事业单位会计典型会计分录.doc

事业单位会计典型会计分录1.淮阴师范学院（事业单位）拨给下属淮阴师范学院附属中学经费90000元。借：拨出经费90000贷：银行存款900002.淮阴师范学院附属中学（事业单位）收到上级事业单位淮阴师范学院拨入的本月经费90000元，存入银行。借：银行存款90000贷：财政补助收入900003.淮阴师范学院附属中学（事业单位）收到同级财政部门拨入的本月经费90000元，存入银行。借：银行存款90000贷：财政补助收入90000【解答提示】上级补助收入与财政补助收入运用上的本质区别在于上级补助收入强调的是非财政性资金，财政补助收入强调的是财政性资金，不能简单地看资金是来源于财政部门，还是上级部门。第2题的经费虽然直接来自于上级，但是仍然属于财政性资金，所以列作财政补助收入。4.淮阴师范学院收到所属事业单位淮阴师范学院附属中学缴回的多余经费款30000元。借：银行存款30000贷：拨出经费30000【解答提示】如果不是跨年度，那么已经列作支出的项目又重新收回，应该冲减相应的支出项目。如果这个30000元是以前年度多余经费款，分录如下：借：银行存款30000贷：事业基金300005.年终，淮阴师范学院（事业单位）将拨出经费余额60000元转入“事业结余”。借：事业结余60000贷：拨出经费600006.淮阴师范学院（事业单位）将批准可用的自筹基本建设资金转存建设银行，款额200000元。借：结转自筹基建200000贷：银行存款200000（同行政单位会计）7.年终，工程完工实际用款180000元，建行转回多余基本建设资金20000元。（1）收回款项时借：银行存款20000贷：结转自筹基建20000（2）年终，结转自筹基建（若年终工程未完工）借：事业结余180000（200000）注意科目运用上与行政单位的区别贷：结转自筹基建180000 （200000）同时,借：固定资产180000贷：固定基金1800008.若该工程次年完工，返还余额20000元。借：银行存款20000贷：事业基金20000【解答提示】如果属于跨年度，那么已经列作支出的项目又重新收回，不应该冲减相应的支出项目，而应该增加事业单位的事业基金。（教材P299有类似内容）9.江苏省淮安市某科研单位开出转账支票一张，金额6000元，支付购料款。另以现金支付运费100元。（不考虑增值税）借：材料6100贷：现金100银行存款6000【解答提示】注意事业单位“材料”科目运用上与行政单位“库存材料”科目上的区别以及对运杂费的不同处理。如果本题目更换为行政单位应该怎么办？分录如下： 借：材料6000经营支出100（运费）贷：银行存款 6000现金100（运费）10.江苏省淮安市某实行成本核算的科研单位月末美元存款余额400，原汇率为8.47，月末汇率为8.37。请计算期末汇兑损益。借：管理费用40贷：银行存款40【解答提示】按照教材的逻辑，一般可以认为实行成本核算的事业位设置了管理费用科目，所以列作管理费用。11.某实行内部成本核算事业单位，用现金支付购买办公用品款300元。借：管理费用300贷：现金300【解答提示】如果本题目修改为：某不实行内部成本核算事业单位，用现金支付购买办公用品款300元。借：事业支出-公务费300贷：现金300请注意两者在科目上运用的区别。如果本题目修改为：某不实行内部成本核算事业单位，用现金支付经营活动中购买办公用品款300元。借：经营支出-公务费300贷：现金300如果本题目修改为：某行政单位，用现金支付购买办公用品款300元。借：经费支出-公务费300贷：现金30012.江苏省淮安市第一人民医院销售给医药公司制剂一批，价款为50000元，收到带息商业汇票一张，到期利息为600元。借：应收票据50000贷：经营收入50000到期收到款项时，借：银行存款50600贷：应收票据50000管理费用600【解答提示】这里是按照教材的例题设计的，应该假设医院对该制剂实行成本核算。13.江苏省淮安市某事业单位所属非独立核算的招待所发后维修费用1200元。借：经营支出1200贷：银行存款120014.江苏省淮安市某实行内部成本核算的事业单位结转已销经营性产品成本60000元。借：经营支出60000贷：产成品60000【解答提示】按照现行教材的逻辑，如果该实行成本核算的事业单位设置了“已销产品成本”这个特设的成本核算科目，该题目会计分录也可以写为：借：已销产品成本60000贷：产成品6000015.江苏省淮安市某事业单位本月发放职工工资60000元。借：事业支出-工资或者基本工资60000贷：现金6000016.江苏省淮安市某学院为其总务处建立60000元的备用金。借：其他应收款-总务处60000贷：现金6000017.江苏省淮安市某学院总务处报销购买办公用品500元，补足现金。借：事业支出500贷：现金500【解答提示】如果按照教材，也可以写两笔会计分录：借：事业支出500贷：其他应收款-总务处500借：其他应收款-总务处500贷：现金50018.江苏省淮安市第一人民医院一病员欠住院费40000元，经确认无法收回，作为坏账。后来，该病员将款项交回。（1）核销坏账时：借：事业支出40000贷：应收账款40000（2）重新收回时：借：应收账款40000 贷：事业支出40000 同时，借：现金40000贷：应收账款4000019.江苏省淮安市某学院李四外出培训，预借差旅费1000元，以现金支付。借：其他应收款-李四1000贷：现金1000【解答提示】注意与行政单位会计的区别，行政单位列作暂付款，事业单位的处理方法与企业相同。行政单位：借：暂付款-李四1000贷：现金10020.江苏省淮安市某学院按合同规定将款50000元预付给上海教育出版社购置图书馆的图书。借：预付账款50000贷：银行存款50000收到出版社发来的图书计60000元，补付款10000元。借：事业支出60000贷：预付账款60000同时，借：预付账款10000（补付也要能通过此账户核算）贷：银行存款10000再同时，借：固定资产60000（图书是固定资产）贷：固定基金60000【解答提示】教材中在讲述此问题时，漏作了有关固定资产的会计分录。注意：如果在事业单位，预付的账款不多，也可以把预付账款有关科目的核算内容并入应收账款。在企业单位会计，预付的账款不多，不单独设置预付账款账户，而将其核算内容并入到应付账款帐户。21.江苏省淮安市某事业单位预付给乙单位供货单位材料款共计10000元。借：预付账款-乙单位10000贷：银行存款10000上述乙单位将材料运到，全部货款5000元，增值税850元，运杂费150元。收回退回款4000元。（乙单位为小规模纳税人）借：材料6000银行存款4000贷：预付账款10000【解答提示】如果题目修改为：上述乙单位将材料运到，全部货款50000元，增值税850元，运杂费150元。余款4000元尚未收回。（乙单位为小规模纳税人）借：材料6000应收账款4000贷：预付账款10000或者：借：材料6000贷：预付账款600022.江苏省淮安市某事业单位（一般纳税人）购入材料一批，货款5000元，增值税850元，运杂费150元。款未付。借：材料5150应交税金-应交增值税（进项税额）850贷：应付账款6000【解答提示】本题目的材料应该理解为事业单位购买的非自用材料。注意材料入账价值的比较。事业单位小规模纳税人的增值税计入材料成本，事业单位一般纳税人的非自用材料的增值税单列应交税金项目，自用则一样作为材料成本的组成部分。与行政单位不同的是，事业单位购入材料的运杂费一般计入直接材料成本，行政单位经常列作经费支出。23.上述款项开出商业汇票进行抵付。 借：应付账款6000贷：应付票据600024.江苏省淮安市某事业单位年终材料盘点，盘亏经营用甲材料400元。盘盈经营用乙材料500元，经批准后冲减支出。借：材料-乙材料500贷：经营支出500（按教材也可先通过待处理财产损溢科目处理）借：经营支出400贷：材料-甲材料400【解答提示】如果题目修改为：江苏省淮安市某事业单位年终材料盘点，盘亏事业活动用甲材料400元。盘盈事业活动用乙材料500元，经批准后冲减支出。借：材料-乙材料500贷：事业支出500借：事业支出400贷：材料-甲材料40025.江苏省淮安市某事业单位用结余资金购入某公司股份5000股，每股5元，支付手续费1000元。借：对外投资26000（注意按实际支付的价款入账）贷：银行存款26000同时，借：事业基金-一般基金26000贷：事业基金-投资基金2600026.江苏省淮安市某事业单位（一般纳税人）将一批材料投入A公司，按合同协议确定该批材料价值为10000元，而该批材料账面价值为8000元，同时确认应交增值税1700元。借：对外投资-A公司10000（按照合同协议确定价值入账）贷：材料8000（注销账面价值）应交税金-应交增值税（销项税额）1700事业基金-投资基金300（注意将其差额增加投资基金）同时按材料原账面价值加增值税之和调整事业基金明细科目。借：事业基金-一般基金9700 （8000+1700）贷：事业基金-投资基金9700 （8000+1700）【解答提示】第二个会计分录的金额含税，值得注意，使增加的“投资基金”之和等于“对外投资”的数额。如果仔细推敲的话，你可以这样理解，投资双方在确认投资价值时，已经考虑了增值税因素，因此协议确认的是含增值税的价值。27.江苏省淮安市某事业单位以一台设备向A单位投资，设备价值原价为200000元，经评估确认作价为220000元。借：对外投资220000 贷：事业基金-投资基金220000 同时，借：固定基金200000贷：固定资产200000【解答提示】在绝大多数场合，固定资产和固定基金两个账户是属于“鸳鸯账户”，他们的关系可以概括为“金额相等，方向相反，同增共减，成对出现”。28.江苏省淮安市某事业单位以无形资产对外投资，账面原价为80000元，评估价为90000元。借：对外投资90000贷：无形资产80000事业基金-投资基金10000差额确认为投资基金，从而使得增加的投资基金10000+80000最后必等于对外投资数90000。同时，借：事业基金-一般基金80000贷：事业基金-投资基金8000029.江苏省淮安市某事业单位购入一台不需安装的设备一台，价款100000元，增值税税款17000元，运杂费为1000元。款已付。借：固定资产118000（注意其入账价值的确定）贷：固定基金118000（注意其对应科目）同时，反映支出增加，存款减少。借：事业支出118000（若是经营用的设备，则为经营支出）贷：银行存款118000【解答提示】此题做法与行政单位会计做法基本类似，考试时要注意会计主体之间的区别，以及不同主体科目的正确运用。如果题目修改为：江苏省淮安市某事业单位用修购基金购入一台不需安装的设备一台，价款100000元，增值税税款17000元，运杂费为1000元。款已付。借：固定资产118000贷：固定基金118000同时，反映支出增加，存款减少。借：专用基金118000贷：银行存款11800030.江苏省淮安市某事业单位将一台闲置的设备出售，原价为50000元，现售价为40000元。款已到。借：银行存款40000贷：专用基金-修购基金40000同时，借：固定基金50000贷：固定资产50000【解答提示】此题做法与行政单位会计做法不一样，考试时要注意会计主体之间的区别，以及不同主体科目的正确运用。如果题目修改为：江苏省淮安市某行政单位将一台闲置的设备出售，原价为50000元，现售价为40000元。款已到。借：银行存款40000贷：其他收入40000同时，借：固定基金50000贷：固定资产5000031.江苏省淮安市某科研事业单位向某机电公司融资租入设备一台，价值46000无，并用提取的修购基金付给租金10000元。租入时，借：固定资产46000贷：其他应付款46000（先确认负债）支付租金时，借：其他应付款10000贷：银行存款10000同时按支付的资金来源修购基金减少（或支出增加）同时固定基金增加。借：专用基金修购基金10000 贷：固定基金1000032.江苏省淮安市某高校接受捐赠电脑一批，价值50000元，发生运杂费为200元。借：事业支出200（先确认运杂费作支出）贷：现金200同时再增加固定资产与固定基金。借：固定资产50200贷：固定基金5020033.江苏省淮安市某高校用拨入的专项资金购入电脑，价值50000元，发生运杂费为200元。借：专款支出50200贷：银行存款50200同时，再作固定资产与固定基金增加。借：固定资产50200贷：固定基金5020034.江苏省淮安市某事业单位年度事业收入为100000元，经营收入为200000元，该单位实行按收入的4%计提修购基金。借：事业支出4000经营支出8000贷：专用基金-修购基金12000【解答提示】如果题目中要是明确设备购置费和修缮费五五分摊，就一定要列出支出的明细科目。借：事业支出-设备购置费2000-修缮费2000经营支出-设备购置费4000-修缮费4000贷：专用基金-修购基金1200035.江苏省淮安市清江中学出租会堂，获得租金收入200元。借：现金200贷：其他收入200【解答提示】如果获得的是国库券的利息收入呢？若收到的是固定资产的残值收入又如何？（1）借：现金200 贷：其他收入200 （2）借：现金200贷：专用基金修购基金20036.江苏省淮安市某个不实行成本核算的事业单位从科研所购入一项价款为60000元的专利，有效期为10年。借：无形资产60000贷：银行存款60000同时，借：事业支出60000（可以理解为是一次摊销法）贷：无形资产60000【解答提示】实际上相当于将无形资产的购买支出一次列作事业支出。37.江苏省淮安市某实行成本核算的事业单位从科研所购入一项价款为30000元的专利，有效期为10年。（注意与第36题的区别）借：无形资产30000贷：银行存款30000同时，借：经营支出250（分120个月份进行摊销）贷：无形资产250【解答提示】如果实行成本核算的事业单位设置了管理费用科目，也可以写：借：管理费用250（分120个月份进行摊销）贷：无形资产25038.江苏省淮安市某事业单位为了从事经营性产品生产，从银行借入一年期的借款100000元，年利率为8%，到期一次还本付息。借：银行存款100000贷：借入款或者借入款项100000还款时，借：借入款或者借入款项100000经营支出8000贷：银行存款108000【解答提示】若是用于专业业务借款，则为事业支出。比如：江苏省淮安市某事业单位为了从事专业业务产品生产，从银行借入一年期的借款100000元，年利率为8%，到期一次还本付息。借：银行存款100000贷：借入款或者借入款项100000还款时，借：借入款或者借入款项100000事业支出8000贷：银行存款10800039.江苏省淮安市某事业单位代收行政性收费收入5000元，已入账，月底上缴上级主管部门。借：银行存款5000贷：应缴预算款5000月底，借：应缴预算款5000贷：银行存款500040.江苏省淮安市某事业单位收到一笔应上缴财政专户的预算外资金20000元，已存入银行。该单位实行全额上交财政专户，以后返还的办法。收到款项时。借：银行存款20000贷：应缴财政专户款20000上缴时做相反分录。以后收到返还资金20000元时，借:银行存款20000贷：事业收入20000【解答提示】与行政单位会计基本一致，但在收入科目运用上有差别。41.江苏省淮安市某科研事业单位对外提供应税劳务，取得收入20000元，按规定应交5%的营业税。借：银行存款20000贷：经营收入20000计算税金时，借：销售税金1000贷：应交税金-应交营业税100042. 江苏省淮安市某事业单位向甲单位预收货款50000元，已存入银行。经营性产品完工后销售货款为60000元，增值税为10400元。余款补付。预收款项时，借：银行存款50000贷：预收账款-甲单位50000发货时，借：预收账款-甲单位70400贷：经营收入60000应交税金-应交增值税10400收到补付货款时，借：银行存款20400贷：预收账款2040043.江苏省淮安市某事业单位按规定比例提取医疗基金40000元，其中从事于专业业务活动的人员医疗基金为25000元，从事于经营活动的人员医疗基金为15000元。借：事业支出-社会保障费25000经营支出-社会保障费15000贷：专用基金-医疗基金4000044.年终，江苏省淮安市某事业单位账上余额如下：财政补助收入160000对附属单位补助300000事业收入800000上级补助收入400000拨出经费500000事业支出700000要求将上述收入转入事业结余，并转入结余分配。借：财政补助收入160000事业收入800000上级补助收入400000贷：事业结余1360000借：事业结余1500000贷：拨出经费500000对附属单位补助300000事业支出700000借：结余分配140000贷：事业结余140000【解答提示】对于事业结余的借方余额转入结余分配的特殊性。45.年终分配结余总额为100000元，按3%提取职工福利基金。借：结余分配-提取专用基金或者职工福利基金3000贷：专用基金-职工福利基金3000【解答提示】借方科目不是支出类科目，因为是按结余计提，提取之后，可供分配的结余减少。46.江苏省淮安市某事业单位对经营结余按规定税率计算所得税7000元。借：结余分配-应交所得税7000贷：应交税金-应交所得税7000【解答提示】所得税一般按照经营结余的比例计算。47.年终，结转结余分配的贷方余额1000元。借：结余分配-转入事业基金1000贷：事业基金-一般基金100048.江苏省淮安市某科研单位2004年6月25日销售产品一批，单价200元，共1000件，价款已入账，增值税税率为17%。借：银行存款234000贷：经营收入200000应交税金-应交增值税34000一个月后，购货单位退回不合格品40件，货款计8000元。借：经营收入8000应交税金-应交增值税1360贷：银行存款9360【解答提示】如果题目改为：江苏省淮安市某科研单位2004年12月25日销售产品一批，单价200元，共1000件，价款已入账，增值税税率为17%。借：银行存款234000贷：经营收入200000应交税金-应交增值税34000一个月后（2005年1月），购货单位退回不合格品40件，货款计8000元。借：事业基金8000应交税金-应交增值税1360贷：银行存款936049.江苏省淮安市某实行成本核算的事业单位，以银行存款预付半年书报费600。借：待摊费用600贷：银行存款60050.江苏省淮安市某实行成本核算的事业单位，以银行存款支付上季度银行借款利息800元。（利息已经预提）借：预提费用800贷：银行存款800【解答提示】如果不实行成本核算，借款利息应该分别列作事业支出或者经营支出。51.江苏省淮安市某事业单位收到财政部门拨