答案《审计学》习题.doc

审计学习题 班级：_ 学号：_ 姓名：_郑州大学西亚斯国际学院商学院 2010年9月份第一章 审计职业及职业环境一、 单项选择题1、中华人民共和国审计署设立在（ D ）的领导下。A、财政部 B、国家经委C、全国人民代表大会 D、国务院2、下列监督形式中（ C ）不属于专业性监督形式。A、银行监督 B、税务监督C、审计监督 D、会计监督3、能够对我国注册会计师管理的机构是（ D ）。A、国家审计署 B、国家审计署的特派机构C、事务所所在地区的审计局 D、中国注册会计师协会4、 国家审计机关在审计过程中，不享有的权限是（ D ）。A、监督检查权 B、行政处分权C、纠正违法规定权 D、刑事处罚权5、在审计过程中，无权对被审计单位的违法、违规行为依据法律作出处理、处罚决定的审计是（ B ）。A、政府审计 B、注册会计师审计C、部门内部审计 D、单位内部审计6、在从事审计业务时，只能进行有偿服务的审计是（ B ）。A、政府审计 B、注册会计师审计C、部门内部审计 D、单位内部审计二、 多项选择题1、 我国已形成了（ ABC）三位一体的审计监督体系。A、政府审计 B、内部审计C、注册会计师审计 D、委托审计2、按审计的目的和内容划分，可分为三种审计类型（ ABC）。A、财务报表审计 B、经济效益审计C、财经法纪审计 D、注册会计师审计3、我国注册会计师允许设立（ BC ）会计师事务所。A、独资 B、有限责任C、合伙 D、职业公司4、会计师事务所的业务范围有（ ABCD）。A、鉴证服务 B、会计服务C、税务服务 D、管理咨询服务5、中国注册会计协会的宗旨是（ ABCD ）。A、服务 B、监督C、管理 D、协调三、 判断题1、注册会计师审计虽然有经济监督职能，但与政府审计和内部审计相比，无论是在监督地地位，还是在监督形式上都有较大的区别（ ）。2、民间审计就是注册会计师审计，是职业注册会计师受委托对企业事业单位进行的公证性审计（ ）。3、我国注册会计师允许设立有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所及个人独资会计师事务所（ ）。4、目前国际上具有代表性的审计模式是英国模式和美国模式（ ）。5、从审计独立性的角度分析问题，政府审计和内部审计的独立性中是对被审计单位而言，是一种单向独立（ ）。四、简答题1、请简述审计组织之间的关系？参考答案：（1）注册会计审计与政府审计的关系：二者即相同之处又有一定区别，但注册会计师审计与政府审计均属于外部审计，都具有较强的独立性。主要区别表现在以下几方面：两者的审计目标不同两者的审计依据不同两者的资金来源不同两者的取证权限不同两者处理审计所发现的问题的方式不同（2）注册会计师审计与内部审计的关系两者的审计目标不同两者的独立性程度不同两者的审计依据不同两者审计对象确立方式不同两者审计时间不同2、在一次审计专题研讨会上，一个会计师事务的所长兼主任会计师递给你一张名片，名片的背面印着该事务所和业务范围如下：报表审计、代理记账、税务代理、管理咨询、投资咨询、资产评估、验资。请解释该所长名片上的各项业务的含义，说明会计师事务所的业务范围包括哪些？参考答案：根据中国注册会计师法规定，中国注册会计师可以提供以下服务：鉴证服务、会计服务、税务服务、管理咨询服务和其他各种服务。该所长名片上的几项服务，均属于注册会计师的服务范围，其报表审计，是注册会计师对企业的会计报表提供的鉴证业务，代理记账是属于会计服务，税务代理是属于税务服务，投资咨询、资产评估及验资属于其他服务内容。第二章 业务承接和审计程序一、单项选择题1、当注册会计师出具的无保留意见的审计报告不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语时，该报告称为（ D ）。A、无保留意见报告 B、保留意见审计报告C、非标准审计报告 D、标准审计报告2、审计报告的收件人是指（ C ）。A、被审计单位 B、委托单位C、审计业务委托人 D、税务机关3、某注册会计师在审计报告中，如果使用了“除 的影响外”的术语时，这种报告是（ B ）.A、无保留意见 B、保留意见C、否定意见 D、无法表示意见4、某注册会计师在审计报告中，如果使用了“由于上述问题造成的重大影响”、“由于受到前段所述事项的重大影响”等专业术语时，这种报告是（ C ）。A、无保留意见 B、保留意见C、否定意见 D、无法表示意见5、某注册会计师在审计报告中，如果使用“由于审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛”、“我们无法对上述财务报表发表意见”等专业术语时，这种报告是（ D ）。A、无保留意见 B、保留意见C、否定意见 D、无法表示意见6、当出具无保留意见的审计报告时，注册会计师以（ A ）作为意见段的开头，并使用“在所有重大方面”、“公允反映”等术语。A、我们认为 B、我们保证C、我们相信 D、我们决定7、审计意见形成的基础是（ A ）。A、审计证据 B、审计程序C、审计准则 D、审计人员8、下列可用于保留意见审计报告的专业术语是（ C ）A、由于审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛B、我们认为，上述财务报表.C、除 的影响外D、由于上述问题造成重大影响9、注册会计师A与BGF 2009年2月8日进行甲公司审计其2008年的财务报表。3月10日注册会计师与甲公司进行沟通，3月15日甲公司正式签署2008年财务报表，3月20日对外公布其财务报表，你认为审计报表日是（ C ）。A、2009年2月8日 B、2009年3月10日C、2009年3月15日 D、2009年3月20日10、下列属于审计报表日前获取的其他信息中发现重大不一致时，如需要修己审计的财务报表而被审计单位不同意修改时，注册会计师应采取的措施是（ B ）。A、向治理层再次书面说明注册会计师对其他信息的关注B、发表保留意见或否定意见的审计报告C、征询法律意见D、不采取任何措施二、多项选择题1、审计报告应当包括的基本内容有（ ABCD ）。A、标题 B、收件人C、引言段 D、意见段2、下列信息中通常认为属于财务信息的有（ ACD ）。A、财务数据摘要 B、董事或高级管理人员名单C、计划的资本性支出 D、列示的季度数据3、当注册会计师出具（ ACD ）审计报告时，应当在意见段之前加说明段，以说明所持意见的理由。A、保留意见 B、无保留意见C、否定意见 D、无法表示意见4、下列文字摘自某注册会计师所签发的审计报告，不恰当的有（ ABC ）。A、我们的审计是按照中国注册会计师法进行的B、我们接受委托对贵公司2008年度资产负债表、利润表及现金流量表进行了审计C、经过审计，我们认为贵公司财务报表正确地反映了贵公司财务状况和经营成果D、我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发审计意见三、判断题1、对被审计单位持续经营的假设存有疑虑，但该假设整体上还是合理的，提请被审计单位进行披露，其拒绝披露，应出具保留意见的审计报告（ ）。2、对于连续审计，会计师事务所要考虑是否需要根据具体情况修改审计业务约定书的条款，以及是否需要提醒客户注意现有的审计业务条款（ ）。3、风险导向审计注重从企业宏观层面了解财务报表存在的重大错报风险，因此可以说现代财务报表审计是从了解被审计单位情况开始的（ ）。4、对一个制造企业进行审计，存货在整个资产中占比重较大，而被审计单位拒绝监盘，无法证实这部分存货是否真实存在，对企业财务状况和经营成果的影响巨大，应发表否定意见的审计报告（ ）。5、注册会计师出具的审计报告是根据注册会计师法的要求，在实施审计工作的基础上对被审计单位年度财务报表发表意见的书面文件（ ）。四、简答题 1、在签订审计业务约定书之前，会计师事务所应了解被审计单位哪些方面基本情况？请列举会计师事务所了解被审计单位的必要性。答：（1）业务性质、经营规模和组织结构（2）经营情况及经营风险（3）经前年度接受审计情况（4）财务会计机构及工作组织（5）其他与签订约定书相关的事项根据注册会计师审计准则规定，会计师事务所在执行审计业务前，必须与被审计单位鉴定审计业务约定书，通过了解被审计单位的基本情况，以使注册会计师做到心中有数，谨慎签约，并且能够足以识别和评估财务报表重大错报风险，能够据此设计和实施进一步审计程序，避免出现审计风险。2、为什么注册会计师在调查一个潜在客户时，了解客户治理层和管理层的诚实守信情况是一个重要方面？答：诚信是一个道德范畴，如果企业没有诚信，就失去了起码的道德约束，这样就会给注册会计师带来执业风险。注册会计师通过了解客户诚信，如果客户高层管理人员和企业本身在同行中的声誉良好，才能与其签约，否则，宁可放弃这一客户。3、审计报告有哪几种类型？请叙述各种类型审计报告的适用情况？答：审计报告可以分为：标准无保留意见审计报告和非标准审计报告两种。标准无保留审计报告：是指审计报告中不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语。如果认为财务报表符合下列所有条件，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告：（1）财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；（2）注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划实施审计工作，在审计过程中未受到限制。当存在下列情形之一时，如果认为对财务报表的影响是重大的或可能是重大的，注册会计师应当出具非标准无保留意见的审计报告，并在意见段之后加强调事项段加以说明。（1）注册会计师与管理层在被审计单位会计政策的选用、会计估计的作出或财务报表的披露方面存在分歧；（2）审计范围受到限制 当存在下列情况之一时，注册会计师应当出具保留意见的审计报告：（1）会计政策的选用、会计估计的做出或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告；（2）因审计范围受到限制，不能获取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告。如果认为财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师应当出具否定意见的审计报告。如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表意见，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。4、如果你是事务所的主任会计师，对下述潜在的客户，请你做出是否接受客户的决策：（1）某潜在客户的总经理是你舅舅；根据审计人员独立性要求，该客户与总经理是事务所主任会计师的亲戚，最好采取回避政策，由他人去执行该客户的审计，或者放弃这一客户。（2）某潜在客户属于房地产行业，你所人员只有一名新招聘的会计师在该行业工作过3年；注册会计师在承接审计业务时，要注意自身的状况和能力，如果事务所没有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人，不要承接该客户的委托。（3）对于房地产行业的客户，在需要时，你所可以找到有关专家提供帮助；根据注册会计师审计准则第1421号利用专家的工作规定，会计师事务所可以聘请专家提供帮助，该客户可以承接。（4）对于金融业潜在客户的审计，需要项目质量控制复核，但你所缺乏符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员；该客户不能承接，会计师事务所如果没有该项目审计的相关质量控制，容易出现审计风险。（5）某潜在客户要求两个星期内出具审计报告，但你所未来两个星期内的业务已经排满，不过该客户提出可以支付双倍的审计费。中国注册师审计道德规范规定，会计师事务所不可以采取或有收费方式收取服务费，如果会计师事务所的业务已经安排不开，最好不要承接该客户。第三章 职业道德和法律责任一、单项选择题1、注册会计师应当遵守职业道德其主要理由是（ A ）。A、注册会计师提供的服务需要社会公众的信赖B、注册会计师法的要求C、降低注册会计师被诉讼的风险D、避免不讲道德的人员从事注册会计师审计工作2、注册会计师确定审计收费时，下列违反了职业道德守则的是（ B ）。A、审计费用根据考虑从事该业务可能耗用的时间等因素B、审计费用根据注册会计师关于客户财务报表的报告能否获得银行贷款的批准来确定C、审计费用是根据所提供服务的性质和注册会计师的专业能力等因素来确定D、审计费用是根据支付给以前的注册会计师的费用来确定3、注册会计师扣留客户记录，以此来强迫客户多支付审计费用，是一种（ C ）。A、中国注册会计师协会会员中职业道德守则中没有说明的行为B、可以接受的行为C、中国注册会计师协会会员中职业道德守则禁止的行为D、违反审计准则的行为4、在下列情况下，会员披露客户信息违反了保密原则的是（ A ）。A、为后任注册会计师提供审计准则要求的沟通内容，沟通前未征得客户的同意B、为法律诉讼出示文件或提供证据C、在事务所的手册中列示为客户的某项目做咨询成功的案例和相关业绩数据，且已取得客户的授权D、接受注册会计师协会或监管机构的质量检查提供为客户的审计工作底稿二、多项选择题1、会员在下列情况中披露客户的涉密信息，可能不构成违反保密原则的有（ BD ）。A、对其预期的客户的信息进行披露B、向有关监管机构报告发现的违法行为C、在终止客户关系两年之后披露相关信息D、在法律诉讼程序中为维护自身的职业利益而披露客户的信息2、在接受某一新客户或在承接某一客户业务前，注册会计师应当评价威胁的重要程度，并在必要时可能采取以下防范措施（ ABCD）。A、对客户进行了解B、获取客户对改进公司治理或内部控制的承诺C、利用专家的工作D、就执行业务的时间要求与客户达成一致3、当可能造成与客户利益冲突时，注册会计师可能（ ABCD ）。A、告知客户B、向项目组成员提供有关安全和保密问题的明确指引C、由未参与客户业务的高级职员定期复核防范措施的运用情况D、解除一个或多个存在冲突的业务合约 4、在提供专业服务时，会员应当保持应有的关注，下列行为符合应有关注的原则有（ ABD ）。A、在审计过程中，保持职业怀疑态度B、对助理人员进行适当的培训和督导C、要求执行业务人员鉴定职业道德的承诺书D、采取措施让雇佣单位了解专业服务的固有局限性5、下列情况中，可能存在对会员遵循客观性的职业道德产生影响的有（ ABCD ）。A、会员可能被施加压力B、接受礼品或款待C、持有雇佣单位股票D、与鉴证客户的高管层的人员存在利益关系三、判断题1、如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师不能接受该业务（ ）。2、如果注册会计师为存在竞争的不同客户提供服务时，注册会计师在承接该业务后应当告知客户这一情况（ ）。3、如果应邀请或考虑以投标的方式接替其他注册会计师提供专业服务，注册会计师应当在投标书中明确表明承接业务前与前任注册会计师沟通的要求（ ）。4、注册会计师在执行业务时必须保持形式上的独立和实质上的独立（ ）.5、保密原则要求会员应当对因职业关系和商业关系而荻悉的信息予以保密，这些信息包括客户所有信息而非仅指商业秘密（ ）。四、简答题A公司2008年财务报表正在X会计师事务所进行审计，2009年3月12日，A公司准备要求X会计师事务所中止该审计工作，将该业务委托给Y会计师事务所。考虑到A公司财务报表中存在舞弊特别风险，出于对职业道德和对同行负责的目的，X会计师事务所将该事项告知了Y会计师事务所的注册会计师。Y会计师事务所拟采取措施应对该重大错报风险，承接了A公司2008年度财务报表的审计业务。在审计过程中，Y会计师事务所的注册会计师发现，A公司销售给B公司的F半成品价格远远高于销售给其他客户的价格，由于A公司是国内独家生产该半成品听企业，B公司也无法从市场上获取市场价格。而B公司的2008年的财务报表正是由Y会计师事务所审计，Y会计师事务所注册会计师经过测算，如果以销售F半成品其他客户的平均价格计算，B公司每年将增加的利润为3000万元，而B公司2008年末审计财务报表的利润7000万元。考虑到事情重大，Y会计师事务所委派审计B公司的注册会计师项目经理协助A公司项目组的工作，同时按照保密原则，向项目组成员提供有关安全和保密问题的明确指引，要求会计师事务所获取知该信息的人员签订保密协议。要求：请指出X和Y会计师事务所在承接业务和审计过程中存在哪些问题？参考答案：（1）会计师事务所未经得A公司同意的情况下主动与Y事务所的注册会计师联系，违背了保密的原则。Y会计师事务所在接替业务前应交拟承担的工作告知X会计师事务所的注册会计师，以使其提供适当执行该项工作所需要的相关信息。X事务所的注册会计师在征得客户同意情况下确定是否与Y事务所的注册会计师讨论有关客户事项。（2）会计师事务所在接替业务前没有对相关行业和A公司的业务进行了解，以致在接替业务前没有发现A公司和B公司存在利益冲突。（3）如果注册会计师为存在利益冲突的两个或多个客户提供服务，注册会计师应当告知所有已知相关情况，并获取客户同意以在此情况利益冲突产生的威胁。Y会计师事务所在发现A公司和B公司存在利益冲突时，委派审计B公司的注册会计师项目经理协助A公司项目组的工作是不妥当的。（4）由于该利益冲突对职业道德基本原则的遵循产生的威胁，采取防范措施不能消除该威胁或将其降低至可接受水平，Y会计师事务所应当拒绝承接或解除一个或多个存在冲突的业务合约，Y会计师事务所应当停止为产生利益冲突的其中一方提供服务。第四章 审计目标、审计证据与工作底稿一、单项选择题1、对于财务报表及其附注披露充分性的主要责任由（ D ）承担。A、被分派去负责该业务的合伙人或主任会计师B、对外勤工作负责的项目经理C、编制该报表及其附注的会计人员D、被审计单位的管理层2、下列表述中，为获取适当的审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（ D ）。A、从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性B、实地检查甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权C、对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价的正确性D、复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性3、注册会计师对企业财务报表审计并发表意见，旨在（ D ）。A、保证财务报表不存在重大错报B、提出管理建议书，改进被审计单位的内部控制 C、发现财务报表中的重大舞弊行为D、合理保证财务报表使用者确定已审财务报表的可靠程度4、下列（ C ）情况时，注册会计师应主要审查收入的截止目标。A、将未曾发生的销售登记入账B、将已发生的销售收入业务不登记入账C、将下年度收入列入营业收入D、将利息收入列入营业收入5、注册会计师对一台设备的历史成本进行审查，这主要是为了证实管理层的（D）认定。A、存在 B、完整性C、准确性 D、计价和分摊6、注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款_A公司1 000 000，贷：主营业务收入1 000 000”通过函证A公司，检查该笔销售记录，证实A公司实际欠款50万元。那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的（ C ）认定存在问题。A、发生 B、完整性C、准确性 D、权利和义务7、注册会计师在审查销售部门的销售合同时，发现与A公司有一笔50万元销售未入账，通过函证A公司，检查该笔销售记录，证实A公司实际已购货且欠50万元。那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的（ B ）认定存在问题。A、发生 B、完整性C、准确性 D、计价与分摊8、注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款_A公司1 000 000，贷：主营业务收入1 000 000”通过函证A公司， 检查该笔销售记录等，证实根本未发生该笔销售业务。那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的（ A ）认定存在问题。A、发生 B、完整性C、准确性 D、计价与分摊9、被审计单位将固定资产已作抵押，但未在财务报表附注中披露，则注册会计师认为主要是( A ）认定存在问题。A、完整性 B、分类和可理解性C、准确性和计价 D、存在10、注册会计师在审计“应付账款”余额时，下列属于管理层明示性认定的是（ A ）。A、存在 B、完整性C、权利和义务 D、分类与可理解性11、下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是（ A ）。A、如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后60天内B、如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后60天内C、如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后30天内D、如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务终止日后30天内12、注册会计师对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于（ A ）。A、会计师事务所 B、被审计单位C、注册会计师 D、委托单位二、多项选择题1、甲公司2009年1月初发生的一笔业务收入记录到了2008年度财务报表，则其违反2008年财务报表的认定有（ AC ）。A、截止 B、计价和分摊C、发生 D、完整性2、在每次财务报表审计过程中都应实施的程序有（ AD ）。A、风险评估程序 B、控制测试C、观察 D、实质性程序3、注册会计师在审计被审计单位存货账户是否将他人寄售商品列入其中时，与此相关的管理层认定有（ AC ）。A、权利和义务 B、完整性C、存在 D、计价和分摊4、注册会计师对“固定资产”账户余额的认定审计时，应首先考虑验证的三项管理层认定包括（ ABC ）。A、存在 B、计价和分摊C、权利和义务 D、完整性5、注册会计师在审计时，应保持一定的职业怀疑态度是指（ ACD ）。A、不能假设管理层是诚信的B、不能完全相信获得的证据C、不能完全相信管理层所作的认定D、不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项 三、判断题1、注册会计师在审计过程中发现该财务报表中存在一项舞弊，由于金额不大，注册会计师检查后记录在工作底稿中并结束了该项检查工作（ ）。2、财务报表的公允性是指被审计单位财务报表是否真实地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况（ ）。3、无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应针对所有重大的各类交易、账户金额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据（ ）。4、注册会计师在执行审计业务时，所决定实施的审计程序仅限于审计准则中规定的程序（ ）。5、在财务报表审计业务中，注册会计师可根据职业判断不进行控制测试，而直接依靠实质性程序获取充分、适当的审计证据，得出合理的审计结论（ ）。6、审计证据的充分性与适当性密切相关，审计证据的适当性会影响充分性（ ）。7、如果注册会计师从不同来源获取的审计证据或不同性质的审计证据不一致，出于谨慎性的考虑，注册会计师应选取对被审计单位不利的证据（ ）。8、当期档案是指那些记录内容经常变化，只供当期审计使用的审计档案（ ）。9、审计工作底稿是指注册会计师在执行审计任务过程中形成的全部审计工作记录（ ）。10、对于审计档案，会计师事务所应当从审计年度的资产负债表日起至少保存10年（ ）。四、简答题1、注册会计师在对某客户财务报表审计过程中，收集到下列四组审计证据：（1）销售发票与购货发票；（2）审计助理人员监盘存货的记录与客户自編的存货盘点表；（3）审计人员收回的应收账款函证与询问客户应收账款负责人的记录；（4）银行存款余额调节表与银行对账单要求：请分别说明每组审计证据中的哪项审计证据更为可靠？为什么？参考答案：（1）购货发票比销售发票可靠。困为购货发票是来自于被审计单位外部，销售发票是被审计单位自己填写的，所以购货发票更可靠。（2）审计助理人员监盘存货的记录比客户自编的存货盘点表可靠。这是因为注册会计师自行获得的证据，比由被审计单位提供的证据可靠。（3）审计人员收回的应收账款函证比询问客户应收账款负责人的记录可靠。函证回函是注册会计师从独立于被审计单位外部获得的，所以比直接从被审计单位人员得到的记录更可靠。（4）银行对账单比银行余额调节表可靠。这是因为银行对账单是从被审计单位外部得到，银行调节表是被审计单位自己编制的，所以银行对账单更可靠。2、ABC会计师事务所接受委托，承办某公司2008年度的财务报表审计业务。A和B注册会计师确定与交易类别、账户余额、列报与披露相关的实质程序。要求：针对下表列示的各项认定，请代A和B注册会计师列示出为实现各认定的审计目标应实施的最常用的实质性程序（请请答案直接填入相应的表格内）。认 定最常用的实质性程序外购固定资产的权利和义务认定检查购货合同、购货发票、保险单、发运凭证、所有权证存货的存在认定从存货明细账、存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试存货明细账和存货盘点记录的正确性或进行存货监盘。销售业务的截止认定从资产负债表日前后若干天的账簿记录追查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证，证实已入账收入是否在同一期间已开具发票并发货，有无多记收入。从资产负债表日前后若干天的发票存根追查至发运凭证与账簿记录，确定已开具发票的货物是否已发货，并于同一会计期间确认收入。（或从资产负债表日前后若干天的发运凭证追查至发票与账簿记录，确定相关业务收入是否记入恰当的会计期间）。销售业务的准确性认定将所选择的销售业务的合计数与应收账款和销售发票存根核对进行比较核对。销售发票存根上所列示的单价，通常还要与经过批准的商品价目表进行比较核对，其金额小计、合计数也要进行验算与核对。发票中列出的商品规格、数量和顾客代号等，应与发运凭证进行核对。审核顾客订单和销售单中的同类数据。第五章 审计计划、重要性和审计风险一、单项选择题B注册会计师负责对乙公司2008年度财务报表进行审计。在运用审计风险模型（审计风险=重大错报风险检查风险）时，B注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断：1、下列重大错报风险相关的表述中，正确的是（ C ）。A、重大错报风险是因错误使用审计程序产生的B、重大错报是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性C、重大错报风险独立于财务报表审计而存在D重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制2、在实施进一步审计程序后，如果B注册会计师认为某一项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是（ C ）。A、抽样风险 B、非抽样风险C、检查风险 D、重大错报风险3、在控制检查风险时，B注册会计师应当采取的有效措施是（ D ）。A、调高重要性水平B、测试内部控制的有效性C、进行穿行测试D、合理设计和有效实施进一步审计程序二、多项选择题1、具体审计计划应当包括的内容有（ ABC ）。A、为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围B、针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围C、根据中国注册会计师审计准则规定，注册会计师针对审计业务需要实施的其他审计程序D、对复杂的问题是否利用专家的工作2、下列属于制定总体审计策略时应当考虑的内容有（ ABCD ）。A、审计范围B、报告目标、时间安排及所需沟通C、审计方向D、资源调配计划3、审计业务约定书的内容包括（ BCD ）。A、审计应执行的程序B、审计的固有限制C、审计收费D、管理层应协助的工作4、关于重要性的定义，下列说法不正确的有（ AC ）。A、重要性概念中的错报，即指财务报表金额的错报B、重要性的判断离不开特定环境C、财务报表层次的重要性水平就是实质性程序的可容忍误差D、重要性概念须从财务报表使用者的角度考虑5、根据审计准则的相关规定，会计师事务所在审计业务约定书中承诺的对被审计单位的主要义务有（ BC ）。A、高效优质地为被审计单位服务B、按照约定时间完成审计业务，出具审计报告C、对在执业过程中知悉的商业秘密保密D、确保审计收费的合理性三、判断题1、在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平，即首先为财务报表层次确定重要性水平，以发现在金额上重大的错报（ ）。2、在初步计划审计工作时，注册会计师就应当确定在被审计单位财务报表中可能存在重大错报风险的重大账户及其相关认定（ ）。3、审计业务约定书具有经济合同的性质，一旦约定双方签字认可，即成为签字注册会计师与被审计单位之间在法律上生效的契约（ ）。4、注册会计师可以改变重大错报风险的估计水平，但无法改变重大错报风险的实际水平（ ）。5、注册会计讲师对审计重要性水平估计的越高，所需收集的审计证据的数量就越少（ ）。四、简答题1、A集团公司是一家大型钢铁企业，S会计师事务所接受委托审计其2008年度的财务报表。注册会计师正在对A集团公司及其环境进行了解。资料：B公司是A集团公司的一个子公司，准备通过发展中小城市的新客户和放宽授信额度争取销售收入比上一年度增长25%。由于没有严格执行对新客户的信用记录调查和筛选，放宽授信度都增加坏账风险，因此B公司管理层实施了相应的控制措施。这些措施包括：财务部每月编制账龄分析报告；对超过一年未收回的账款由销售人员与客户签订还款协议，其条款须经过区域销售经理和销售总监批准；销售部每月编制逾期应收账款还款协议签订及执行情况报告，经销售总监审阅并决定是否降低授信额度或暂停供货；财务部经理根据该报告并结合账龄分析报告，对有可能难以收回的应收账款计提坏账准备。要求：针对资料分析会导致财务报表的哪个账户何种认定出现重大错报风险？注册会计师应针对其内部控制采取何种应对措施？参考答案：上述经营目标可能导致应收账款的计价和分摊出现重大错报风险。注册会计师的审计措施包括：与销售总监讨论执行的坏账风险评估程序；与财务经理讨论坏账准备计提；审阅账龄分析报告和还款协议签订及执行报告；抽查还款协议和货款收回情况。第六章 内部控制测试和风险评估一、单项选择题1、现代审计与（ C ）存在着密切联系。A、内部审计 B、内容稽核C、内部控制 D、内部管理2、经济业务发生后，应及时入账，尤其是现金、银行存款等业务更应如此，并做到日清月结，防止现金挪用应属于（ C ）。A、会计记账控制 B、实物保管控制C、财产安全控制 D、职务分离控制3、在进行风险评估的过程中，注册会计师应当运用职业判断，确定识别的风险需要特别考虑的重大风险是（ D ）。A、固有风险 B、检查风险C、控制风险 D、特别风险4、在针对（ A ）认定设计审计程序时，注册会计师应当选择有证据表明应包含的财务报表金额中的项目，并调查这些项目是否确实包括在内。A、完整性 B、合理性C、全面性 D、真实性5、在形成审计意见时，注册会计师应当确定是否已经获取充分、适当的审计证据，以将审计风险降至（ D ）水平。A、最高的 B、最低的C、适当的 D、可接受的二、多项选择题1、内部控制五要素的框架主要包括（ ABCD ）。A、控制环境 B、被审计单位的风险评估过程C、控制活动 D、与财务报告相关的信息系统2、与授权有关的控制活动，包括（ AB ）授权。A、一般 B、特别C、全面 D、局部3、用以记录调查了解到的内部控制情况的常用方法主要有（ ABD ）。A、文字说明法 B、流程图法C、逻辑分析法 D、调查表法 4、在识别评估重大错报风险时，注册会计师需要考虑做到以下几点（ ABCD ）。A、在了解被审计单位及其环境蝗整个过程中都要进行风险识别，并考虑各类交易、账户余额、列报与披露等各个方面B、将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系C、考虑识别的风险是否重大D、考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性5、管理建议书的基本内容包括（ ABCD ）。A、标题 B、收件人C、财务报表审计的目的及管理建议书的性质D、内部控制重大缺陷及其影响和改进建议三、判断题1、管理建议书中反映的内部控制缺陷，可按其对财务报表的重要程度排列（ ）。2、一般来说，只有当信赖内部控制而减少的实质性测试工作量大于控制测试的工作量时，以及通过实质性程序本身获得的认定层次的审计证据不足以保证的充分性和适当性时，注册会计师才对内部控制实施测试（ ）。3、一般授权是指管理层制定的要求组织内部遵循的普遍适用于某类交易或活动的权力（ ）。4、职责分离，主要包括被审计单位如何将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分配给不同的员工，以防范同一员式在履行多项职责时可能发生的错误或舞弊（ ）。5、流程图法和调查表法都是反映制度的总体概况，是提醒注册会计师各种应当存在的控制点的清单（ ）。四、简答题1、你认为应该如何给内部控制下的定义？内部控制应该包括哪些要素？这些要素之间的关系如何？2、 内部控制五要素中的“监督”要素是指什么？3、 为什么内部控制会具有局限性？4、 用以记录调查了解内部控制情况的常用方法主要有哪些？5、 什么是管理建议书？承担审计业务的注册会计师是否必须出具书面管理建议书？参考答案：1、你认为应该如何给内部控制下的定义？内部控制应该包括哪些要？这些要素之间的关系如何？答：根据最新审计准则的表述，内部控制的定义可概括为：被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营活动的效率性和效果性、法律法规得到遵守，而由治理层、管理层和相关人员设计并执行的各项政策和程序。其实质是针对既定的控制目标，与特定的控制环境相联系，是各个部门及人员之间处理某一项业务的相互联系相互制约的管理体系。内部控制的要素有五项：控制环境 风险评估 信息与沟通控制活动 对控制的监督要素之间的关系：控制环境是企业内部控制的基础，风险评估是分析和辩认实现企业所定目标和计划的过程中可能发生的不利事件和情况。信息和沟通，企业在实现其经营目标和计划的过程中，需要通过从上到下和从下到上等形式进行信息沟通，以使企业的目标和计划转化为员工的责任和行动。控制活动就是确保管理层的指令得以执行的政策和程序，要各项业务处理时，管理层要严格各项审批与授权，实行责任控制，然后再对控制的执行情况及制度的有效性进行评价和监督，以确保企业各项控制制度的贯彻执行。2、内部控制五要素中的“监督”要素是指什么？答：监督要素是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程，该过程包括及时评价控制的设计和运行，以及根据情况的变化采取必要的纠正措施。要想使内部控制系统能够有效发挥作用，离不开适当的、持续的监督。3、为什么说内部控制会具有局限性？答：由于企业经济业务非常复杂，企业在制定各项制度时，对曾经发生的业务可能考虑的比较周全，但未发生或很少发生的业务可能考虑不到，这样就会使内部控制在设计时出现漏洞，所以注册会计师在对内部控制进行测试时必须要注意制度的局限性。4、用以记录调查了解内部控制情况的常用方法主要有哪些？答：常用的方法有三种：文字说明法、流程图法和内部控制调查表法。文字说明法是指对客户内部控制以书面描述的形式进行记录。流程图法是指运用符号和图形来反映客户的业务处理过程和相应凭证及其在组织内部有序流动过程的示意图。内部控制调查表法是指对每一个审计单元的控制点提出一系列问题，作为提示注册会计师内部控制可能存在缺陷的工具。5、什么是管理建议书？承担审计业务的注册会计师是否必须出具书面管理建议书？答：管理建议书是注册会计师针对被审计单位内部控制提出的书面建议，尤其是对审计过程中注意到的，可能导致被审计单位财务报表产生重大