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饭店企业“营改增”的必要性分析及税收筹划 摘要：2016年5月已经全面实施“营改增”政策。本文主要在“营改增”的实施及饭店企业目前营业税存在不足的基础上，强调饭店企业实施“营改增”的必要性；进而对于饭店企业实施“营改增”后的企业税负进行分析探讨，提出税收筹划策略。 下载 关键词：“营改增”；饭店企业；税收筹划 自2016年5月1日，“营改增”进行改革后，在很多方面都有了一定的改变；中国将全面实施营改增，营业税将退出历史舞台，增值税制度将更加规范。这是自1994年分税制改革以来，财税体制的又一次深刻变革。 根据相关数据资料分析了解，饭店企业“营改增”后，各地税务部门和饭店企业积极合作，促进企业的稳定长远发展。根据另一项调查研究，除了部分小规模的纳税人的税负下降40%外，在营业税这部分，其他大部分纳税人下降税负基本都在7%-26%之间波动。包括餐饮成本、固定资产、劳务服务等多个项目均在可抵扣的项目之中。 一、“营改增”必要性分析 （一）“营改增”适用于饭店企业 饭店企业是一个综合性的服务行业，它主要是通过提供餐饮产品、客房服务以及会议服务来获取利益。在其生产经营的过程中需要大量的资金用于购买各种食材等原材料及支付各种费用，在这过程中的所有项目都已经缴纳过税费，在营业税税制下，这些缴纳过的税费是无从抵扣的，然而对于一般纳税人的饭店企业，在增值税税制下，虽然税率由5% 改为6%，提高了一个百分点，但是通过规范增值税专用发票的管理，各种购进材料等都能取得增值税专用发票，进而可以抵扣进项税，这就必然能使饭店企业减轻税负。以每月营业额为300万元的餐饮企业为例，假如购进适用税率为13%的原材料20万元，购进适用税率为17%的酒水及饮料10万元，如果不考虑其他成本，“营改增”前每月应缴营业税税额是15万元（3005%），“营改增”后每月应缴增值税税额是13.23万元300/（1+6%）6%-20/（1+13%）13%-10/（1+17%）17%，应纳税额相比减少了不少。综上所述，饭店企业适合“营改增”的政策范围。 （二）有利于完善增值税链 饭店企业涉及到许多其他的上下游企业，而且大部分的上游企业是需要缴纳增值税的，所以这在很大的程度上阻碍了饭店企业及其上下游企业的发展。如果不能为饭店企业及其类似的服务行业提供增值税专用发票，那么饭店企业的增值税链将会被中断，也将会被重复征税。同时，饭店企业涉及的一些下游企业也会因为无法抵扣增值税而加大营业成本，不利于其自身的发展。所以，从整体的经济发展角度来看，饭店企业应该进行“营改增”，在带动自身及其上下游企业发展的同时，也完善了增值税抵扣链。 （三）有利于税费征收管理 商品和服务之间有着密切的联系，这就使得政府在收税时存在一定的困难。“营改增”后可以有效地解决这部分的问题。对于饭店来说，之前的征税机制是通过判断消费者是否在现场进行消费来确定征收税的类型；这就使得收税人员难以评判。 二、针对“营改增”应采取的税收筹划策略 （一）规范供应商，完善采购类别 对于饭店企业这类每月需要进行大量采购、采购种类繁多、采购供应商各不相同的企业来说，在“营改增”之后可以通过增值税进项税抵扣额进行相应的抵扣；另外，饭店企业可以跟经营规范、能够提供可抵扣增值税发票的供应商进行长期的合作，这样可以提高饭店自身的服务品质。 （二）完善饭店企业内部管理 明确涉税职责，避免涉税风险。饭店企业应该明确自身各个部门的职责；饭店应该根据自身经营的实际情况，各司其职，避免涉税风险。梳理购销业务，方便计算增值税。“营改增”后，纳税人会根据不同的情况采用不同的税率；财务部等相关的部门应该按增值税计算原理对企业的业务进行重新梳理，再次建账。加强企业相关财务人员税务专业知识的培训。在饭店企业“营改增”后应该对相关涉税人员进行税务知识的培训，特别是增值税方面。在培训的过程中，要结合实际的案例进行培训，这样更加方便知识的掌握与运用。 （三）减少人力成本 对于增值税税负来说，其中影响最大的因素是人力成本及物料成本。因为不能产生进项税抵扣的原因，所以人力成本越低“营改增”后的效果就越明显。饭店可以通过流水作业、中央厨房等方法降低人力成本。连锁饭店企业在营改增之后，因进销明显，各门店使用中央厨房的供货可现实抵扣。 对于有客房业务的饭店来说，应该调整下业务比例。因为在“营改增”后，税率相等情况下的餐饮业务的税负要低于住宿业务。而住宿业务在物料上投入得又远少于餐饮业务，但人力投入较多。所以，饭店企业在“营改增”后应该根据自身的实际情况，合理的调整业务比例。 （四）推荐服务外包，降低饭店成本 为了降低饭店的成本，饭店可以将非核心业务交由其他外部公司；饭店可以通过这样的形式取得相应的可抵扣进项税额的发票，从而减少自身的应纳税额，降低自身税负；同时也就减少了企业的成本，提高企业的效益。 三、结语 饭店企业应该注重“营改增”给企业带来的各种影响，特别是税负方面。应该充分利用“营改增”带来的好处，促进自身发展的同时，提高服务质量贡献社会。 参考