“营改增”全面推行对电力企业税负产生影响及应对策略初探.docx

“营改增”全面推行对电力企业税负产生影响及应对策略初探 【摘要】根据财税201636号规定，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。营业税改增值税是我国一项重大的税制改革，对我国多行业的发展都有十分重要的影响。本文主要是对“营改增”大背景下电力企业税负变化的影响和应对策略的探讨。 下载 【关键词】营改增 电力企业 税负变化 对策 一、营改增之前我国电力企业的税负状况 增值税是流转税，对商品和劳务的增值额进行征税。营业税则是对应税交易的全部收入进行征税。 营业税改增值税之前，我国电力企业有由三类企业组成：第一类是经营只需要交增值税的电力企业；第二类是只需要交营业税的电力企业；第三类是经营既需要交增值税又需要交营业税的电力企业。三种不同交税方式的企业各有其特点，他们面向的市场方向也不相同。只需要缴纳增值税的电力企业，它的进项税可以用来抵扣但在使用进项税抵扣时是有很多限制的；只需要缴纳营业税的电力企业在经营上不能用其他来进行税负的抵扣，完全靠营业的效益来缴纳一定程度上加大了企业的经营负担；第三种电力企业是较为合理地方式，它结合了前两种缴纳方式的优点，减少了一些经济负担，使得正常经营下的电力企业能够平稳发展。在“营改增”前我国电力企业的税负压力对经营企业来说还是比较大的。 二、我国实行营业税改增值税后对一般企业的影响 对于很多一般的企业而言，营业税改增值税，就是将以往要交的营业税的部分改变为只需要缴纳超出部分的增值税就可以基本解决以往重复征税的问题，同时也减轻了企业发展的经济负担，也为不同产业的发展提供了竞争的可能性，加强了市场的公平竞争力，为市场为企业增加了很多可能性。因此一般的企业都会减轻很大负担获得更大的机遇。 三、“营改增”给电力企业带来的利弊问题分析 （一）“营改增”给电力企业带来的“喜”更多的是从未来的长远的角度来看的 “营改增”政策的发展，在未来一定程度上能够促进电力施工企业规模的不断扩大。电力企业也不再是一个笼统的大环境企业，它会变得更加的细致，分工也会更加的明确。它主要会分为两大部分：一部分是以发电、输变电、配电为主的增值?抵扣部分；另一部分是除增值税抵扣部分之外的部分专业服务。两部分各专其职，共同促进电力企业的繁荣发展。 （二）“营改增”给电力企业带来的“忧”主要表现在税负压力的增加 我国电力企业的营业主要是在设备的检查维修、技术服务的方面，这种业务划归在服务型企业内征收的是5%的营业税，在“营改增”后税率反而上升1%。“营改增”的政策实施后，变电站建设、输电线路工程等都被纳入到了“营改增”的范围内，税率由原来的3%上升到了11%、电力施工企业在设备租赁业务中，设备维修可以实现一部分进项税额的抵扣，但是抵扣的比例极小，没有实质性的作用。如今“营改增”在全面推行电力企业的整体税负却在上升，对于电力企业来说这是一笔不小的经济负担。 因此，电力企业在如今“营改增”的大环境下，短期时间内更多的是“忧”，是上涨的税负，很大的经济压力。但在未来慢慢的发展中，电力企业规模会不断的发展壮大，电力企业会是一片繁荣发展的景象。 四、电力企业面对“营改增”的发展对策 在“营改增”大环境下，电力企业的着眼点应放长远一些，重点的目标就是减轻电力企业的税负压力。 （一）电力企业在“营改增”后应该要及时的调整企业原本的经营结构降低经营成本 电力企业可以根据实际税率的变化调整一定的经营结构，例如变电站建设、输电线线路建设的税率涨幅较大，可以在一定程度上压缩经营所占比例。电力企业的人工成本是不计入增值税之中的，电力企业可以通过外包劳动力来减少人工的成本来降低增值税的缴纳比例。由此以来增值税缴纳的少一些，电力企业的税负压力就会减少，由此一来，企业的经营成本就会减少。 （二）电力企业应该重视发票管理 电力企业无论是在日常的采购还是日常开销的过程中都要进行严格的发票管理，主要是在辨别发票的真伪、开具发票的时间、是否为专项发票等方面。国家有关政策规定：增值税业务范围以及符合进项税抵扣规定的都必须要提供原始有效的增值税发票。因此，加强发票管理有利于电力企业缴税时有多一些的符合国家规定要求的抵扣，一定程度的降低电力企业缴纳的税负，减轻电力企业的经济压力。 （三）电力企业应该重视资源采购问题和所采购资源的利用率问题 电力企业离不开很多资源，因此资源采购管理工作对于税负的影响较大。在采购方面，电力企业应该更多的是进行外部采购，因为外部采购时所产生的增值税就变成了进项税，然而进项税可以在缴税的时候进行抵扣。由此一来，本来应该缴的增值税变成进项税，一定程度上用抵扣来减轻电力企业的税务负担。 （四）电力企业在“营改增”的政策出台后应该加强对财务人员的培训 新的税收体制改革，不仅对公司大方面有影响，对具体的公司财务部门人员也有很大影响。他们需要更加了解与以往不同的税制变化、税务核算的方式，这对财务人员提出了更高的要求。因此电力企业也应该出资对公司的财务人员进行培训和学习。提升他们的业务能力，确保他们能够完全熟悉税负政策的变化，这样才有利于电力公司在面对不同情况时能够最大程度的降低经营成本，获取利益最大化。 （五）电力企业还应该寻求政府的扶持和帮助 仅仅依靠电力企业自身的对策是不够的，还应该加强与国税单位、地税单位进行沟通协调。电力施工企业未来若想妥善解决“营改增”政策带来的一系列问题，必须时刻保持与税务部门的紧密联系，如实反映企业自身在生产经营过程中遇到的困难和问题，以寻求政府部门的财政扶持和政策性减免的帮助。无论是从自身的发展来改变还是寻求外部的帮助，都有一定的对策来缓解电力企业税负问题。 五、结束语 “营改增”是我国一项税制改革，尽管短时间内在电力企业是“忧”大于“喜”，但是我们应该将目光放得更加长远些，从长远的利益出发。根据电力企业实际的发展状况和经济环境的不断变化，做出认真的研