主要会计科目说明.doc

主要会计科目说明一、会计科目编码规则(Value+)1.会计科目的长度必须为8位；2.资金类科目，包括现金，银行存款，AR/AP Offset，CSC Settlement等（科目编码在11010000-11050000之间）各站可以自行添加明细科目；3.其他科目为CRP集中控管科目，各站无权自行添加。二、主要会计科目的使用说明（一）资产类1、Cash on hand 基本核算要求:a.只用于零星业务的现金收入，收入后及时存入银行；b 业务周转金和零星开支在Petty Cash科目进行核算，其他部门和个人原则上不预支现金。零星开支是指不超过CNY300的日常零星费用报销；超过CNY300的费用报销，一律通过代发；如果有特殊支付，需事先得到District Accounting Manage的审批；业务周转金实指因业务需要，需要支付现金的项目。c.出纳人员根据会计主管审核后的申请单进行付款，做到日清月结，每月最后一日必须对库存现金进行盘点，盘点后形成盘点报告。杜绝以白条抵库。对于盘点发现的现金短款由相应的责任人赔付。2、Cash In Banka.各公司在决算日前一周，原则上不支付与公司经营无重大关系的款项，以尽量减少结算日的在途款项。b.为减少银行帐与企业帐的差异，每月关账前将未达帐项逐项落实查清，对已查清的在关账前及时入账调整，不允许存在超过5个工作日以上或金额超过CNY20K的未达账项。 c.每月8日前，将上月银行余额调节表及银行对账单最后一页，经会计主管审核后，扫描给区域财务经理。d.此科目月末的余额应等于银行对账单的最终余额。3、Cash In Transita.此科目用于核算客户已付，我司尚未收到及当月银行未达账项的内容；b.对于客户已付，我司尚未收到的款项，应以客户的付款水单作为依据；c.此科目不应有账龄超过1个月的记录。4、AR/AP Offseta.此科目为一个中转科目，每月应只有汇率的尾差余额或余额为零；b.此科目的性质为资金类科目，可以直接在收款模块和付款模块直接进行使用；c.一般情况下，对于客户或同行(既有应收账款，又有应付账款)，集团内部CSC进行账务处理时，使用此科目。5、Accounts Receivablea.一般情况下，只要Value+系统生成了D/N账单，在Posted后会自动计入相应的科目。b.每月在出具财报前，要注意核对按照会计科目导出的应收账款账龄表是否等于按照客户导出的账龄表。c.根据集团要求完成内部信用申请的客户是否及时在Value+系统中更新，规范业务前端Customer Code的建立与使用.6、Bad Debt Allowancea.根据集团目前的会计政策，每月根据收入的0.3计提坏账准备；b.只有得到集团总部的审批后，才能在此科目核销坏账；c.中文账的坏账准备是按照应收账款余额的0.3计提，按照备抵法进行核算。7. CSC Settlementa.此科目用于核算内部CSC的结果，其依据是每次CSC结束后的Cash Flow Arrangement；b.其记录一般是从AR/AP Offset结转而来。8. Temporary Paymenta.此科目一般用于核算代付款，或款付单未到的项目；b.此科目业务的账龄，不应超过60天；9. Prepaid Costa.此科目用于核算预先支付的业务成本；b.它一般是在GP分析中发现的应由以后承担的成本；c.此科目业务的账龄不应超过30天。10、Prepaid Expensea.所发生的待摊费用须按照要求在受益期内进行摊销，不得漏摊和多摊。b.待摊费用必须在1年内摊完； 11. VAT/GSTa.此科目不适用于中国大陆，月末不应有余额。12、Fixed Assets a.固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。根据公司的内部管理要求：单位价值超过(含等于)人民币2000元的必须作为固定资产管理。此价值标准也适用于装修b.各公司至少在年底关账前进行固定资产的实物管理盘点（由财务部门负责监盘），并形成专门的盘点报告存档。c.固定资产购置的审批权限:ItemsAuthorization LevelAnnual Budget of Capital ExpenditureBudget Review BoardLand and buildingsBoard of DirectorsVehicle and office renovationCEO OfficeIT Software and HardwareCorporate MISItems over $5,000CEO OfficeUnbudgeted ItemsCEO OfficeApproved Budget Except Above ItemP/L Head or Regional Top Executive 对于固定资产购置的金额小于$2000的项目，由GCR进行审批并抄报CRPFIN。 d.固定资产的报废流程： 1、由各站申请并提交下列信息： 1.1 Asset ID 1.2 Purchase Costs 1.3 Accumulated Depreciation 1.4 Reason of Disposal 2、审批权限： 2.1 Net Book Value =$100,由CRPFIN审批并抄报Regional Finance Controller。 e.固定资产的折旧年限及残值率：项目最低折旧年限残值率房屋建筑物20年10%工具家具5年10%运输工具（不包括飞机、火车、轮船）4年10%电子设备3年10%装修合同有效期0%以上装修的原值在Leasehold Improvement科目中核算。对于中文账,装修费用在“长期待摊费用”中核算.以上最低年限是根据新企业所得税法整理而得，自2009年1月1日起，新采购的电子设备按照3年提取折旧，以前购置的，不再追溯调整。13. Deposit Outa.此科目用于核算存出的各种保证金，押金；b.支付押金后取得的原始单据，应妥善保存与财务人员处。14. Inter Office Account Receivablea.此科目用于核算同一个法人实体下，不同分公司之间的资金往来；b.一般用于反映流动资金的波动；c.此科目业务的发生需要得到Regional Head的审批。15. Inter Company Account Receivablea.此科目用于核算不同法人实体下，不同分公司之间的资金往来；b.一般用于反映流动资金的波动；c.此科目业务的发生需要得到集团总部的审批。（二）负债类 1、Account Payablea.此科目主要根据Value+系统Approved Cost记录Posted后自动产生的，此部分主要是指业务成本部分； b.对于来自关联方的非业务成本，包括各种代垫的杂费等，如果对方已经开具D/N账单，支付方应该在Invoice Voucher Entry将此账单录入应付账款，以保证关联方之间的收入和成本相一致。c.每期结帐时也应和应收账款一样，按照会计科目导出的应付账款账龄表是否等于按照供应商导出的账龄表。2、Other Payablea.此科目主要用于核算代收代付各种款项；b. Withholding Payable主要用于代扣代缴的个人所得税及社会保险费等,对于中文账,个人所得税在“应交税金”中核算.c.主营业务税金及附加也在此科目进行核算；3. Tax Payablea.此科目主要用于核算应交的企业所得税；4. Accrued Costsa. 此科目主要用于核算Value+系统中尚未Approved的成本金额，在月末结帐时，在Value+系统的Month End Closing模块进行自动Post。5. Accrued Expensesa.此科目用于核算预估各种费用，包括工资、双薪、房租、各种杂费等。b.可在Account Analysis中设置Accrued Salary、Accrued Bonus、Accrued Incentive等明细科目核算具体内容。c.年底关账前，应对各项计提金额进行核对，根据将要实际发放的金额多冲少补。d.对于中文账，要求应付工资的贷方累计发生额等于相关费用科目的累计发生额。6. Temporary Receipta.此科目主要用于核算各种暂收款；7. Inter Office Payable & Inter Company Payablea.核算内容和审批权限与Receivable类似。8. Due To/From Head Officea.此科目用于核算按照英文分摊的所得税金额与实际缴纳的差额以及根据CRP的要求进行的账务处理；b.此科目一般设置的代码为320203c.在月底关账时，应将此科目余额与相关各方核对一致。三、CSC业务的会计处理： A.根据GCR Accounting发出的每个Remittances进行账务处理，将收付的金额先计入AR/AP Offset_ RMB 或者AR/AP Offset_ USD； B.汇总每个Cash Flow Arrangement对应金额与AR/AP Offset的余额是否有差异，如果有差异，应仔细检查每个Remittance的处理是否正确； C.上述帐务处理完成后，AR/AP Offset的余额应等于Cash Flow Arrangment部分的金额,并结转到相应的CSC Settlement科目； D.根据Cash Flow Arrangement的项目如： D.1 DIMCKG-GCRSHA 进行账务处理， 如果是收款：Dr： CSC Settlement Cr: AR/AP Offset 如果是付款：Dr：AR/AP Offset Cr：CSC Settlement D.2 GCRHKG-DIMSUZ But wire to ZJDSHA的账务处理， 此项目的含义是本来GCRHKG要向DIMSUZ收款或付款，现在要向 ZJDSHA收款或付款。 这种情况下，双方仍然要按照d.1的方式进行账务处理，Related Party不变。 在ZJDSHA收到或者已经支付款项时，通知第三方进行相应的账 务处理，如核销与ZJDSHA有关的AR或者AP。 D.3 ZJDBJS-ZJDTAO Contra 这个项目的含义是在两个Cash Flow Arrangement表中，都有统 一事项，需要合并去收款或付款。 E. Working Fund的调整 Working Fund的调整一般是增加或收回相关站的Loan及Working Fund。 大中华区都是通过GCRSHA来进行流动资金的调整。 E.1如果是增加Loan，其账务处理是 相关站： Dr：Bank或者AR/AP Offset Cr: Inter Office Payable_ Loan (同一法人实体) Inter Company Payable_ Loan（不同法人实体） 如GCRSHA与DIMSUZ是同一法人实体，与DFSNBO是不同法人实体。 如果是收回Loan，则作相反的账务处理。 GCRSHA做与各站相对应的账务处理。 E.2如果