商品销售收入-外贸.doc

商品销售收入l 影响商品销售收入因素l 出口商品销售收入l 进料加工出口商品销售收入 l 来料出口商品销售收入 l 进口商品销售收入l 内销商品销售收入 出口商品销售收入l 影响出口商品销售收入的因素l 外销发票l 佣金l 咨询费l 国外运费l 国外保费l 未结汇，零清算l 2000元以上包干费l 未付款的其他费用外销发票l 外销发票金额所产生的收入：例：外销发票金额USD10000*8.2641=RMB82641l 外销发票的价格条款有：FOB、CIF、C&F.佣金l 佣金冲减出口商品销售收入l 例：出口商品销售收入10000元 佣金USD508.29=414.50元那么，损益表上：出口商品销售收入？l 出口商品销售收入10000414.509585.5元l 注:由于7月22日人民币升值,故成本核算单上对未付佣金的预估以人民币为基价进行预估.咨询费l 清算时l 咨询费发票没到之前：l 先进行预估，冲减出口商品销售收入l 在咨询费发票到了之后付款时：l 将原来预估的冲回，增加出口商品销售收入，同时增加经营费用l 清算时l 咨询费发票已到：l 直接计入经营费用。国外运费l 无论是美金付国外运费，还是人民币付国外运费，应怎样出帐？l 都冲减出口商品销售收入l 无论是事先预估,还是跟单支付，应怎样出帐？l 都冲减出口商品销售收入l 注: 7月22日人民币升值,故成本核算单上对未付美金运费的预估以人民币为基价进行预估.国外保费l 无论是美金付国外保费，还是人民币付国外保费，应怎样出帐？l 都冲减出口商品销售收入l 无论是事先预估,还是跟单支付，应怎样出帐？l 都冲减出口商品销售收入l 注: 7月22日人民币升值,故成本核算单上对未付美金保费的预估以人民币为基价进行预估.出口商品销售收入例题l 出口商品销售收入例题例:CIF价，运费USD300，保费USD50，佣金USD100，外销发票USD5800，预估咨询费250元，银行卖出价8.29，银行买入价8.2641问：损益表上商品销售收入是多少出口品销售收入例题答案l 答案l 商品销售收入USD85008.2641-（USD300+USD50+USD100）8.2925066264.35元未结汇，零清算l 当工厂货物已出运，发票已开，但未结汇，财务结算时，为了反映真正结汇以后的利润，将成本核算清单上的利润预估到零，即将销售收入减销售成本后的毛利全额冲减出口商品销售收入，等收到结汇款时，才将原冲减的数冲回，将正确的利润反映出来。未结汇，零清算例题l 未结汇,零清算例题：l 例：成本核算清算单上：外销发票金额USD20000，工厂发票总金额 130000元， 其他费用忽略不计，退税率13%,买入价8.2641l 那么：出口商品销售收入？ 出口商品销售成本？ 利润？l 答案：出口商品销售收入165282元 出口商品销售成本1300001.17x1.04 =115555.55元l 毛利=165282-115555.55=49726.45元l 将毛利49726.45冲减销售收入，使销售收入等于115555.55元l 利润=115555.55-115555.55=0 2000元以上包干费l 清算时l 发票没到之前：l 先进行预估，冲减出口商品销售收入l 在发票到了之后付款时：l 将原来预估的冲回，增加出口商品销售收入，同时增加经营费用。l 清算时l 发票已到：l 直接计入经营费用。进料加工出口商品销售收入l 影响进料加工出口商品销售收入l 进料加工外销发票l 进料加工复出口的运、保、佣、咨询费、未结汇零清算、2000元以上包干费。进料加工外销发票l 进料加工外销发票金额是由进口料款加上工厂加工费组成的金额。 外销发票的价格条款有：FOB、CIF、C&F.进料加工出口运、保、佣等l 进料加工复出口的运、保、佣、咨询费、未结汇零清算、2000元以上包干费,帐务怎样处理？l 与一般贸易出口帐务处理类同。来料加工出口商品销售收入l 影响来料加工出口商品销售收入因素基本上与一般出口贸易类同，只是外销发票金额是加工费金额，且不退税。进口商品销售收入l 影响进口商品销售收入因素l 进口货物核算明细表l 例：进口商品货款USD492008.29407868元咨询费500元，银行手续费557.87元，进口关税81686元，进口增值税83319.72元，代理手续费3170.81元 那么：进口商品销售收入？l 进口商品销售收入407868500557.87816863170.81493782.68元注:以上仅指进口开增值税发票结算内销商品销售收入 我司向国内客户收购货物,然后赚取一定利润后,再将货物卖给国内客户，并开具增值税发票。 内销销售收入是增值税发票总金额1.17商品销售成本l 影响商品销售成本因素l 出口商品销售成本l 进料加工出口商品销售成本 l 来料出口商品销售成本 l 进口商品销售成本l 内销商品销售成本 出口商品销售成本l 影响出口商品销售成本因素l 退税率17%l 增值税发票总金额1.17l 退税率13%l 增值税发票总金额1.171.04l 不能退税l 增值税发票总金额进料加工出口商品销售成本l 影响进料加工出口商品销售成本因素l 退税率17%l 进口料款+加工费的增值税发票总金额1.17l 退税率13%l 进口料款+加工费的增值税发票总金额1.171.04l 不能退税l 进口料款+加工费的增值税发票总金额进料加工复出口例题l 1. 进料加工复出口l 例：进口料款USD5000增值税发票含税金额10000元价格条款CIF运费USD300保费USD50佣金USD700外销发票总金额 USD8800退税率13% 预估咨询费250元银行卖出价8.29 银行买入价8.2641 l 问：损益表上商品销售收入是多少？损益表上商品销售成本是多少如果尚未结汇其他费用不考虑损益表上商品销售利润是多少？如果已结汇其他费用不考虑损益表上商品销售利润是多少？进料加工复出口例题答案l 商品销售收入USD88008.2641（USD300USD50USD700）8.2925072724.088704.525063769.58元l 商品销售成本USD50008.29100001.171.04l 414508888.8950338.89l 未结汇，商品销售利润63769.5850338.8913430.6913430.6913430.690已结汇，商品销售利润63769.5850338.8913430.69来料加工出口商品销售成本l 影响来料加工出口商品销售成本因素l 普通发票的总金额l 来料加工的加工费发票是普通发票,而不是增值税发票，因为来料加工是不退税的。来料加工出口商品销售成本例题来料加工出口例：来料价值USD8000工厂开票金额2000元CF价运费USD300佣金USD100元预估咨询费250元外销发票USD800退税率13%付汇汇率8.29收汇汇率8.2641问：商品销售收入是多少？商品销售成本是多少？来料加工出口商品销售成本例题答案商品销售收入USD8008.2641（USD300USD100）8.292506611.2833162503045.28元商品销售成本2000元进口商品销售成本l 影响进口商品销售成本因素l 进口货款、关税l 例：进口货款USD1000x8.29=8290元 进口关税 800元l 那么进口商品销售成本？l 那么进口商品销售成本=8290+800=9090元注:以上仅指进口开增值税发票结算 内销商品销售成本l 影响内销商品销售成本因素l 内销商品收购,增值税发票的总金额1.17损益表（商品销售成本）损益表（经营费用1）损益表（经营费用2）经营费用l 经营费用：l 咨询费、运杂费、检验及手续费、包装费、会务及展览费、海关费、电话邮资费、出口关税、差旅费、市内交通费、广告样品费、其他等 经营费用例题l 经营费用例题：l 市内运费、国外运费、产地证费、广交会费、出口关税、进口关税、手机费、快递费、机票、外地交通费、出租车费、小件样品等 ，请分别列入“经营费用-哪个明细科目”。商品销售税金及附加l 商品销售税金及附加l 商品销售税金及附加-进口l 商品销售税金及附加-出口商品销售税金及附加-进口l 商品销售税金及附加-进口l 代理进口手续费：开普通发票所应交的营业税、城建税、教育费附加,共计税率5.55%l 代理进口手续费：增值税发票结算，销项税金减去进项税所交增值税的城建税、教育费附加,共计税率11%l 商品销售税金及附加-出口l 商品销售税金及附加-出口l 代理出口手续费：我司代理工厂仅报关,工厂单独介入我司一笔代理费。我司开普通发票所应交的营业税、城建税、教育费附加，共计税率5.55%.l 由于05年2月国家税务局发文规定：凡出口报关商品应办理出口退税，未办理出口退税的一律征收17%的销项税。因此仅收手续费的代理出口可改为做纯代理，由委托我司出口的企业去办理退税。商品销售利润l 商品销售利润：l 商品销售利润公式?l 商品销售利润=商品销售收入-商品销售成本-经营费用-商品销售税金及附加代购代销收入l 代购代销收入：l 代购代销收入-进口l 代购代销收入-出口代购代销收入-进口l 代购代销收入-进口l 代理进口开普通发票结算的手续费收入l 例：进口结算时： 进口货款、进口运、保费、银行费等开什么票据结算？l 开收据结算。l 代理进口手续费开什么票据结算？l 开普通发票结算注：进口开普通发票结算，海关增值税由工厂 抵扣。 进口时尽量在海关开工厂与外贸企业双抬头 。这样有什么好处？l 这样即可增票结算，又可小票结算代购代销收入-出口l 代购代销收入-出口l 我司代理工厂仅报关,工厂单独介入我司一笔代理费。l 由于05年2月国家税务局发文规定：凡出口报关商品应办理出口退税，未办理出口退税的一律征收17%的销项税。因此仅收手续费的代理出口可改为做纯代理，由委托我司出口的企业去办理退税。主营业务利润l 主营业务利润l 主营业务利润公式？l =商品销售利润+代购代销收入其他业务利润l 其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出l 其他业务收入：一般是增值税发票上的金额不付了，转其他业务收入。（金额不可太大，否则考虑呕税因素）。或进口银行费多收部分转入其他业务收入。l 其他业务支出：其他业务收入按5%上缴营业税，按营业税7%上缴城建税，按营业税3%上缴教育费附加，按营业税1%上缴河道管理费。共计5.55%。损益表（管理费用1）损益表（管理费用2）管理费用l 管理费用：l 办公费、业务招待费、涉外费、计提坏帐损失、凭证计费、会议费、水电费、印花税、河道管理费、诉讼费、保险费、培训费、其他。管理费用例题l 管理费用例题：l 餐饮费报销、购买文具用品、出国费、年度计提坏帐准备、一条科目3元收费、营业税的1%河道管理费、请问分别进何种明细科目。财务费用l 影响财务费用的因素l 进口手续费l 出口手续费l 利息分摊l 银行存款利息进口手续费l 进口手续费l 进口T/T付汇银行手续费l 进口L/C项下进口开证手续费l 进口L/C项下信用证修改费出口手续费l 出口手续费l 付工厂货款本票、汇票、及电汇手续费l 出口结汇手续费 l 付出口运、保、佣手续费l 出口信用证通知费 （中资银行一般200元）l 押汇息l 打包贷款利息l 注：电汇收费：1万以下 5元 ； 1万10万 10元 10万50万 15元 ； 50万100万 20元 100万以上 万分之0.2 汇票手续费 中行 5.08元 ; 交行等其他银行 4.08元 本票手续费 中行 1.20元 ; 交行等其他银行 1.20元利息分摊l 利息分摊当“财务费用-利息分摊”为“+”数时，说明什么？l 业务员没有足够资金而占用公司资金，公司向业务员计息，利率为5%。l 当“财务费用-利息分摊”，为“”数时，说明什么？l 业务员有足够资金而不占用公司资金，公司贴给业务员利息，利率为1.5%。l 资金达30万以上，连续满3个月存在公司里，利率为多少？l 利率为2.5。银行存款利息l 银行存款利息直接被银行冻结的进口保证金，银行直接计息。汇兑损益l 汇兑损益进口付汇、出口收汇与做帐汇率的差额。年底，按12月31日的外汇牌价调整帐面汇率。l 例：进口结算时，还没有对外付汇情况下:进口货款：USD2000 暂定付汇汇率一美元为8.30人民币实际付汇汇率一美元为8.2889人民币那么：汇兑损益是多少l 汇兑损益USD2000（8.308.2889）22.20元（溢）营业利润l 营业利润营业利润公式？l 营业务利润主营业务利润其他业务利润管理费用财务费用汇兑损益利润总额l 利润总额l 利润总额公式？l 利润总额营业利润投资收益补贴收入营业外收入营业外支出净利润l 净利润l 净利润公式？l 净利润利润总额所得税l 净利润率l 净利润率公式？l 净利润率=净利润商品销售收入l 净利润率对每个业务员的含义是什么？是非题1是非题2l 下例进口货物核算明细表：l 货款EUR43358010.72134648541.25元l 银行手续费7332.91元l 进口关税383420元l 进口增值税879948.90元l 代理进口手续费19887.94l 开具增值税发票给工厂总金额5919243.06元l 销项税是860060.96元l 试问：以上有什么不对的地方？是非题3l 一笔代理进口业务，海关关税下一个月缴，客户要求我司本月先开增值税发票，我司没有同意，是否做得对。是非题4l 进口保证金未到，但客户要求先对工厂开具增值税发票，我司是否应该开。是非题5l 进口大合同分批进口、分批付汇的，付一笔结算一笔，还是等待大合同完成再一起来清算。是非题6 l 进口咨询费应红冲销售收入，还是出“经营费用”判断题1l 我司拿到增值税发票时，在认证前，必须核对工厂发票上商品名称、数量、计量单位、是否和报关单一致，不一致应尽快退回工厂重开，如已认证，工厂再作废，错误履犯，造成税务稽查，后果严重。判断题2l 增值税发票上应敲发票专用章，章应是椭园型，里面有单位名称、税务登记号，发票专用章字号l 如果某些增值税发票上敲的是财务专用章、或是 单位公章，应凭销货方主管税务局证明，方可有效。判断题3l 利润是指企业在一定会计期间的经营成果，它是收入与费用配比的结果。判断题4l 向工厂采购某商品,工厂开来增值税发票金额8000元,那么此笔商品采购成本为8000元。多选题1l 利润表是反映企业一定期间（ ）的报表l A. 经营成果 B. 财务状况l C.现金流量 D. 利润分配小规模纳税的委托我司进口小票结算方式、或增票结算方式结算的区别l 前提海关增值税发票在我司l 例：货款 ： EUR8639.86*10.5=90718.53元l 运杂费： 1209元l 代办手续费：90