2010年度资产报表和产权登记审计.doc

2010年度资产报表和产权登记审计、审核工作指引一、 基本要求：本年度审计工作是由济南市财政局委托各中介机构对市直各行政事业单位进行审计。中介机构要严格按照国家有关规定进行审计，以服务热情、严谨务实，以人为本、客观公正的态度进驻被审计单位开展工作。事务所开展审计工作要有项目负责人，要求有丰富经验、严谨负责、精通专业并持有注册会计师资格。市直各行政事业单位要及时提供相关资料，积极配合中介机构的审计工作。管理规范合规、账实相符、账账相符、账表一致、权属清晰、信息准确是资产报表和产权登记的基本工作要求。审计、审核的基本方法主要包括：清查资产；使用统一信息系统；整理凭证、资料；健全完善账卡；按照规定口径和标准编制报表；开展内部检查和接受外部检查、监督。各单位要在认真核实资产实物、价值信息的基础上完善固定资产管理卡片、台账等基础管理资料，按照财政部门建设资产管理信息系统的统一要求建立电子账目，然后编制资产报表。各单位清查出的已经投入使用但因各种原因暂时无法入账的账外资产（如：市直统管房、土地、未决算房产、权属不清的车辆等）也需按照财政部门的统一要求建立固定资产实物信息卡片，设立实物账（含电子账目）。财政部门统一组织中介机构实施审计，相关行政事业单位要主动提供相关资料，予以配合。关于转发省财政厅的通知的通知（济财资201115号）是审计、审核的重要依据。二、 具体审核要求：（一） 运用软件检查资产报表内部关系、表间关系。各单位要充分运用市行政事业资产管理信息系统，认真审核，保证各资产报表表内、表间勾稽关系的正确无误。软件中设置的审核公式分为“逻辑性审核”和“合理性提示”两部分，“逻辑性审核”发现的错误信息为必须修改的错误；“合理性提示”发现的警告信息，也必须认真核实，对确属特殊不需修改的警告信息，应专门予以说明。各单位工作中如发现审核公式有误，请将有关情况及时向市财政局反映，以便修改、完善。报表封面是单位的重要信息。审核中要对相关信息予以重点关注，如：“单位基本性质”和“单位类型”应按各单位行政事业法人登记情况结合经费来源选择相应代码填报；“机构（行业）分类”应按单位实际开展的主要事业、履行的主要职能选择相应代码填报，例：某机关本身填报“国家行政机构”，其下属学校应填报“高等教育”（或“中等教育”等），其下属科研所应填报“社会科学研究”。（二） 归集核实实物和价值资料，审核固定资产增减信息。为确保动态系统三库建设及时、数据完整，2010年度单位增加和减少的固定资产应于当年12月31日前录入、调整完毕，对未在规定时间内完成的应当在审计报告中给予披露。固定资产增减信息主要在“本年固定资产增加表”、“本年固定资产减少表”中反映。要根据具体经济事项，对照财政统一的指标口径，明细区分增加、减少的不同原因，归集当年度基础资产数据予以准确反映。“经财政部门批准盘盈”增加固定资产的价值、数量应与财政部门批复数据一致。“经财政部门批准处置”减少固定资产的价值、数量包括了房产、车辆（不含摩托车）和单项原值5万以上的通用及专用设备等资产数据，应与财政部门批复数据一致。“财政部门批复数据”可从各级财政部门获取。凡固定资产增减原因为“其他增加”、“会计差错自行调增”、“其他减少”、“会计差错自行调减”等，应以书面形式详细说明具体情况，防止数据填报错误。（三） 检查基础财务资料，全面反映经营性资产及收益情况。事业单位2010年度对外投资、出租出借等行为应当按照济南市行政事业单位国有资产管理规定、济南市行政事业单位国有资产出租出借监管暂行办法的要求进行审核报批。事业单位对外投资应取得财政部门审批文件，出租出借应取得济南市行政事业单位国有资产出租出借审批表，本年度重点对未经财政部门审批或备案的对外投资、出租出借等违反规定的行为进行披露。对目前对外投资和以出租、出借、内部经营等各种形式进行经营活动所涉及的资产、收益情况，各单位应详细、全面、真实披露，并编制上报“有偿使用资产管理情况说明”，详细说明：历年来以各种形式、各种名义进行的对外投资、资产出租出借、内部经营等经营性经济活动，占用资产数量和价值情况；逐项介绍各经营项目经营情况和向对投资方上缴收入的情况；本年对外投资增加、减少情况和原因；被投资方为独资、控股企业的还要附送加盖公章的资产负债表、利润分配表。本年增、减对外投资均需与财政部门批复数据一致。“财政部门批复数据”可从各级财政部门获取。对“对外投资”、“应收款项”、“暂付款”等账目要重点关注，对资产收益与资产占用数量明显不配比的要重点检查。（五）对照法定资料，核实资产权属。单位编制文件、法人登记证、组织机构代码证、土地使用权证、房屋产权证、车辆行驶证等文件是报表中相关数据的填报依据。各单位要比对原件按照“资产明细表”各项目的统一要求，如实准确填报，明晰产权。占有、使用车辆的车牌号码、行车证载明所有权人、使用年限等信息均应与“行车证”信息一致；房屋、土地的面积、性质、用途要与土地证、房产证相衔接。对于缺少原始法定资料的土地、房屋和车辆要收集其他证明材料以及内部证据核实资产权属。（六）按照资产实物和基础凭证审核固定资产明细表。各单位资产报表中“在账（未在账）房屋构筑物、土地、交通运输设备、设备”中各项目应逐项、逐条认真填报，固定资产分类代码应与基础单据中记载的品牌名称相适应；“车辆用途”指目前车辆的实际用途，其中“领导用车”仅指按国家规定可以配备车辆领导的专用汽车。（七）对照资产报表，审核产权登记资产报表是产权登记表的重要依据，产权登记的主要数据应与审核无误的资产报表相关数据保持一致，应报未报财政部门审批由单位自行处置、减账的资产，在产权登记表中要予以调整冲回。三、 中介机构审计具体要求中介机构应按照市财政局的统一要求，采取现场实物盘点、抽查基础财会资料、检查报表等方法，结合相关政策、法规、制度，针对统一下发的资产报表，慎重发表意见。中介机构须按照本文前述“具体审核要求”逐项开展审计工作，并按照“具体审核要求”逐项编写“资产管理状况审计说明”。凡要求单位书面说明的情况，都须由中介机构在“资产管理状况审计说明”中予以说明。本文前述“具体审核要求”，均为中介机构审计时须重点关注的领域，但不限于此。中介机构要采取有效措施、方法，周密组织，认真检查单位资产管理情况。对房屋建筑物、土地、车辆要以财务和固定资产实物台账为依据，“以账对物”逐一盘点实物，在盘点过程中发现有账无物、有物无账情况的，都需如实反映。对单位5万元以上的设备按不少于10%的比例对实物进行抽查。中介机构的审计报告（样本详见附件）及所有附件一式一份上报财政部门。部分单位设备众多的，可仅打印资产明细表首页。行政事业单位数据涉及国计民生和国家秘密的，审计从业人员、中介机构务必保守单位秘密，除如实向财政部门报告外，有关数据资料不得对外提供或做商业性使用。中介机构还要在认真检查单位资产管理内控制度、资产实物和价值基础账目的基础上，在审计报告中对审计单位的资产管理基础情况发表意见。中介机构应随机抽查单位按权限自行处置资产的基础资料。在“资产管理状况审计说明”中需对上述检查情况予以专门详细说明。中介机构应督促单位按照市财政的统一要求建立资产管理电子账、卡，并将单位资产管理信息新增资产、减少资产完成情况在“资产管理状况审计说明”中进行说明。中介机构对未经财政部门审批和经主管部门审批未经财政部门备案的资产处置行为进行披露。对中介机构未查出而由财政部门发现的将根据审计评分标准进行扣分，直至取消资产报表和产权登记审计资格。中介机构在审计需要注意以下事项：1、对当年分配审计单位的审计报告应单独向财政部门报送一份。2、在审计完成向被审计单位送交审计报告时，应告知单位持审计报告等资料办理产权登记事项。3、中介机构应核实单位产权登记证，对已取得新产权登记证的单位在动态系统中的应填写年度检查产权登记表，对未取得新产权登记证的单位在动态系统中应填写占有登记产权登记表，确保在动态系统中填写的产权登记表数据准确。4、中介机构在审计时应对去年审计报告中存在问题的整改情况进行再审计，向财政部门提交负责审计的所有单位当年存在问题及去年存在问题整改情况反馈表和汇总表各一份（电子版）。附件：审计报告（样）济南市财政局：我们审计了后附的XXXX（以下简称XX）截止2010年12月31日的山东省行政事业单位资产报表和产权登记表。这些报表的编制时XX管理当局的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些报表发表意见。我们按照中国注册会计师审计准则、山东省财政厅关于切实做好2010年度全省行政事业单位国有资产产权登记年检工作的通知（鲁财资【2010】106号）、山东省财政厅关于认真做好2010年度全省行政事业单位资产报表编制工作的通知（鲁财资【2010】108号）以及国家有关要求，计划和实施审计工作，以合理确信报表是否不存在重大错误。审计工作包括在抽查和清查盘点实物的基础上检查支持报表金额和数量的证据，评价管理当局在编制报表采用的财务、会计和资产管理政策，以及评价报表的整体反映。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。我们认为，该单位资产内控制度健全（有待完善、亟待建立），固定资产基础账目完备（不全、尚未建立），已经（未）按照财政部门的统一要求使用统一的信息系统真实、准确的披露了资产管理信息。上述报表符合（不符合）事业（行政）单位财务规则、事业（行政）事业单位会计制度及山东省财政厅关于开展行政事业单位国有资产产权登记年检和资产管理信息