道德是指会计职业活动中应当遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范 C李丽的观点说明其没有会计职业道德 D李丽不需要参加会计职业道德的培训 27关于王洋对会计职业道德的表述中，正确的有()。 A 王洋的观点是错误的 B会计法律制度是会计职业道德的最低要求 C在性质上，会计法律具有很强的他律性，而会计职业道德具有很强的自律性 D在表现形式上，会计法律制度一般表现为具体的、明确的、正式形成文字的成文规定，而会计职业道德既有成文的规定，也有不成文的规定，存在于人们的意识和信念之中 28关于赵刚对会计职业道德的表述中，正确的有()。 A 赵刚对会计职业道德规范的认识不全面 B会计职业道德规范的主要内容除廉洁自律、强化服务外，还包括爱