初级会计实务第四章典型例题.doc

第四章典型例题（一）单项选择题1.某企业2009年10月承接一项设备安装劳务，劳务合同总收入为200万元，预计合同总成本为140万元，合同价款在签订合同时已收取，采用完工百分比法确认劳务收入。2009年已确认劳务收入80万元，截至2010年12月31日，该劳务的累计完工进度为60%。2010年该企业应确认的劳务收入为（）万元。A.36B.40 C.72D.120 正确答案B答案解析2010年该企业应确认的劳务收入20060%8040（万元），答案是B。 2.对于企业已经发出商品但尚未确认销售收入的商品成本，应作出的会计处理是（）。A.借：应收账款，贷：库存商品 B.借：应收账款，贷：主营业务收入C.借：主营业务成本，贷：库存商品 D.借：发出商品，贷：库存商品 正确答案D 3.某企业某月销售商品发生商业折扣20万元、现金折扣15万元、销售折让25万元。该企业上述业务计入当月财务费用的金额为（）万元。A.15 B.20C.35 D.45 正确答案A 4.对于在合同中规定了买方有权退货条款的销售，如无法合理确定退货的可能性，则符合商品销售收入确认条件的时点是（）。A.发出商品时B.收到货款时C.签订合同时D.买方正式接受商品或退货期满时 正确答案D答案解析对于在合同中规定了买方有权退货条款的销售，如无法合理确定退货的可能性，则应在买方正式接受商品或者退货期满时确认商品的销售收入，此时才符合销售商品收入确认的条件。 5.企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方确认商品销售收入的时间是（）。A.签订代销协议时B.发出商品时C.收到代销清单时D.收到代销款时 正确答案C（二）多项选择题1.下列有关收入确认的表述中，正确的有（）。 A.在同一会计年度内开始并完成的劳务，公司应按完工百分比法确认各月收入B.在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，已经发生的劳务成本预计能够得到补偿时，公司应在资产负债表日按已经发生的劳务成本确认收入C.劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在劳务的结果能够可靠地计量的情况下，公司应在资产负债表日按完工百分比法确认收入D.在资产负债表日，已发生的合同成本预计全部不能收回时，公司应将已发生的成本确认为当期费用，不确认收入 正确答案BCD 2.下列各项中，可用于确定所提供劳务完工进度的方法有（）。A.根据测量的已完工作量加以确定 B.按已经发生的成本占估计总成本的比例计算确定C.按已经收到的金额占合同总金额的比例计算确定 D.按已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例计算确定 正确答案ABD答案解析提供交易的完工进度的确认方法可以选用：（1）已完工作的测量，要由专业的测量师对已经提供的劳务进行测量；（2）已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例；（3）已经发生的成本占估计总成本的比例。 3.下列各项中，工业企业应确认为其他业务收入的有（）。A.对外销售材料收入 B.出售专利所有权收入C.处置营业用房净收益D.转让商标使用权收入 正确答案AD答案解析选项B出售无形资产所有权和选项C处置营业用房都是非日常经营活动，取得的处置净损益要计入到营业外收支，不计入到其他业务收入。 4.下列各科目中，能够反映已经发出但尚未确认销售收入的商品成本的有（）。A.生产成本B.委托代销商品 C.发出商品D.库存商品 正确答案BC答案解析“生产成本”反映的是尚未完工产品的成本；“库存商品”反映的是已验收入库但尚未发出商品的成本。 5.企业取得的下列款项中，符合“收入”会计要素定义的有（）。A.转让无形资产使用权取得的款项 B.出售原材料收取的价款C.出售自制半成品收取的价款 D.出售固定资产收取的价款 正确答案ABC答案解析收入是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。出售固定资产收取的价款不属于日常活动，不符合“收入”会计要素定义。 6.下列各项中，属于政府补助的有（）。A.直接减免的税款B.财政拨款C.税收返还D.财政部对企业的贷款提供贴息资金 正确答案BCD答案解析直接减免的税款，政府未直接向企业无偿提供资产，不作为政府补助。 7.下列与政府补助有关的提法中，正确的有（）。A.政府既可以银行转账的方式拨付政府补助，也可以向企业无偿划拨长期非货币性资产的方式B.企业取得政府无偿划拨的非货币性资产，应以其公允价值确认和计量C.企业取得政府无偿划拨的非货币性资产，应以其账面价值确认和计量D.企业取得的与资产相关的政府补助，应自相关资产可供使用时确认为营业外收入 正确答案AB（三）判断题 1.企业让渡资产使用权，如果合同或协议规定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该资产一次性确认收入。（） 正确答案 2.企业2008年5月售出的产品在2009年6月被退回时，企业应冲减2008年度的主营业务收入和成本。（） 正确答案 3.企业对于发出的商品，不符合收入确认条件的，应按其实际成本编制会计分录：借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。（） 正确答案 4.企业劳务的开始和完成分属于不同的会计期间，且在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认劳务收入。（） 正确答案 5.企业出售原材料取得的款项扣除其成本及相关费用后的净额，应当计入“营业外收入”或“营业外支出”。（） 正确答案答案解析企业出售原材料应该确认其他业务收入，结转其他业务成本。 6.企业在确认商品销售收入后发生的销售折让，应在实际发生时计入财务费用。（） 正确答案答案解析销售折让发生时直接冲减发生销售折让当月的销售收入，而不是计入财务费用。 7.在采用收取手续费的代销方式下，委托方均应在收到代销清单时确认收入。（） 正确答案 8.企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在该项资产使用寿命内分期计入当期损益。（） 正确答案（四）计算分析题1.甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本。假定不考虑其他相关税费。2010年6月份甲公司发生如下业务：（1）6月2日，向乙公司销售A商品1 600件，标价总额为800万元（不含增值税），商品实际成本为480万元。为了促销，甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。甲公司已发出商品，并向银行办理了托收手续。（2）6月10日，因部分A商品的规格与合同不符，乙公司退回A商品800件。当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票（红字），销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库。（3）6月15日，甲公司将部分退回的A商品作为福利发放给本公司职工，其中生产工人500件，行政管理人员40件，专设销售机构人员60件，该商品每件市场价格为0.4万元（与计税价格一致），实际成本0.3万元。（4）6月25日，甲公司收到丙公司来函。来函提出，2010年5月10日从甲公司所购B商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。该商品售价为600万元，增值税额为102万元，货款已结清。经甲公司认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具了增值税专用发票（红字）。除上述资料外，不考虑其他因素。要求：（1）逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。（2）计算甲公司6月份主营业务收入总额。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示） 正确答案 （1）借：应收账款795.6贷：主营业务收入680应交税费应交增值税（销项税额）115.6借：主营业务成本480贷：库存商品480借：主营业务收入 340应交税费应交增值税（销项税额）57.8贷：应收账款397.8借：库存商品240贷：主营业务成本240借：生产成本234（5000.41.17）管理费用 18.72（400.41.17）销售费用 28.08（600.41.17）贷：应付职工薪酬280.8借：应付职工薪酬280.8贷：主营业务收入240（500+40+60）0.4应交税费应交增值税（销项税额） 40.8借：主营业务成本180（500+40+60）0.3贷：库存商品180借：主营业务收入60应交税费应交增值税（销项税额）10.2贷：银行存款70.2（2）主营业务收入的总额68034024060520（万元） 2.甲上市公司为增值税一般纳税人，库存商品采用实际成本法核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。207年3月1日，W商品账面余额为230万元。207年3月发生的有关采购与销售业务如下：（1）3月3日，从A公司采购W商品一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为80万元，增值税为13.6万元。W商品已验收入库，款项尚未支付。（2）3月8日，向B公司销售W商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为150万元，增值税为25.5万元，该批W商品实际成本为120万元，款项尚未收到。（3）销售给B公司的部分W商品由于存在质量问题，3月20日B公司要求退回3月8日所购W商品的50%，经过协商，甲公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票（红字），发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的W商品已验收入库。（4）3月31日，经过减值测试，W商品的可变现净值为230万元。要求：（1）编制甲上市公司上述（1）、（2）、（3）项业务的会计分录。（2）计算甲上市公司207年3月31日W商品的账面余额。（3）计算甲上市公司207年3月31日W商品应确认的存货跌价准备金额并编制会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示） 正确答案（1）借：库存商品80应交税费应交增值税（进项税额）13.6贷：应付账款 93.6借：应收账款 175.5贷：主营业务收入150应交税费应交增值税（销项税额） 25.5借：主营业务成本 120贷：库存商品120借：主营业务收入75应交税费应交增值税（销项税额）12.75贷：应收账款 87.75借：库存商品60贷：主营业务成本 60（2）W商品的账面余额2308012060250（万元）（3）W商品的实际成本为250万元，可变现净值为230万元，应计提的跌价准备25023020（万元），会计分录为：借：资产减值损失20贷：存货跌价准备20 3.甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17%。2009年3月6日，甲企业与乙企业签订代销协议，甲企业委托乙企业销售A商品500件，A商品的单位成本为每件350元。代销协议规定，乙企业应按每件A商品585元（含增值税）的价格售给顾客，甲企业按不含增值税的售价的10%向乙企业支付手续费。4月1日，甲企业收到乙企业交来的代销清单，代销清单中注明：实际销售A商品400件，商品售价为200 000元，增值税额为34 000元。当日甲企业向乙企业开具金额相等的增值税专用发票。4月6日，甲企业收到乙企业支付的已扣除手续费的商品代销款。要求：根据上述资料，编制甲企业会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用元表示） 正确答案（1）发出商品的会计分录。借：委托代销商品175 000 贷：库存商品175 000（2）收到代销清单时确认销售收入、增值税、手续费支出，以及结转销售成本的会计分录。借：应收账款234 000 贷：主营业务收入200 000应交税费应交增值税（销项税额） 34 000 借：销售费用 20 000 贷：应收账款 20 000或：借：应收账款214 000 销售费用 20 000 贷：主营业务收入200 000应交税费应交增值税（销项税额） 34 000 借：主营业务成本140 000 贷：委托代销商品140 000 （3）收到商品代销款的会计分录。借：银行存款214 000 贷：应收账款214 000 4.甲、乙两公司签订了一份400万元的劳务合同，甲公司为乙公司开发一套软件系统（以下简称项目）。2008年3月2日项目开发工作开始，预计2010年2月26日完工。预计开发完成该项目的总成本为360万元。其他有关资料如下： （1）2008年3月30日，甲公司预收乙公司支付的项目款170万元存入银行。（2）2008年甲公司为该项目实际发生劳务成本126万元。（3）至2009年12月31日，甲公司为该项目累计实际发生劳务成本315万元。（4）甲公司在2008年、2009年末均能对该项目的结果予以可靠估计。要求：（1）计算甲公司2008年、2009年该项目的完成程度。（2）计算甲公司2008年、2009年该项目确认的收入和费用。（3）编制甲公司2008年收到项目款、确认收入和费用的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示） 正确答案（1）2008年该项目的完成程度=126/3601