我国企业全面预算管理研究.docx

我国企业全面预算管理研究摘要：企业全面预算管理是企业管理的核心内容，是国外大中型企业普遍采用的一种行之有效的管理模式。目前，我国许多企业己经认识到全面预算管理的重要性，并且积极探索适合企业发展的全面预算管理模式。但大多数企业实施全面预算管理的效果并不好，存在很多的问题。在现代经济环境下，如何构建适合企业发展的全面预算管理体系，从而提高企业的管理效率和经济效益，正是本文的研究目的。 关键词：全面预算； 预算管理； 预算控制 一、我国企业全面预算管理现状 从2000年起，我国发布的一系列有关全面预算管理的行政规章，促使这一科学的管理理念进一步在我国大力实行推广，被更多的企业实施。2002年以来，全国很多企业号召各自公司根据自身实际开展一系列的全面预算管理工作，取得了一定的效果。 企业在实行全面预算管理的过程中，不断探索，取得了一定的成绩。但是，许多公司在进行全面预算管理的时候，存在很多实际操作中的不足，与“全面”预算有一定差距，其具体存在的问题总结如下。 二、我国企业全面预算管理中存在的问题分析 我国大多数企业实施全面预算管理过程中存在的问题主要表现为: 1、对全面预算管理的认识存在偏差。全面预算是在财务收支预算基础上的延伸和发展，以至于很多人都认为预算是财务行为，应由财务部门负责预算的制定和控制，甚至把预算理解为是财务部门控制资金支出的计划和措施。这种认识存在以下偏差：首先，预算管理是一种全面管理行为，必须由公司最高管理层进行组织和指挥；其次，预算的执行主体是具体部门，业务、投资、筹资、管理等内容只能由具体部门提出草案。所以，全面预算并非是仅可由财务部门独立完成的。2、没有完全建立推行全面预算制度。其主要存在的问题具体表现在： （1）部分子公司预算管理体制不健全，未能按照财务预算管理和完善内部控制的要求，成立专门的预算管理委员会或设备财务预算领导小组履行相关职能，财务预算相关工作人员配备不到位，职责权限不明确，内部协调不流畅。 （2）部分子公司预算管理制度不完善。财务预算的编制、执行、监督、考核制度不健全，或者制定了相关管理制度但缺乏有效激励约束，制度流于形式，未得到有效执行。 3、预算编制方法模式单一。企业采用什么方法编制预算，对预算目标的实现有着至关重要的影响，从而直接影响到预算管理的效果。由于各种预算方法存在一定缺陷，只利用单一全面预算编制的方法编制预算，会致使预算编制的科学性和实用性大打折扣。4、预算目标考核不力。具体表现是考核部门不明确，考核内容不具体，考核不能形成制度化，考核标准随意性强，致使预算考核不能保证企业预算管理体系的全面实施。三、企业全面预算管理流程的优化方案 随着企业内外部环境的变化，我国全面预算管理模式经历了由单一起点预算管理模式到战略导向预算管理模式的演变过程。针对企业当前全面预算管理的现状及存在的问题，其流程优化方案如下： 总结大全 （一）树立企业全面预算管理的理念 为适应企业高速发展对企业预算管理的更高要求，企业决策层应该不断在职工中宣传“管理就是服务”、“管理就是创效”这种新的管理理念。同时，对管理和服务工作实行嘉奖办法，收入向管理和分析岗位倾斜，向创效岗位倾斜，发挥激励机制的导向作用，促进了预算管理水平的提高，使新的全面预算管理理念深植于每个员工的心中。 （二）建立科学的全面预算管理体系1、预算目标的分解 预算目标是指根据战略规划所制定的年度经营目标，预算目标处于整个预算管理体系的核心地位，它既是企业编制预算的基础，也是严格执行预算期望实现的标准。 现行企业的预算编制起点多是一元化目标，一元化预算目标只强调对经营结果的关注，忽视对过程的监控;同时，一元化预算目标难以协调经营预算、资本预算、财务预算三者之间的关系，易造成为了保障单一预算目标而牺牲企业长期利益的现象。我国学者汤谷良教授针对现行一元化预算编制起点和目标模型的缺陷，提出了基于公司战略的多预算目标体系模型(图3一1)。 该模型目前在我国备受推崇，首先，该目标体系体现了战略在财务层面的多元化导向，突破了以往以利润为战略管理任务唯一重心的选择，“规模增长”、“投资回报”、“风险控制”这三个目标使企业走地更稳、更远。其次，关键预算指标的确定使高层管理者清楚了解企业最关键的经营状况，及时诊断经营中的问题并采取行动，推动企业战略的执行。该模型最大的贡献是确定了体现企业战略的财务指标体系。 图31 基于公司战略的预算目标体系模型 2、建立基于供应链管理思想的财务预算体系 建立基于供应链管理思想的财务预算体系有利于降低公司作业链成本。供应链是指由供应商、制造商、仓库、配送中心和渠道商等构成的物流网络。企业自主生产产品，设立分销基地管理渠道商，组建了物流部门以满足产品运输的及时性、经济性和灵活性，公司大部分产品运输由物流部门承担，因此企业作业链基本包含供应链中除供应商之外的其他节点。在这种情况下，企业作业链的成本、效率对于整个供应链管理具有决定性意义。供应链管理的目的在于追求整个供应链的整体效率和整个系统费用的有效性，力图使系统总成本降至最低。该方法可以从系统优化的角度更合理的确定各个环节的成本，实现作业链在流畅运作状态下总成本最低的目的。 （三）采用上下结合式的全面预算编制程序 企业应采用上下结合式的全面预算编制程序，这种全面预算编制的程序结合了自上而下式和自下而上式两种方式的长处。通过自上而下分解预算目标，使各级员工明确企业发展战略。自下而上编制预算使公司管理层了解具体经营业务活动。在这种预算编制程序下，公司各级、各部门以预算为主导，充分讨论各自经营计划，加深个体员工对企业经营方针的了解，为员工工作指明了方向。 思想汇报 （四）多种编制方法相结合 企业应选择弹性预算，概率预算，零基预算和滚动预算等全面预算编制方法相结合，每种预算方法都能体现各自在企业经营运作管理中的独特思维方式。几种预算编制方法并不是相互独立的预算编制方法，它们都是企业预算编制方式中有机的组成部分。企业在进行全面预算管理时，要根据企业内部自身业务特点和需要，选择适当的方法进行预算编制，并注意各种科学方 简历大全 法的结合运用。（五）完善全面预算管理业绩考评内容 企业的全面预算管理业绩考评体系相对比较完善，业绩考核指标包含了过程指标和结果指标，并制定了合理的评分方法。企业的考评方案使预算在部门层面得到有效执行，但如何评价个人业绩，企业没有详细说明。因此笔者建议企业应制订基于个人尤其是基层员工的考评方案，这样才能体现预算的全员性，调动员工参与预算的积极性。 另外，企业在确定考核指标值时采用的是固定业绩值，不利于员工业绩的持续改进。笔者建议企业应在预算的固定目标、固定业绩合同的基础上，引入相对目标、相对改善合同的概念。所谓“相对改善合同”就是在以战略为指导的方针下，以权力下放和自我约束为基础，企业给予员工充分的信任，由员工根据不断变化的环境设计对策，促进企业绩效的持续改进;培养员工勇于承担责任与风险的心态。 四、结论 自从中国加入WTO，中国企业就面临着前所未有的机遇和挑战。全面预算管理是现代企业管理的一种科学有效的方法，它的普遍推行必然将对我国企业的成熟和发展起到重要的作用。本文通过对企业全面预算管理理论体系的研究，得出了以下结论和建议。 1、以企业战略为基础选择预算管理模式，使日常的预算管理成为企业实现长期发展战略的基石。 2、不同发展时期的战略决定不同的预算管理重点，根据企业的具体情况选择适当的预算编制方法，提高预算编制的可靠性。以市场预测为基础确立预算目标，使预算指标经得起市场的考验。 3、加强预算调控，健全预算考评。预算调控是预算目标实现的必要保证，预算考评是管理者对执行者实行的一种有效的激励和约束机制。要真正发挥预算管理的作用，确保预算管理落实到位，就必须坚持预算执行控制与结果考评相结合。 参考文献李宇、杨利.构筑目标利润导