2013CPA第3章(书稿练习).doc

第二编 注册会计师协会会员职业道德守则 第三章 职业道德基本原则和概念框架练习题一、单项选择题会计师事务所承办了下列公司20112度财务报表审计业务。审计过程中涉及注册会计师职业道德基本原则的遵循情况,请代注册会计师做出正确的专业判断。1.注册会计师可以根据业务的性质考虑依赖客户采取的防范措施，但是仅依赖客户的防范措施，不可能将不利影响减低至可接受的水平。下列防范措施中，不属于客户通过制定政策和程序采取的防范措施的是（ ）。A.要求由管理层以外的人员批准聘请会计师事务所B.聘任具备足够经验和资历的员工，确保其能够作出恰当的管理决策C.对已执行的鉴证业务，由鉴证业务项目组以外的注册会计师进行复核，或在必要时提供建议D.执行相关政策和程序，确保在委托非鉴证业务时作出客观选择2 在提供专业服务时，会员应当保持应有关注。下列行为不符合应有关注的原则的是（）。A. 采取措施让雇用单位了解专业服务的固有局限性B. 在审计过程中，会员应当保持职业怀疑态度C. 要求执行业务的人员签订职业道德承诺书D. 对助手人员进行适当的培训3. 如果注册会计师被要求提供第二次意见，应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。下列防范措施中不恰当的（）。A. 征得被审计单位的同意后与现任注册会计师进行沟通B. 在于被审计单位的沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性C. 向现任注册会计师提供第二次意见的副本D. 直接与现任注册会计师进行沟通并向现任注册会计师提供第二次意见的副本4. 下列各项中，属于注册会计师违反职业道德基本原则的是（ ）。A. 注册会计师不得采用强迫、欺诈、利诱或骚扰等方式招揽业务B.注册会计师对审计过程中知悉的商业秘密应当保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益C.除有关法规许可的情形下，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务D.注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行二、多项选择题会计师事务所承办了下列公司2012度财务报表审计业务。审计过程中涉及注册会计师职业道德基本原则的遵循情况,请代注册会计师做出正确的专业判断。1注册会计师应当对职业活动中获知的涉密信息保密，以下（ ）行为是不被允许的。A.未经客户授权或法律法规允许，向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息B.利用所获知的涉密信息为自己谋取利益C.利用所获知的涉密信息为第三方谋取利益D.向会计师事务所以外的第三方披露拟介绍的客户或拟受雇的工作单位向其披露的涉密信息2. 注册会计师对职业道德基本原则的遵循所受到的不利影响的性质和严重程度因注册会计师提供服务的类型的不同而不同。下列情形中，属于外在压力导致不利影响的情形是（ ）。A.会计师事务所受到降低收费的影响而不恰当地缩小工作范围B.由于客户于昂对所讨论的事项具有专长，注册会计师面临服从其判断的压力C.会计师事务所合伙人告知注册会计师，除非同意审计客户不恰当的会计处理，否则将影响晋升D.会计师事务所推介审计客户的股份3注册会计师应当在社会交往中履行保密的义务，警惕无意中泄密的可能性，但在下列( )情形下，注册会计师可以披露泄密信息.A.法律法规允许披露，并取得客户的授权B.法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益C.接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，大幅其询问和调查D.根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据以及向监管机构报告所发现的违法行为4注册会计师应当对所在会计师事务所的涉密信息保密，但在某些情形下，注册会计师可以披露涉密信息，在决定是否皮率涉密信息时，注册会计师应当考虑（ ）因素。A.客户同意披露的涉密信息，是否为法律法规所禁止B.如果客户同意披露涉密信息，是否会损害利害关系人的利益C.是否了解和证实所有相关信息D.信息披露的方式和对象以及可能承担的法律责任和后果5承接业务时，下列可能对职业道德基本原则产生不利影响的是（）。A. 根据事务所的规定，向接受本业务的个人支付10%的业务中介费B. 在推介自身和工作时，将自己的工作和其他会员的工作进行比较C. 在审计过程中客户委托注册会计师开展信息服务，由于专业有限，注册会计师将该业务介绍给一家专业机构，并向此专业机构收取了少量的业务提供费用D. 会计师事务所的商业利益与客户存在利益冲突，注册会计师应告知客户6.下列不利影响的情形当中，（ ）是由于密切关系导致不利影响的情形。A.项目组成员的近亲属担任客户的董事或高级管理人员B.客户的董事、高级管理人员或所处职位能够对业务对象施加重大影响C.注册会计师接受客户的礼品或款待D.会计师事务所的合伙人或高级员工与鉴证客户存在长期业务关系7. 下列各项中，属于注册会计师在营销专业服务时，不得有的行为()A.夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验；B.贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作；C.暗示有能力影响有关主管部门、监管机构或类似机构；D.作出其他欺骗性的或可能导致误解的声明。三、简答题1. 注册会计师对职业道德基本原则的遵循可能受到多种因素的不利影响。不利影响的性质和严重程度因注册会计师提供服务类型的不同而不同。那么具体产生不利影响的因素可以归纳为哪几类，各种因素导致不利影响的情形有哪些?2. 会计师事务所应对不利影响的防范措施包括法律法规和职业规范规定的防范措施和在具体工作中采取的防范措施，那么这两类防范措施分别包含哪些措施？练习题答案及解析一单项选择题1【答案】C【解析】本题的考点是具体业务层面的防范措施。ABD选项是属于客户通过制定政策和程序采取的防范措施，C选项是属于具体业务层面的防范措施。2【答案】C【解析】本题的考点是会员应有的关注。要求执行业务的人员签订职业道德承诺书不符合应有关注的原则。3【答案】D【解析】本题的考点是注册会计师对职业道德概念框架的具体运用-客户寻求第二次意见。选项D不恰当，注册会计师必须在征得被审计单位的同意后与现任注册会计师进行沟通。防范措施：征得客户同意与前任注册会计师沟通；P544在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性；向前任注册会计师提供第二次意见的副本。如果客户不允许与前任注册会计师沟通，注册会计师应当在考虑所有情况后决定是否适宜提供第二次意见。4【答案】D【解析】本题的考点是注册会计师对职业道德概念框架的具体运用。注册会计师不得采用强迫、欺诈、利诱或骚扰等方式招揽业务.注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务，对审计过程中知悉的商业秘密应当保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益和除有关法规许可的情形下，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务符合注册会计师职业道德规范的要求。.注册会计师不可以对其能力进行广告宣传。二多项选择题1【答案】ABCD【解析】本题的考点是职业道德基本原则。（中国注册会计师职业道德守则第1号职业道德基本原则，第20-21条）注册会计师应当对职业活动中获知的涉密信息保密，不得有以下行为：（一）未经客户授权或法律法规允许，向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息；（二）利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益；注册会计师应当对拟介绍的客户或拟受雇的工作单位向其披露的涉密信息保密。2【答案】ABC【解析】本题的考点是导致不利影响的情形。ABC选项是属于外在压力导致不利影响的情形，D选项是过度推介导致不利影响的情形。3【答案】ABCD【解析】本题的考点是注册会计师可以披露的泄密信息。（中国注册会计师职业道德守则第1号职业道德基本原则，第26条）在下列情形下，注册会计师可以披露泄密信息.（一）法律法规允许披露，并取得客户的授权；（二）根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据以及向监管机构报告所发现的违法行为；（三）法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益；（四）接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，大幅其询问和调查；（五）法律法规、执业准则和职业道德规范规定的其他情形。4【答案】ABCD【解析】本题的考点是在决定是否披露涉密信息时，注册会计师应当考虑因素。（中国注册会计师职业道德守则第1号职业道德基本原则，第27条）在决定是否披露涉密信息时，注册会计师应当考虑下列因素。（一）客户同意披露的涉密信息，是否为法律法规所禁止；（二）如果客户同意披露涉密信息，是否会损害利害关系人的利益；（三）是否了解和证实所有相关信息；（四）信息披露的方式和对象；（五）可能承担的法律责任和后果。5【答案】ABC【解析】本题的考点是注册会计师对职业道德概念框架的具体运用-收费及其他类型的报酬。注册会计师不应向客户或第三方收取介绍费或佣金，也不应向客户或其它第三方支付介绍费。推介自身和工作时，不应贬低其他会员或与其进行工作比较。注册会计师不应向第三方收取介绍费.会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应告知客户这一情况，并获得客户同意在此情况下执行业务。6【答案】ABCD【解析】本题的考点是导致不利影响的情形。除了ABCD四项属于由密切关系导致不利影响的情形外，项目组成员的近亲属是客户的员工，其所处职位能够对业务对象施加重大影响的情形也是属于由密切关系导致不利影响的情形。7【答案】ABCD【解析】本题的考点是注册会计师对职业道德概念框架的具体运用-专业服务营销。注册会计师在营销专业服务时，不得有下列行为：夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验；贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作；暗示有能力影响有关主管部门、监管机构或类似机构；作出其他欺骗性的或可能导致误解的声明。三. 简答题1【答案】可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素可以归纳为五类：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系、外在压力。因素不利影响的情形自身利益（一） 鉴定业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益；（二） 会计事务所的收入过分依赖某一客户；（三） 鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要且密切的商业关系；（四） 会计师事务所担心可能失去某一重要客户；（五） 鉴证业务项目组成员正在与鉴证客户协商受雇于该客户；（六） 会计事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议；（七） 注册会计师在评价所在事务所以往提供的专业服务时，发现了重大错误；自我评价（一） 会计师事务所在对客户提供财务系统的设计或操作服务后，又对系统的运行有效性出具鉴证报告；（二） 会计师事务所为客户编制原始数据，这些数据构成鉴证业务的对象；（三） 鉴证业务项目组成员担任或最近曾经担任客户的董事或高级管理人员；（四） 鉴证业务项目组成员目前或最近曾受雇于客户，并且所处职位能够对鉴证对象施加重大影响；（五） 会计师事务所为鉴证客户提供直接影响鉴证对象信息的其他服务；过度推介（一） 会计师事务所推介审计客户的股份；（二） 在审计客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人；密切关系（一） 项目组成员的近亲属担任客户的董事或高级管理人员；（二） 客户的董事、高级管理人员或所处职位能够对业务对象施加重大影响；（三） 客户的董事、高级管理人员或所处职位能够对业务对象是假重大影响的员工；（四） 注册会计师接受客户的礼品或款待（五） 会计师事务所的合伙人或高级员工与鉴证客户存在长期业务关系；外在压力（一） 会计事务所受到客户解除业务关系的威胁；（二） 审计客户表示，如果会计事务所不同意对某项交易的会计处理，则不再委托其承办拟议中的非鉴证业务；（三） 客户威胁将起诉会计师事务所；（四） 会计师事务所受到降低收费的影响而不恰当地缩小工作范围；（五） 由于客户于昂对所讨论的事项具有专长，注册会计师面临服从其判断的压力；（六） 会计师事务所合伙人告知注册会计师，除非同意审计客户不恰当的会计处理，否则将影响晋升；2.【答案】法律法规和职业规范规定的防范措施1. 取得注册跨技术资格必须的教育、培训和经验要求；2. 持续的职业发展要求；3. 公司治理方面的规定；4. 执业准则和职业道德规范的要求；5. 监管机构或注册会计师协会的监控和惩戒程序；6. 由依法授权的第三方对注册会计师编制的业务报告、申报资料或其他信息进行外部复核；具体工作中采取的防范措施会计师事务所层面的防范措施：1. 领导层强调遵循职业道德基本原则的重要性；2. 领导层强调鉴证业务项目组成员应当维护公众利益3. 制定有关政策和程序，实施项目质量控制，监督业务质量；4. 制定有关政策和程序，识别对职业道德基本原则的不利影响，评价不利影响的严重程度，采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受水平；5. 制定有关政策和程序，监控对某一客户收费的依赖程度；6. 建立惩戒机制，保障相关政策和程序得到遵守；7. 制定有关政策和程序，防止项目组以外的人员对业务结果施加不当影响；8. 制定有关政策和程序，包子遵循职业道德基本原则；9. 制定有关政策程序，识别会计师事务所或项目组成员与客户之间的利益或关系；10. 向鉴证客户提供非鉴证服务时，指派鉴证业务项目组以外的其他合伙人和项目组，并确保鉴证业务项目组和非鉴证业务项目组分别向各自的业务主管报告工作；11. 及时向所有合伙人和专业人员传达会计师事务所的政策和程序及其变化情况，并就这些政策和程序进行适当的培训；12. 指定高级管理人员负责监督质量控制系统是否有效运行；13. 向合伙人和专业人员提