基础会计50个常见问题解答.doc

师生互动材料基础会计50个常见问题解答（这里的问题是根据同学们在论坛中的提问整理而成，集结在一起希望能够帮助大家把一些模糊不清的东西理清楚，欢迎大家继续交流，江苏电大孙凤琴老师）问题1：老师，请问基础会计课程的难点在哪里？怎样才能学好它？回答：大家首先已经知道这门课程是门基础课，内容并不难的。但一些基础的理论、概念和方法必须理解掌握，如会计的六大要素、会计等式、会计科目名称，必须记住。借贷记账法既是重点又是难点，必须全面掌握。再者对凭证、账簿、报表整个会计核算程序知识要清楚。这些方面又具有内在联系，如会计恒等式、复式记账原理、借贷记账法的记账规则等，在编制凭证、登记账簿、试算平衡以及编制会计报表都有体现。学习方法建议要理论联系实际，多练习多做题。特别是对于从未接触过会计工作的同学来说，找机会到本单位的财会部门多观摩，向财会人员多请教，并对凭证、账簿、报表等增加一些感性认识，一定要认真完成作业，通过练习加深对基本原理和基本方法的理解和掌握，否则就很可能出现看书或听课时好象是懂了，但一做题就不会的情况。问题2：老师，怎样才算我把这门课程学好了？回答：首先搞懂了借贷记账法,对企业基本经济业务能熟练运用借贷记账法编写会计分录，其次掌握了怎样编制凭证、登记账簿（包括实际账簿和T型账户）和编简单的报表（包括试算平衡表、科目汇总表、余额调节表、资产负债表、利润表），这样才行。问题3：老师，为什么课上能听懂但课后就不会做作业了？回答：从模糊到清晰是我们学习任何知识的必经过程，不要畏难。对于初学者,学习之初最常见的就是听得懂但课后不会做题目,这是很正常的，学习就像我们吃饭有个消化过程, 课后需要看书看例题理解所学内容，而且必须同步做作业,多练一定会熟能生巧。问题4：老师，现实中的会计与书本中有很大的不同吗？回答：现实中的业务更复杂多样，书本上的业务相对比较简单，我们先把处理基本业务的会计方法掌握了，处理现实中的业务就具有判断能力了。问题5：老师，我是出纳，单位财务制度有漏洞，我该怎么办？回答：自己不贪、建议单位完善制度以堵塞漏洞、别人钻空子时善意提醒、巧妙保护自己不被牵连。问题6：老师，请问怎么才能记住和正确使用那么多的会计科目？回答：初学基础会计的同学经常发生的错误之一就是用错会计科目，克服这个问题的办法只有多练。会计科目就象我们每个人的名字一样，代表不同的含义，不能张冠李戴，我们认识朋友的过程也是要多接触、多了解，才不会搞错。问题7：老师，会计等式怎么理解？回答：资产=负债+所有者权益这个会计等式，理解并不难，例如三个人各出资50万（甲出货币、乙出房屋、丙出技术），办一个企业，企业目前是不是有150万资产？同时这150万是所有者的权益；若企业这时又向银行借款100万，这时企业是不是有250万资产？其中100万是负债，150万是所有者的权益；若企业购买材料20万元，货款暂欠，这时企业是不是有270万资产？其中120万是负债，150万是所有者的权益。问题8：老师，会计分录我不会编制，怎么办？回答：你这个问题是初学者普遍碰到的情况，首先从借贷记账法的借贷所代表的含义入手,同时联系实际理解资产、负债、所有者权益、收入、费用等概念。这两个问题解决，你就会豁然开朗。问题9：老师，借和贷我老是搞错，怎么办？回答：借、贷二字是记账符号，用来表示会计要素项目金额增减变化。到底是“借”表示增加，还是“贷”表示增加，减少怎么记录，取决于经济业务的内容和账户的性质。借方记录资产的增加以及负债和所有者权益的减少，贷方记录负债和所有者权益的增加以及资产的减少。例如企业用银行存款20万元购买原材料，银行存款减少应记贷方，原材料增加应记借方借：原材料200000贷：银行存款200000企业向银行借入100万，一年期，银行存款增加应记借方，同时负债增加应记贷方借：银行存款1000000贷：短期借款1000000企业收到三个投资人各出资50万（甲出货币、乙出房屋、丙出技术），企业的资产增加，应记在有关资产账户的借方，同时所有者权益增加，应该记在实收资本账户的贷方借：银行存款500000固定资产500000无形资产500000贷：实收资本 1500000至于收入和费用，可以这样理解：收入的取得意味着利润即所有者权益的增加，费用的发生意味着利润即所有者权益的减少，也就是说，收入与所有者权益性质相同，费用与所有者权益性质相反。因此，收入增加记入账户的贷方，减少（结转）记入借方，费用的增加记入账户的借方，减少（结转）记入贷方。 资产类账户期初余额、本期发生额和期末余额的相互关系可表示为： 借方期末余额借方期初余额借方本期发生额合计贷方本期发生额合计 负债和所有者权益类账户期初余额、本期发生额和期末余额的相互关系可表示为：贷方期末余额贷方期初余额贷方本期发生额合计借方本期发生额合计 至于收入和费用类账户，其本期借贷方发生额的差额在会计期末要转入利润账户，因此期末没有余额。 问题10：老师，怎么能记住借方和贷方核算的内容呢？回答：只要记住资产类账户增加记借方，减少记贷方，其他可以借助会计等式举一反三。负债及所有者权益类账户和资产类账户正好相反，增加记贷方，减少记借方。所以关键是对科目的属性要清楚，是属于资产类还是负债及所有者权益类，多做习题，自然而然地就能记住。问题11：老师，借和贷期末试算平衡了，是不是记账就无误了？回答：同学们必须记住，借贷记账法的记账规则是：有借必有贷，借贷必相等。 在借贷记账法下，由于对每一笔经济业务都是按照“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则来进行账务处理的，因此当全部经济业务都处理完毕以后，所有账户借方发生额的合计与所有账户贷方发生额的合计必然相等，所有账户的借方余额合计与所有账户的贷方余额合计也必然相等。这里需要注意的是，如果试算不平衡，说明编制会计分录或过账一定有差错。但反过来说，如果试算平衡了，并不能够绝对肯定会计分录或过账没有差错，因为有些差错如一笔经济业务被漏记或重复记录、错用会计科目、借贷记反等并不影响借贷双方的平衡，这些差错通过试算平衡是发现不了的。问题12：老师，怎样区分营业外收入与其他业务收入？回答：营业外收入基本是指偶然的利得,如获得的罚款、接受捐赠等；其他业务收入是指主营业务以外的交易所得,如工业企业提供运输等非工业性劳务、出租房屋、出售材料等取得的收入。问题13：老师，能不能举个例子让我们很容易掌握主营业务收入、其他业务收入营业外收入的区别？回答：有一个绝妙的比方：一个农民种粮食，他把米卖了之后取得的收入就是“主营业务收入” ，把那个稻草卖了之后取得的收入就是“其他业务收入” ，如果这个农民在种粮食的地里挖到一块金子，那就属于“营业外收入” 。这样应该理解了吧。问题14：老师，制造费用是费用吗？回答：制造费用是生产产品过程中发生的各项间接费用，平时发生时在制造费用账户中归集，期末要将它分配计入产品生产成本的，分配之后这个账户没有余额。也就是说制造费用构成产品的生产成本，当产品完工时体现在库存商品中，当商品销售后体现在主营业务成本中，变成了从利润表上扣除的费用之一。但说制造费用是费用，直接体现在利润表中，这是不对的。问题15：仓库账面的数字比实际上多怎么办？回答：仓库账面的数字比实际上多，说明发生了盘亏，要先通过“待处理财产损溢”账户核算,进项税也要转出,然后要查明原因,明确责任,如果由企业负担,也要分几种情况, 是意外灾害造成的, 进入营业外支出，不是意外灾害造成的,进入管理费用。发现盘亏时借：待处理财产损溢贷：原材料贷：应交税费-应交增值税（进项税转出）查明原因时 借：其他应收款（个人责任）借：管理费用（企业负担）贷：待处理财产损溢问题16：老师，出差报销怎么核算？回答：出差报销的核算要分情况,一出差前预借差旅费 借款时借:其他应收款 贷:库存现金回来报销时借:管理费用或销售费用等贷:其他应收款若借款数和报销数不等,多退少补二如果出差前没有借款，回来直接报销时借:管理费用或销售费用等贷:库存现金问题17：老师，公司向银行借款，到期还本付息，年底未到期，需要把利息做进账务中吗？怎么做？回答：要进账,这样既体现权责发生制要求，又可以合法减少所得税计税基础，减少所得税。借：财务费用贷：应付利息问题18：在途物资账户和材料采购账户分不清，怎么办？回答：在基础会计课程中我们学习材料的核算方法只涉及实际成本核算,购进材料入库时记录在原材料账户,没有验收入库时记录在在途物资账户。只有在计划成本核算方法中才设置材料采购账户,购进材料不管有没有验收入库都先要通过材料采购账户核算。如果是会计专业的学生,在后续课程中级财务会计课程里会详细学习。问题19：老师，销售的产品被退回时怎么处理？回答：在退回时应该开红字发票，会计处理应该冲销售收入，如果销售成本已经结转，同时还要冲销售成本。借：应收账款 （红字）贷：主营业务收入 （红字） 应交税金增值税销项税（红字） 借：主营业务成本（红字） 贷：库存商品（红字）问题20：老师，银行存款余额调节表调节不平是什么原因呢？回答：实际工作中银行存款调节表调节不平的情况是存在的,需要进一步查明原因,如是否是企业或银行的差错、企业或银行工作人员的舞弊等,所以从内部控制的角度来看银行存款调节表应该由出纳以外的人编制，及时发现差错和舞弊，保证账户记录正确，保护单位资产安全。问题21：老师，本年利润账户的用途和特点不太明白，请讲解。回答：初学者对本年利润这个账户的使用确实挠头。本年利润账户是个将本期收入和费用集中在这里进行对比核算出盈亏的账户,所以期末要将收入和费用类账户即损益类账户结转到这里来,就是结转本期损益。从名称上来看,一年下来,这个账户要归零,它不跨年,年末要将其结转至利润分配账户。问题22：老师你好，我是新手上路，以前没接触过会计，学习了一段时间以后对期末结转的问题实在是弄不明白，想请老师帮帮忙。回答：期末结转大概包括以下几种情况（1）制造费用期末分配结转到生产成本借：生产成本产品 产品 贷：制造费用 （2）完工产品的生产成本期末结转到库存商品借：库存商品产品 贷：生产成本产品 （3）已经销售的产品成本期末从库存商品结转到主营业务成本借：主营业务成本 贷：库存商品（4）期末结转损益期末将收入类账户转入本年利润账户借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷：本年利润 期末将费用类账户转入本年利润账户借：本年利润 贷：主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税费用 本年利润若为贷方余额，表示实现的净利润；若为借方余额，表示发生的净亏损。（5）年末本年利润结转到利润分配如果结转全年盈利借：本年利润 贷：利润分配如果结转全年亏损借：利润分配 贷：本年利润问题23：老师你好，收到某公司一套生产流水线进行的投资,原价6500000元,已提折旧450000元,评估价5500000元。会计分录怎么做?回答：按照评估价记录在固定资产和实收资本账户中借：固定资产 5500000 贷：实收资本 5500000问题24：老师你好，如果购入需安装的固定资产的零部件怎样核算？回答：为需安装的固定资产购入零部件而发生的支出应该记入在建工程，完工后再从在建工程转入固定资产。问题25：老师你好，企业新建一厂房，支付的工程款是从银行贷款来的，利息怎么核算呢？回答：厂房建造期间的利息应该记入在建工程，构成固定资产成本，即利息的资本化；厂房建成使用以后利息记入财务费用。问题26：老师你好，如果企业亏损,是不是就不用计提所得税？而且不能进行利润分配？回答：亏损当然就不用交所得税了,也不存在提取盈余公积金，但亏损企业如果以前的积累很丰厚,可以进行分配。例如企业利润分配账户年初贷方余额90万元，本年全年发生亏损30万元，企业决定向股东分配20万元利润，年末结转全年亏损和利润分配的分录如下借：利润分配 30 贷：本年利润 30借：利润分配 20贷：应付股利 20利润分配账户年末还有贷方余额40万元。问题27：老师，所得税的金额是利润总额乘以25%还是销售收入乘以25%?回答：所得税的金额肯定不是销售收入的25%。在基础会计课程中我们假设利润总额和计税利润一致，所得税费用可以理解为利润总额乘以25%。会计专业学员以后学习中级财务会计课程时，会详细学习所得税会计的内容。问题28：老师，资产负债表中应收账款、应付账款、预收账款、预付账款项目怎么填列？回答：理解资产负债表上“应付账款”项目、“预付账款”项目、“应收账款”项目、“预收账款”项目的数额怎么填，应该记住实质重于形式的要求。这些项目要根据各相关账户所属明细账的余额分析计算填列。如果“应付账款”所属的明细账为借方余额，实质上是企业的债权，应该反映在资产方的预付账款项目里，如果“预付账款”明细账出现贷方余额，实质上是企业的债务，应该反映在负债方的应付账款项目里。如果“应收账款”所属的明细账为贷方余额，实质上是企业的债务，应该反映在负债方的预收账款项目里，如果“预收账款”明细账出现借方余额，实质上是企业的债权，应该反映在资产方的应收账款项目里。简而言之：资产负债表“应付账款”金额=应付账款所属明细账贷方余额+预付账款明细账贷方余额“预付账款”金额=应付账款所属明细账借方余额+预付账款明细账借方余额“应收账款”金额=应收账款所属明细账借方余额+预收账款明细账借方余额“预收账款”金额=应收账款所属明细账贷方余额+预收账款明细账贷方余额总之：资产负债表是按照实质而不是形式来反映资产和负债的。例：L企业“应付账款”明细账期末余额情况如下:W企业为贷方余额200000元，Y企业为借方余额180000元，Z企业为贷方余额300000元.假如(1)该企业“预付账款”明细账均为借方余额，合计为300000元；(2)该企业“预付账款”甲企业明细账为借方余额400000元，乙企业明细账为贷方余额100000元。就上述两种情况确定L企业资产负债表上应付账款项目和预付账款项目期末数应该为多少？（1）预付账款=180000+300000=480000元应付账款=200000+300000=500000万 （2）预付账款=180000+400000=580000元应付账款=200000+300000+100000=600000万 问题29：老师，能不能举个综合的例子说明资产负债表各项目怎么填列？回答：资产负债表上各项目期末数的填列分好几种情况，有的项目直接根据总账账户余额填列，有的项目要根据若干总账账户的余额计算填列，有的项目要根据各相关总账账户所属明细账的余额分析计算填列。例：某企业某月末有关账户的余额如下： 账户名称借方金额 账户名称贷方金额 库存现金1000 短期借款 40000 银行存款30740应付账款 64800 应收账款53400应交税费 16400 原材料56000实收资本 454000 库存商品72460本年利润 248000 生产成本12800累计折旧 143200 固定资产650000 利润分配90000 合计966400 其中：“应收账款”明细账户金额：A公司借方余额81900；B公司贷方余额25300；C公司贷方余额3200；“应付账款”明细账户金额：D公司贷方余额102000；E公司借方余额37200。 要求：根据上述资料，计算资产负债表中的货币资金、存货、应收账款、预付账款、固定资产、应付账款、预收账款、未分配利润、短期借款、实收资本、应交税费等项目的期末数，并列出必要的计算过程。思路：本题中实收资本、短期借款、应交税费项目可以根据总账账户余额直接填列；本题中货币资金项目等于库存现金账户余额和银行存款账户余额合计，存货等于原材料、库存商品、生产成本三个账户余额的合计，固定资产项目等于固定资产账户余额减去累计折旧账户余额，未分配利润项目等于本年利润账户贷方余额减去利润分配账户借方余额，应收账款、预付账款、预收账款、预付账款项目要根据有关明细账户的余额分析计算填列。应付账款金额=应付账款所属明细账贷方余额+预付账款明细账贷方余额预付账款金额=应付账款所属明细账借方余额+预付账款明细账借方余额应收账款金额=应收账款所属明细账借方余额+预收账款明细账借方余额预收账款金额=应收账款所属明细账贷方余额+预收账款明细账贷方余额货币资金=1000+30740=31740 存货=56000+72460+12800=141260 应收账款=81900 预付账款=37200 固定资产=650000-143200=506800 应付账款=102000 预收账款=25300+3200=28500 未分配利润=248000-90000=158000 短期借款=40000 实收资本=454000应交税费=16400问题30：老师，请问权责发生制和收付实现制到底分别是什么意思？回答：权责发生制是以经济业务引起的权利责任实际发生为标志来确认各期收入和费用，凡是本期已经实现的收入和应当负担的费用，不论款项是否在本期实际收付，都应当作为本期的收入和费用处理；凡是不属于本期的收入和费用，即使款项在本期收付，也不能作为本期的收入和费用。收付实现制是指以实收实付为标志来确认各期收入和费用，凡是本期收到的收入和支出的费用，不管其是否属于本期赚得和本期负担，都作为本期的收入和费用；凡是本期未收到的收入和未支出的费用，即使属于本期，也不能作为本期的收入和费用。例：月份销售某产品30000元，款项2月份收到，按权责发生制在1月份记录收入，按收付实现制在收到款项的2月份记录收入；月份的招待费2000元，2月份支付，按权责发生制在1月份记录费用，按收付实现制在支付款项的2月份记录费用。问题31：老师，能不能多举几个例子讲解一下权责发生制与收付实现制的区别。例1：某企业11月份发生下列经济业务： 销售产品50 000元，货款存入银行； 销售产品10 000元，货款约定下年3月份收取； 预付下年度财产保险费120 000元； 本月短期借款应付利息3 200元，于下月支付； 出租房屋，年租金约定60 000元，先收取半年租金30 000元； 支付本月招待费4 000元。要求：1分别按照收付实现制和权责发生制确认该企业11月份的收入和费用；2分别按照收付实现制和权责发生制编制该企业11月份的会计分录。答案：1按照收付实现制确认该企业11月份的收入：50 00030 000费用：120 0004 000按照权责发生制确认该企业11月份的收入：50 0005 000费用：3 2004 0002按照收付实现制编制该企业 11月份的会计分录：借：银行存款50 000贷：主营业务收入50 000没有收到，不做本期收入借：管理费用120 000贷：银行存款 120 000没有付出，不做本期费用借：银行存款30 000贷：其他业务收入30 000借：管理费用4 000贷：银行存款 4 000按照权责发生制编制该企业11月份的会计分录：借：银行存款50 000贷：主营业务收入50 000借：应收账款10 000贷：主营业务收入10 000借：预付账款120 000贷：银行存款 120 000借：财务费用4 000贷：应付利息 4 000借：银行存款30 000（30 0006）贷：其他业务收入 5 000贷：预收账款 25 000借：管理费用4 000贷：银行存款 4 000总结：第题两种方法确认没有区别，因为不是跨期问题；第题两种方法确认结论不同，因为牵涉不同期间收入和费用的确认，区别在于权责发生制和收付实现制确认各期收入和费用的标志不同。例2：某企业7月份发生下列经济业务：（1）7月1 日通过银行转账支付下半年财产保险费6 000元。（2）7月1 日出租闲置房屋，租期一年，每月租金50 000元，合同约定每季末收取本季租金。（3）7月1 0日销售产品一批，货款100 000元，已收到存入银行。（4）7月1 0日预收货款30 000元存入银行，合同约定10月10日交货。（5）7月1 5日通过银行转账支付上月水电费4 000元。（6）7月2 0日收回上月销货款18 000元，存入银行。（7）7月2 5日用现金支付本月职工差旅费5 000元。（8）7月3 0日收到本月招待费账单共计3 000元，尚未支付。要求：按照收付实现制和权责发生制确认该企业7月份收入和费用，并编写会计分录。答案：按照收付实现制确认该企业7月份收入和费用，结果如表1。表1收入费用（3）100 000（4） 30 000（6） 18 000（1）6 000（5）4 000（7）5 0001、借：管理费用6000 贷：银行存款6000 2、不记账 3、借：银行存款100000 贷：主营业务收入100000 4、借：银行存款30000 贷：主营业务收入30000 5、借：管理费用4000 贷：银行存款4000 6、借：银行存款18000 贷：主营业务收入18000 7、借：管理费用5000 贷：库存现金5000 8、不记账按照权责发生制确认该企业7月份收入和费用，结果如表2。表2收入费用（2） 50 000（3）100 000（1）1 000（7）5 000（8）3 0001、借：管理费用 1000 预付账款 5000 贷：银行存款 6000 2、借：其他应收款50000 贷：其他业务收入50000 3、借：银行存款100000 贷：主营业务收入100000 4、借：银行存款30000 贷：预收账款30000 5、借：应付账款4000 贷：银行存款4000 6、借：银行存款18000 贷：应收账款18000 7、借：管理费用5000 贷：库存现金5000 8、借：管理费用3000 贷：其他应付款3000问题32：老师，请问如何区分划线更正法、红字更正法、补充登记法？回答：同学们首先要理解根据凭证登记账簿这个基本程序。划线更正法最简单,适用于凭证不错,仅仅是过账错误，只需在账簿上将错误之处划红线，将正确的写在上面。红字更正法比较复杂,适用于因凭证错而导致账错,具体有两种情况,一凭证上会计科目或借贷方向搞错,更正方法是先用红字编一张与错误凭证一模一样的冲销凭证,登记账簿冲销账簿错误,然后用蓝字编一张正确凭证,登记账簿；二凭证上会计科目和借贷方向均不错,仅仅是金额多记, 更正方法是用红字编一张将多记金额冲销的凭证,登记账簿冲销账簿错误。补充登记法不难,适用于凭证会计科目和借贷方向均不错但金额少记而导致账错, 更正方法是用蓝字编一张将少记金额补记的凭证,登记账簿。问题33：老师，能不能举例讲解一下错账更正方法的应用？回答：例：某企业会计人员在期末结账前，发现下列错账： （1）生产A产品领用原材料65000元，编制的会计分录为： 借：生产成本 56000 贷：原材料 56000 并已据以登记入账。 错误类型是借贷科目正确仅仅是金额少记，更正方法是补充登记法 借：生产成本 9000 贷：原材料 9000 （2）收到投资者投入机器设备一台价值20000元，编制的会计分录为： 借：固定资产 20000 贷：资本公积 20000 并已据以登记入账。 错误类型是会计科目用错，更正方法是红字更正法 先冲消错误借：固定资产 20000 （红字） 贷：资本公积 20000（红字）后更正为借：固定资产 20000 贷：实收资本 20000 （3）计提应由本期负担的短期借款利息1800元，编制的会计分录为： 借：管理费用 8100 贷：应付利息 8100 并已据以登记入账。 错误类型是会计科目用错，更正方法是红字更正法 先冲消错误借：管理费用 8100 （红字） 贷：应付利息 8100 （红字）后更正为 借：财务费用 1800 贷：应付利息 1800 （4）分配结转本期发生的制造费用69000元，编制的会计分录为 借：生产成本 96000 贷：制造费用 96000 并已据以登记入账。 错误类型是借贷科目正确仅仅是金额多记，更正方法是红字更正法 冲销多记金额 借：生产成本 27000 （红字） 贷：制造费用 27000 （红字）（5）结转本期完工产品生产成本538000元，编制的会计分录为： 借：库存商品 538000. 贷：生产成本 538000 登记入账时，误记为583000元。 错误类型是凭证不错,仅仅是过账错误，采用划线更正法更正。（6）职工预借差旅费5000元，编制的会计分录为： 借：管理费用 5000 贷：库存现金 5000 并已据以登记入账。错误类型是会计科目用错，更正方法是红字更正法 先冲消错误借：管理费用5000（红字）贷：库存现金 5000 （红字）后更正为借：其他应收款 5000 贷：库存现金 5000（7）计提管理用固定资产的折旧l0000元，编制的会计分录为： 借：管理费用 1000 贷：累计折旧 1000 并已据以登记入账。 错误类型是借贷科目正确仅仅是金额少记，更正方法是补充登记法借：管理费用 9000 贷：累计折旧 9000 （8）销售部门领用材料6000元，编制的会计分录为： 借：销售费用 60000 贷：原材料 60000 并已据以登记入账。 错误类型是借贷科目正确仅仅是金额多记，更正方法是红字更正法 冲销多记金额 借：销售费用54000 （红字）贷：原材料54000 （红字）（9）管理部门购买办公用品500元，编制的会计分录为： 借：管理费用 500 贷：库存现金 500 但是登记账簿时，误将“管理费用”账户登记为50元。 错误类型是凭证不错,仅仅是过账错误，采用划线更正法更正。（10）管理部门领用甲材料300元，填制的会计分录为： 借：生产成本 300 贷：原材料 300错误类型是会计科目用错，更正方法是红字更正法 先冲消错误借：生产成本300 （红字） 贷：原材料300 （红字） 后更正为借：管理费用 300 贷：原材料 300问题34：老师，当经济业务只涉及货币资金相互间的收付时，一般填制什么记账凭证？回答：从银行提取现金或者是把现金存入银行，为了避免重复记账只需编制付款凭证，如果既编收款凭证又编付款凭证，就重复了。 问题35：老师，根据分录写出经济内容这种类型的题目怎么做？回答：例如一笔业务的会计分录如下借：待处理财产损溢 累计折旧 贷：固定资产这笔业务的经济内容是企业财产清查中发现固定资产盘亏，账面原价3060，已提折旧560。实质上就是同学们经常练习的根据经济业务内容编写会计分录倒过来理解。问题36：老师，增值税该如何理解？在进行商品买卖时由谁负担？回答：增值税其实说到底是最后的买者承担。增值税纳税义务人有一般纳税人和小规模纳税人之分。对增值税一般纳税人的企业来说，购进货物涉及增值税进项税额抵扣问题。从理论上讲，增值税可用增值额乘以规定税率直接计算。但在实务中，由于增值额难以准确确定，增值税采用间接方法计算。具体方法是根据销售额和规定税率（一般为17%）先计算出应向购买方收取的增值税额，即销项税额，然后再从中扣除为生产产品而外购货物所支付或者负担的增值税额，即进项税额，抵扣后的余额即为企业实际应交纳的增值税。若当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以下期继续抵扣。应纳增值税的计算公式为： 应纳增值税额=当期销项税额当期进项税额增值税是一种价外税，即企业购进货物时，其采购成本不含增值税，支付或者负担的增值税额记入“应交税费”应交增值税明细账户（进项税额）借方，销售货物时收取的增值税额也不构成销售额，而是记入“应交税费”应交增值税明细账户（销项税额）贷方，当期销项税额大于进项税额产生的应纳增值税额交纳时记入“应交税费”应交增值税明细账户（已交税金）借方。“应交税费”应交增值税明细账户期末余额在借方，表示尚未抵扣的增值税，期末余额在贷方，表示应交的增值税。例1：A企业是增值税一般纳税人，12月2日购入甲材料10吨，单价5 000元，计买价50 000元，进项税额8 500元。全部款项已通过开户银行转账支付，材料已验收入库。 这项经济业务发生以后，首先确定甲材料的采购成本50000元，购入材料相关的进项税额为8500元。甲材料已验收入库，应按采购成本记入“原材料”账户的借方，其进项税额应记入“应交税费应交增值税”账户的借方，因在收料的同时支付货款，所以银行存款减少，应记入“银行存款”账户的贷方。会计分录如下：借：原材料甲材料 50000 应交税费应交增值税（进项税额） 8500 贷：银行存款 58500例2：A企业12月28日销售给光明工厂A产品100件，每件售价1000元，价款100000元，增值税额17 000元，款项收到存入银行。借：银行存款 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费应交增值税（销项税额） 17000A企业12月应上交的增值税额为：17000-8500=8500元问题37：老师，做会计分录时，应该注意哪些问题?回答：首先，分析业务发生引起资金怎样的增减变动；然后，以借、贷记账符号，选用正确的会计科目来反映资金的增减变化。借方记录资产的增加以及负债和所有者权益的减少，贷方记录负债和所有者权益的增加以及资产的减少。例：企业购买原材料20万元，款项尚未支付。原材料增加应记借方，应付账款增加应记贷方。借：原材料200000 贷：应付账款200000问题38：老师，主营业务成本和生产成本有什么联系与区别？回答：关键要了解以下业务流程：原材料投入 生产成本 库存商品（完工转入） 主营业务成本（销售结转）所以：1、生产领用材料时 借：生产成本 贷：原材料（注：这个记录表明原材料被消耗了，产品成本发生了）2、产品生产完工入库 借：库存商品 贷：生产成本（注：这个记录表明产品完工了，库存商品增加了；未完工部分仍然停留在生产成本科目里面）3、产品销售确认收入后结转成本 借：主营业务成本 贷：库存商品（注：这个记录表明产品销售出去了，库存就没有了，同时因为销售取得营业收入，相应的成本当然就结转到营业成本中）4、销售成本冲减利润 借：本年利润 贷：主营业务成本（注：这个记录是为了核算利润的，销售成本冲减了利润。要注意还有其他很多损益类账户要结转到本年利润账户）总之生产成本是制造产品过程中所发生的各项直接费用（直接材料、人工）和间接费用（制造费用），产品完工时生产成本就会结转到库存商品中，待产品销售出去并确认收入时，应将已销售产品的生产成本从库存商品转出，结转到主营业务成本中，所以主营业务成本是已销售产品的生产成本，它是生产成本转化而来的，这是它们的联系，但它们存在于不同业务流程中，不能混淆。问题39：老师，如何理解会计的总账和明细账的用途？回答：以原材料为例，一个企业的原材料可能有好多品种甲、乙、丙等等，原材料总账反映汇总的材料总额，但只有总账肯定是不够的，按照品种设置的明细账可以记录各种材料的详细情况，为管理提供详细的信息支持。问题40：老师，学习盈余公积账户有点不太明白，希望老师能讲详细点。回答：盈余公积是和企业的盈余有关的，公司法规定企业要根据净利润的10%提取法定盈余公积，企业也可以再提取一定的任意盈余公积，提取的盈余公积记录在盈余公积账户中。盈余公积以后可以用来弥补亏损，也可以发放股利。盈余公积属于所有者。提取盈余公积时记录盈余公积的增加，在盈余公积账户贷方记录，如果以后发生亏损需要弥补时，盈余公积减少在盈余公积账户借方记录。问题41：老师，制造费用、管理费用、财务费用、销售费用的区别是什么？回答：初学者非常容易混淆这些费用。财务费用主要是指企业负担的利息。制造费用是生产车间发生的间接费用，它是产品成本的一部分。管理费用是企业行政管理活动中发生的费用，不计入产品成本。销售费用是企业销售活动中发生的费用，也和产品成本无关。例1：分配本月职工工资，其中生产工人工资140 000元，车间管理人员工资30 000元，企业管理人员工资60 000元，销售人员工资120 000元。借：生产成本 140 000（直接人工）制造费用 30 000（间接人工）管理费用 60 000销售费用120 000贷：应付职工薪酬 350 000例2：分摊本月应负担的门市房屋租金1000元及财产保险费400元。借：管理费用 400销售费用1000贷：预付账款 1400例3：本月应负担贷款利息4000元，季末支付。借：财务费用 4000贷：应付利息 4000总之各项费用的内容和用途是不一样的，要分别核算。要正确区分它们，多练就掌握了。问题42：老师，利息收入属于其他业务收入，对吗？回答：不对，利息收入是利息费用的对立面，发生时应冲减财务费用。其他业务收入是企业附带经营的业务所取得的收入，如一般工业企业生产的产品销售出去取得的收入是主营业务收入，将本来打算用于生产消耗的材料出售取得的收入就是其他业务收入，另外房屋出租、提供运输劳务等取得的收入也是其他业务收入。例：本月收到银行存款利息2000元。借：银行存款 2000贷：财务费用 2000问题43：老师，租用办公楼的费用，是管理费用还是其他什么费用？对于出租方来说是其他业务收入吗？回答：这个问题提得很好，它涉及到会计主体、权责发生制等重要的会计概念。租用办公楼的费用，对承租人来说是管理费用。将办公楼出租对于出租方来说一般是作为其他业务收入（出租方买入房屋进行投资除外）。例：甲企业1月1日将办公楼出租给乙企业办公用，租期一年，月租金50000元，租金每半年收取一次，1月1日收取上半年租金300000元。出租期间办公楼的物业管理费用每月5000元由甲方承担。甲企业、乙企业应该怎么编制相关的会计分录呢？ 出租方甲企业1月1日借：银行存款 300000贷：预收账款（其他应付款也可） 300000每月末确认本月出租收入借：预收账款（其他应付款也可）50000贷：其他业务收入 50000每月末确认本月物业管理费用借：其他业务成本 5000贷：其他应付款 5000每月末确认出租办公楼应计提的折旧费用借：其他业务成本 贷：累计折旧 承租人乙企业1月1日借：预付账款（其他应收款也可）300000贷：银行存款 300000每月末确认本月租金费用借：管理费用50000贷：预付账款（其他应收款也可）50000问题44：老师，其他应收款属于资产类账户，其正常余额在借方，若出现贷方余额并不一定是记账错误，而可能是债务人多付了款项，企业由应收变为应付，这时的其他应收款应理解为其他应付款，请问可以直接把多余的余额记入其他应付款吗? 回答：这个问题提得也很好，实际工作中偶有发生。如果其他应收款账户出现贷方余额，直接保留在账户中，和一个债务人之间的结算用一个科目自始自终比较好，但是期末编资产负债表的时候要将这个贷方余额按照实质重于形式的要求，放在其他应付款项目中。例：某企业年末其他应收款总账账户借方余额100000元，其中一个明细账账户的余额是贷方20000元。年末资产负债表中，其他应收款项目应该填写120000元，其他应付款项目应该填写20000元。问题45：老师，为什么从银行贷的款算做企业资产，而不是负债？感觉有点矛盾。回答：