2014营改增试点相关内容.docx

/2014营改增试点相关内容自2011年开始发行了营业税改证增值税的方案，这种改革有利于减少营业税重复征税，使市场细化和分工协作不受税制影响;有利于完善和延伸二三产业增值税抵扣链条，促进二三产业融合发展等有益的地方。通过下面的文字我们来详细了解2014营改增试点的一些情况。一、营改增试点的纳税人：营改增试点纳税人是指在中华人民共和国境内提供交通运输业和部分现代服务业服务的单位和个人。与原有的增值税暂行条例相比较，试点方案主要增加了提供交通运输业及部分现代服务业的单位和个人作为增值税的纳税人。二、营改增试点的税率：试点增值税一般计税方法下有四档税率：1.提供有形动产租赁服务，税率为17%;2.提供交通运输业服务，税率为11%;3.提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外)，税率为6%;4.财政部和国家税务总局规定的应税服务，主要涉及跨境提供应税服务的行为，税率为0。三、营改增试点的征收率：增值税征收率为3%，适用于小规模纳税人以及一般纳税人适用简易方法计税的特定项目，如轮客渡、公交客运、轨道交通及出租车。四、营改增试点应纳税额的计算1.一般计税方法。一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额=当期销项税额-当期进项税额计税销售额=(取得的全部含税价款和价外费用-支付给其他单位或个人的含税价款)(1+对应征税应税服务适用的增值税税率或征收率)当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。2.简易计税方法。简易汁税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额=销售额征收率计税销售额=(取得的全部含税价款和价外费用-支付给其他单位或个人的含税价款)(1+征收率)五、营改增试点的应税范围(一)交通运输业的应税范围交通运输业，是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括：陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。(二)邮政业的应税范围邮政业，是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑、机要通信和邮政代理等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。(三)现代服务业的应税范围部分现代服务业，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。(四)应税范围的特殊规定1.单位和个体工商户视同提供应税服务的情形。2.应税服务是指有偿提供的应税服务，但不包括非营业活动中提供的应税服务。3.不属于在境内提供应税服务的情形。六、营改增试点的税收优惠(一)免税1.个人转让著作权2.残疾人个人提供应税服务3.航空公司提供飞机播洒农药服务4.“四技”合同(技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务)5.符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务6.离岸外包服务7.两岸海上直航业务、两岸空中直航业务、船检服务8.随军家属就业：随军家属必须占企业总人数的60%(含)以上，领取税务登记证之日起3年内免征增值税9.军队转业干部就业：安置自主择业的军队转业干部占企业总人数60%(含)以上，领取税务登记证之日起3年内免征增值税10.城镇退役士兵就业：当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30%以上，并与其签订1年以上期限劳动合同，其提供的应税服务(除广告服务外)3年内免征增值税。11.失业人员就业(二)即征即退1.安置残疾人的单位;2.一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分;3.一般纳税人提供有形动产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过3%的部分。(三)增值税应税服务税收优惠的管理规定1.享受报批类减免税，未按规定申请或虽申请但未经有权国税机关审批确认，纳税人不得享受减免税。享受备案类减免税，未按规定备案，一律不得减免税。2.减免税期限超过1个纳税年度的，进行一次性审批。3.纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算的，不得免税、减税。4.纳税人用于免征增值税项目的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务的进项税额，不得从销项税额中抵扣。5.无法划分不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额(当期简易计税方法计税项目销售额